Что проверить в 4-ФСС за полугодие
Максим Куркин, налоговый консультант
Какие показатели в расчете за I квартал и полугодие должны совпадать

По каким контрольным точкам фонд сверит ваш расчет

Как быть, если фонд уточнил тарифы во II квартале

Проверьте 4-ФСС за полугодие на возможные ошибки. За I квартал вы сдавали этот отчет по новой форме. Он в два раза меньше, чем в прошлом году. Но сложностей возникло немало.

Чиновники ФСС поделились, где бухгалтеры чаще всего допустили ошибки в квартальном отчете. Мы подготовили советы, что проверить в отчете перед его отправкой в фонд.

Сдавайте расчет по старой форме
Фонд соцстраха приказом от 07.06.17 № 275 изменил форму расчета по взносам на травматизм. Поправки вступили в силу с 9 июля, но 4-ФСС на обновленном бланке сдавайте только с отчетности за 9 месяцев. Отчетность за полугодие фонд ждет на старом бланке. Это ФСС подтвердил на своем сайте.

Проверьте базу по взносам
Базу по взносам сверяйте по контрольным соотношениям. ФСС их привел в приложении № 3 к приказу ФСС РФ от 09.03.17 № 83.

База больше или равна нулю. Отрицательного показателя быть не может. Если в вашей форме сумма меньше нуля, проверьте внесенные данные и настройки учетной программы.

База за полугодие равна сумме показателей за апрель, май и июль и базе за I квартал. Программа фонда сверит общую базу по взносам с показателями за последние три месяца и базой из расчета за I квартал. О том, какие еще показатели проверяющие из фонда сверят с прошлым отчетом, читайте далее.

Сумма базы по взносам и необлагаемых выплат равна общей сумме выплат. База по взносам на травматизм — это все выплаты за минусом необлагаемых. Соответственно, если сложить базу по взносам и необлагаемые выплаты, должна получиться общая сумма выплат. То есть в таблице 1 сумма графы 3 строки 3 и графы 3 строки 2 должна быть равна графе 3 строки 1. Если это соотношение нарушено, значит в отчет закралась ошибка.

Образец. Таблица 1 формы 4-ФСС (фрагмент)
Кликните на картинку, чтобы увеличить


Сопоставьте сведения с расчетом за I квартал
Ряд показателей отчета за полугодие должны сходиться с отчетом за I квартал. Но это правило не распространяется на среднесписочную численность работников. Некоторые коллеги считают, что на титульном листе расчета весь год надо показывать численность работников на 1 января. Это не так. Определяйте численность на последний день отчетного периода (п. 5.14 Порядка, утв. приказом ФСС РФ от 26.09.16 № 381).

Какие показатели должны совпадать в отчете за полугодие и за I квартал, видно из контрольных соотношений, которые утвердил ФСС. Мы привели их в таблице.

Таблица. Какие показатели должны быть равны в отчетах за I квартал и полугодие
№ п/п Что сравнивать С чем сравнивать
1 Выплаты в пользу физлиц за полугодие
(графа 3 строки 1 таблицы 1 расчета за полугодие) Сумма выплат физлицам за апрель, май, июнь и за I квартал
(графа 4 + графа 5 + графа 6 строки 1 таблицы 1 расчета за полугодие + графа 3 строки 1 таблицы 1 расчета за I квартал)
2 Выплаты, не облагаемые взносами за полугодие
(графа 3 строки 2 таблицы 1 расчета за полугодие) Сумма необлагаемых выплат за апрель, май, июнь и за I квартал
(графа 4 + графа 5 + графа 6 строки 2 таблицы 1 расчета за полугодие + графа 3 строки 2 таблицы 1 расчета за I квартал)
3 База для начисления взносов за полугодие
(графа 3 строки 3 таблицы 1 расчета за полугодие) Сумма баз для начисления взносов за апрель, май, июнь и за I квартал
(графа 4 + графа 5 + графа 6 строки 3 таблицы 1 расчета за полугодие + графа 3 строки 3 таблицы 1 расчета за I квартал)
4 Выплаты в пользу работающих инвалидов за полугодие
(графа 3 строки 4 таблицы 1 расчета за полугодие) Сумма выплат в пользу работающих инвалидов за апрель, май, июнь и за I квартал
(графа 4 + графа 5 + графа 6 строки 4 таблицы 1 расчета за полугодие + графа 3 строки 4 таблицы 1 расчета за I квартал)
5 Задолженность за страхователем на начало расчетного периода в расчете за полугодие
(графа 3 строки 1 таблицы 2 расчета за полугодие) Задолженность за страхователем на начало расчетного периода в расчете за I квартал
(графа 3 строки 1 таблицы 2 расчета за I квартал)
6 Начислено взносов к уплате на начало отчетного периода за полугодие
(показатель «на начало отчетного периода» графы 1 строки 2 таблицы 2 расчета за полугодие) Начислено взносов к уплате за I квартал
(графа 3 строки 2 таблицы 2 расчета за I квартал)
7 Задолженность за фондом на начало расчетного периода в расчете за полугодие
(графа 3 строки 12 таблицы 2 расчета за полугодие) Задолженность за фондом на начало расчетного периода в расчете за I квартал
(графа 3 строки 12 таблицы 2 расчета за I квартал)
8 Задолженность за фондом за счет превышения расходов на начало расчетного периода в расчете за полугодие
(графа 3 строки 13 таблицы 2 расчета за полугодие) Задолженность за фондом за счет превышения расходов на начало расчетного периода в расчете за I квартал
(графа 3 строки 13 таблицы 2 расчета за I квартал)
9 Задолженность за фондом за счет переплаты страховых взносов на начало расчетного периода в расчете за полугодие
(графа 3 строки 14 таблицы 2 расчета за полугодие) Задолженность за фондом за счет переплаты страховых взносов на начало расчетного периода в расчете за I квартал
(графа 3 строки 14 таблицы 2 расчета за I квартал)
10 Расходы по обязательному социальному страхованию на начало отчетного периода за полугодие
(показатель «на начало отчетного периода» графы 1 строки 15 таблицы 2 расчета за полугодие) Расходы по обязательному социальному страхованию за I квартал
(графа 3 строки 15 таблицы 2 расчета за I квартал)
11 Уплачено страховых взносов на начало отчетного периода за полугодие
(показатель «на начало отчетного периода» графы 1 строки 16 таблицы 2 расчета за полугодие) Уплачено страховых взносов за I квартал
(графа 3 строки 16 таблицы 2 расчета за I квартал)
Пересчитайте взносы, если ФСС утвердил новый тариф
Если расчет за I квартал вы подавали с прошлогодним тарифом, проверьте этот показатель в текущем отчете. Фонд утверждает индивидуальные тарифы ежегодно. Многие получили уведомление о тарифе на текущий год только в мае. Поэтому за I квартал они отчитались и уплатили взносы исходя из прошлогодних данных (п. 11 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.06 № 55).

В отчете за полугодие вы уже можете указать утвержденный тариф. Если он отличается от прошлогоднего, пересчет взносов за I квартал отразите в текущем отчете. Как это сделать, читайте в статье «Проверьте уведомление от ФСС с тарифом взносов на травматизм» // РНК, 2017, № 10.

НА ПРАКТИКЕ
Компании регионов-«пилотников» заполняют 4-ФСС по-особому
Компании в регионах, которые участвуют в пилотном проекте, не платят пособия сотрудникам за счет фонда. Эти расходы
напрямую оплачивает ФСС РФ. Такие компании не должны отражать пособия и другие расходы по страхованию от травматизма по строкам 15 таблицы 2 расчета 4-ФСС. А таблицу 3 им не нужно заполнять и сдавать вовсе (приказ ФСС РФ от 28.03.17 № 114). Если ошибочно заполните эти показатели, безопаснее сдать уточненку. Кроме того, с 1 июля к пилотному проекту присоединились еще 13 регионов. Подробнее об этом и других важных изменениях 2-го полу годия читайте «Главные изменения 2-го полугодия»

Продублируйте данные о спецоценке
+
Данные о спецоценке за полугодие и I квартал должны совпадать. Поэтому сведения из таблицы 5 расчета за I квартал вы можете просто перенести в отчет за полугодие.

Спецоценку, которую вы провели в 2017 году, не показывайте в отчете. Впервые эти данные вы отразите в расчете за I квартал 2018 года.

Не оставляйте таблицу пустой, если заполняли ее в прошлом периоде. Иначе специалисты фонда усомнятся в реальности ваших сведений и потребуют пояснений.