Что изменить в расчете зарплаты, пособий и командировок из-за нового МРОТ
Альфия Газизова, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»
Когда надо пересмотреть зарплату

Индексировать ли отпускные из-за повышения минималки

Пересчитывать ли пособия, которые начислили из МРОТ

С 1 июля федеральный МРОТ — 7800 руб. в месяц вместо 7500 руб. Новая минималка повлияет на зарплату, пособия, отпускные и командировочные.

Проверьте расчеты, если платите работникам зарплату исходя из минималки. Не исключено, что потребуется доплатить зарплату, командировочные и пособия. Как новый МРОТ повлияет на выплаты сотрудникам и где может закрасться ошибка — в статье.

Зарплата
Проверьте зарплату у сотрудников с низкими окладами. С 1 июля 2017 года новый МРОТ — 7800 руб. (ст. 1 Федерального закона от 19.12.16 № 460-ФЗ). Если зарплата специалистов укладывалась в старый МРОТ, в новый лимит она может «не вписаться».

БУКВА ЗАКОНА
Как накажут компанию за зарплату ниже минималки
За нарушение трудового законодательства положен штраф по статье 5.27 КоАП РФ. Штраф для компании — от 30 000 до 50 000 руб., при повторном нарушении — от 50 000 до 100 000 руб. Наказать могут и директора компании. Штраф составит от 10 000 до 20 000 руб., при повторном нарушении — от 20 000 до 30 000 руб. или дисквалификация на срок от года до трех лет (ч. 6 и 7 ст. 5.27 КоАП РФ).

Низкими зарплатами заинтересуются и налоговики. Они вызовут директора или бухгалтера компании на зарплатную комиссию. Об этом ФНС России напомнила в письме от 21.04.17 № ЕД-4-15/7708. Подробнее о комиссиях читайте в материале «Советы главбуху, как подготовиться к комиссии: кому идти, что говорить и принести с собой» // РНК, 2016, № 15

Например, зарплата в 7600 руб. за июнь правомерна, а с 1 июля за это возможен штраф (см. врезку выше). Чтобы увеличить оклады, издайте приказ о повышении, внесите изменения в штатное расписание и заключите дополнительные соглашения к трудовым договорам (см. образец ниже).

Образец. Дополнительное соглашение к трудовому договору о повышении оклада (скачать)
Кликните на картинку, чтобы увеличить


Сравните выплаты с минималкой до того, как удержите НДФЛ. На руки «физик» может получить меньше установленного минимума. Учтите при расчете лимита премии и вознаграждения, а также «северные» районные коэффициенты и надбавки.

Если в вашем субъекте действует региональный минимум, сравните выплату за месяц с той минималкой, которая больше. Обычно регионы устанавливают более высокий МРОТ.

Например, минимальная зарплата в Москве установлена соглашением правительства города и объединениями профсоюзов и работодателей. С 1 июля 2017 года МРОТ в Москве вырос с 17 561 до 17 642 руб. (постановление Правительства г. Москвы от 13.06.17 № 355-ПП).

Но не все субъекты успеют пересмотреть свои минимумы к 1 июля. Тогда региональный МРОТ может оказаться меньше федерального. Ориентируйтесь на него.

Отпускные и командировочные
Проверьте командировочные и отпускные у работников с низкими зарплатами. Такие выплаты начисляют из среднего заработка.

Если сотрудники уходят в отпуск или уезжают в командировку, месячный средний заработок должен быть не ниже нового МРОТ — 7800 руб. Таково требование пункта 18 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922. Для наглядности рассмотрим числовой пример.

ПРИМЕР 1
Сотрудник уходит в отпуск с 1 по 28 июля 2017 года. Расчетный период — с 1 июля 2016 года по 30 июня 2017 года — он отработал полностью. Ежемесячная зарплата в это время составляла 7500 руб. в месяц.
Средний заработок сотрудника ниже новой минималки, поэтому отпускные считайте исходя из нового МРОТ. Сумма отпускных — 7453,93 руб. (7800 руб. : 29,3 Ч 28дн.).
Сравнивайте отпускные с новым МРОТ, только если отдых сотрудника начался 1 июля и позднее. Июньские отпускные не пересчитывайте, даже если отдых пришелся на разные месяцы. Индексируйте суммы, только если зарплата повысилась у всех сотрудников компании или подразделения.

С командировочными ситуация иная. Средний заработок за дни, которые пришлись на июль, сверяйте с новым МРОТ. Даже если командировка началась раньше 1 июля.

Пособия
Проверьте, надо ли пересчитать больничные, детские и декретные пособия. Расчет пособия зависит от того, есть у работника полугодовой страховой стаж или нет (см. таблицу ниже).

Таблица. Когда пособие зависит от МРОТ
Ситуация Как МРОТ влияет на размер пособия Чем установлено
В расчетном периоде нет заработка или он меньше МРОТ. Стаж больше 6 месяцев Сумма учитываемых выплат 187 200 руб. (7800 руб. Ч 24 мес.) Ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ и п. 11.1 Положения о расчете пособий
Страховой стаж меньше 6 месяцев или было нарушение режима Пособие за месяц не более МРОТ* Ч. 6 ст. 7, ч. 1 и 2 ст. 8 Закона № 255-ФЗ, п. 20 и 22 Положения о расчете пособий
* Если в регионе действует районный коэффициент, то пособия из минималки определите с учетом этих коэффициентов.
Cтаж сотрудника больше 6 месяцев. Cредний дневной заработок для пособий сравните с заработком из МРОТ и выберите большую величину. Если у сотрудника нет выплат за расчетный период или они меньше минималки, заработок для пособий берите равным МРОТ.

Показатель МРОТ берите на дату начала болезни или декрета (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ, далее — Закон № 255-ФЗ). Так, если сотрудник заболел в июле, ориентируйтесь уже на новый МРОТ.

ПРИМЕР 2
Сотрудник болел с 7 по 17 июля 2017 года. Его страховой стаж больше 6 месяцев. В 2015 и 2016 годах у работника не было заработка. Для расчета пособия бухгалтер взял средний дневной заработок исходя из МРОТ на дату болезни. Средний дневной заработок равен 256,44 руб. (7800 руб. Ч 24 мес. : 730 дн.).
Если сотрудник принес июньский больничный, учитывайте старый МРОТ. Даже если период болезни попал и на июль. Пересчитывать выплаты не надо.

Страховой стаж сотрудника меньше 6 месяцев. Пособие не должно превышать федеральный МРОТ за полный календарный месяц. Дневное пособие из заработка сравните с дневным пособием из МРОТ и выберите меньшую сумму.

По переходящим больничным определяйте дневное пособие из МРОТ за каждый месяц, в котором сотрудник болел. Сравните его с дневным пособием из заработка, выберите меньшую сумму и назначьте пособие из нее.

ПРИМЕР 3
Сотрудник устроился в ООО «Компания» 1 июня (его страховой стаж 5 месяцев). С 27 июня по 10 июля 2017 года он болел. Районного коэффициента в регионе нет.
Допустим, средний дневной заработок — 433,74 руб. Так как стаж сотрудника меньше 6 месяцев, пособие из фактического заработка составило 260,24 руб. (433,74 руб. Ч 60%).
Дневное пособие из МРОТ в июне — 250 руб. (7500 руб. : 30 дн.), в июле — 251,61 руб. (7800 руб. : 31 дн.). Бухгалтер сравнил показатели из фактического заработка и исходя из МРОТ и выбрал меньший. Дни болезни за июнь он посчитал из старого МРОТ (250 руб. < 260,24 руб.). За июль — из нового МРОТ (251,61 руб. < 260,24 руб.).
Пособие по уходу за ребенком до полутора лет вы считаете на первый день «детского» отпуска. Новый минимум пособия по уходу за первым ребенком — 3120 руб. (7800 руб. Ч 40%). Учитывайте его, если сотрудница ушла в такойотпуск после 1 июля. Аналогичная ситуация, когда женщина прервала отпуск по уходу за ребенком раньше, а после 1 июля возобновила его (см. врезку ниже).

+
НА ПРАКТИКЕ
Как считать пособие по уходу за ребенком из новой минималки
С 1 июля минимальная сумма пособия по уходу за первым ребенком составляет 3120 руб. (7800 руб. Ч 40%). Но использовать это значение нужно, только если отпуск по уходу начался 1 июля или позже (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ и п. 23 Положения о расчете пособий, утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.07 № 375). Минимум для пособия по уходу за вторым и последующими детьми не изменился и составляет 6131,37 руб.

Например, сотрудница летом идет в отпуск по уходу за первым ребенком. Расчетный период — 2015—2016 годы. За это время ей начислили 152 700 руб. Исключаемых периодов не было. Месячное пособие из фактического заработка составит 2540,13 руб. (152 700 руб. : 731 дн. Ч 30,4 дн. Ч 40%). Сумма пособия будет зависеть от того, с какой даты сотрудница возьмет отпуск по уходу.

Если отпуск по уходу начнется до 1 июля, сумма месячного пособия из прежнего МРОТ составит 3000 руб. (7500 руб. Ч 40%). Но сумма пособия не может быть меньше 3065,69 руб. (постановление Правительства РФ от 26.01.17 № 88). Если же отпуск начнется 1 июля или позже, сумма пособия из нового МРОТ составит уже 3120 руб. (7800 руб. Ч 40%). Она больше 3065,69 руб., поэтому платить надо 3120 руб. за полный месяц. Подробно о том, в каком размере начислять пособия, читайте в статье «Что с 1 февраля проверить в расчете больничных, декретных и детских пособий» // РНК, 2017, № 5