06.11.07 Особенности НДФЛ в текущем и 2008 году, которые надо знать главбухам

Какие новшества в расчете НДФЛ ожидают компании в 2008 году, как к ним подготовиться, а какие проблемы с налогом можно решить уже сейчас, рассказала советник налоговой службы РФ III ранга Валентина Акимова на семинаре «Исчисление налога на доходы физических лиц в 2007 и 2008 годах».

Например, компания выдала сотруднику беспроцентный заем, в результате у него возникла материальная выгода, с которой нужно платить НДФЛ. Кто в этой ситуации должен рассчитывать и перечислять налог: сам работник или организация?

По словам лектора, согласно позиции Минфина и ФНС России, рассчитывать и удерживать НДФЛ должна организация, не зависимо от того, выписал сотрудник доверенность или нет. Материальная выгода определяется как превышение ¾ ставки рефинансирования, действующей на дату выдачи займа и процентами, предусмотренным договором. Поскольку последние равны нулю, то матвыгода составит ¾ ставки рефинансирования, фиксированную величину каждый месяц. С нее компания должна рассчитать налог по ставке 35 процентов. Однако в 2008 году порядок несколько изменится – нужно будет брать ставку рефинансирования Банка России, действующую на дату фактического получения дохода.

Другой вопрос, по поводу которого возникают споры с налоговиками – облагаются ли НДФЛ сверхнормативные суммы суточных. По словам Валентины Акимовой, налог с превышения платится. Статья 217 НК РФ разрешает не начислять НДФЛ только на суточные в пределах нормы. Но в самом кодексе лимит не указан. Однако предел в 100 рублей прописан в постановлении Правительства РФ от 08.08.2002 г. № 93. Поэтому налоговики считают, что сумму превышения нужно облагать НДФЛ. Такой же позиции придерживается и Минфин России (см. письмо от 16.02.2007 г. № 3-04-0602/28).

В то же время, отметила чиновник, это решение можно оспорить в суде, причем шансы выиграть процесс достаточно велики. Ведь в ВАС РФ придерживается мнения, что организации, не финансируемые из федерального бюджета, могут самостоятельно устанавливать нормы суточных, прописав их в коллективном договоре или локальном нормативном акте.

Но с 2008 года размер суточных будет указан в Налоговом кодексе РФ. Для командировок на территории России он составит 700 рублей, для загранкомандировок – 2500 рублей. Поэтому суммы, которые организация выплатит работнику сверх норматива, придется облагать НДФЛ.