Преимущества «вмененки» перед другими налоговыми режимами
Преимущество В чем заключается
Налоговая нагрузка стабильна ЕНВД вы рассчитываете на основании указанной в НК РФ базовой доходности, физических показателей и установленных коэффициентов К1 и К2 (ст. 346.29 НК РФ). Поэтому вы можете заранее точно определить, какую сумму налога придется начислить в бюджет в следующем году. Реальные доходы и расходы на расчет ЕНВД не влияют
Не нужно вести налоговый учет фактических доходов и расходов
Лимитов по доходам нет Работая на «вмененке», вы можете получать любые доходы, при этом право на спецрежим не утратите. Для сравнения: на УСН разрешается работать в 2016 году, если ваши доходы не превышают 79,74 млн. руб., а на патенте — 60 млн. руб. Если отмеченные лимиты превышены, придется перейти на общую систему (п. 4 ст. 346.13 и подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ)
Налоговая нагрузка меньше, чем при общем режиме Базовая ставка ЕНВД — 15%. Это меньше, чем тариф налога на прибыль — 20% (п. 1 ст. 346.31 и п. 1 ст. 284 НК РФ). Помимо этого, ставку ЕНВД могут снизить еще местные власти до 7,5%, если примут надлежащий нормативный акт* (п. 2 ст. 346.31 НК РФ). Кроме того, ЕНВД к уплате разрешается уменьшить на перечисленные страховые взносы и выданные работникам больничные пособия, но не более чем на 50% (п. 2 и 2.1 ст. 346.32 НК РФ). А еще, применяя ЕНВД, не нужно платить НДС, налог на прибыль (для фирм) или НДФЛ (для бизнесменов). А также налог на имущество, кроме налога с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости (п. 4 ст. 346.26 НК РФ)
Количество деклараций меньше, чем при общем режиме Организациям на ЕНВД не нужно ежеквартально отчитываться по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество. А предпринимателям — по НДС. И тем и другим достаточно один раз в квартал сдать лишь декларацию по ЕНВД (п. 3 ст. 346.32 НК РФ)
Не нужно оформлять счета-фактуры при реализации товаров Счета-фактуры обязаны выписывать только плательщики НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). А «вмененщики» ими не являются. Поэтому оформлять счета-фактуры не нужно
Можно принимать наличные без ККТ при продаже товаров Получая наличные от розничной торговли**, переведенной на ЕНВД, вы можете не применять ККТ. По просьбе покупателя достаточно выдать документ, подтверждающий оплату (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ)
* С 1 октября 2015 года местные власти вправе снижать ставки ЕНВД. Так, ставка 10% уже установлена для плательщиков ЕНВД г. Кедрового Томской области, занятых в общепите и оказывающих услуги по временному размещению (решение Думы г. Кедрового от 24.08.2015 № 56). Ставки — 10 и 7,5% установлены для некоторых категорий «вмененщиков» городского округа Корсаковский Сахалинской области (решение Собрания Корсаковского городского округа от 25.09.2015 № 60).
** Если вы оказываете услуги, то не применять ККТ можете, только если выписываете БСО (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Подробно об этом мы рассказали в журнале «Вмененка», 2015, № 11, с. 4.

ЕНВД

Базовая доходность для розничной торговли через магазины установлена в сумме 1800 руб. за 1 кв. м площади торгового зала (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). К1 на 2016 год — 2,083 (проект приказа Минсоцразвития России). К2 для магазинов в г. Лыткарино, торгующих промышленными товарами, — 1 (решение Совета депутатов г. Лыткарино от 01.11.2012 № 308/35). Информации о том, что в г. Лыткарино будут установлены пониженные ставки ЕНВД в 2016 году, пока нет. Поэтому налог вычислим по базовой ставке 15%.

Сумма ЕНВД — 28 121 руб. (1800 руб. × 50 кв. м × 2,083 × 1 × 15%).

«Упрощенка»

Пониженные ставки по налогу при упрощенной системе в Московской области для розничной торговли не применяются (Закон Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ). Поэтому в расчетах будем использовать базовые ставки — 6 и 15%.

Величина «упрощенного» налога при объекте налогообложения доходы — 60 000 руб. (1 000 000 руб. × 6%).

Сумма единого налога при объекте доходы минус расходы — 75 000 руб. [(1 000 000 руб. – 500 000 руб.) × 15%].

Патентная система

Потенциально возможный годовой доход для ИП, ведущего розничную торговлю через магазин с торговым залом площадью 50 кв.м и имеющего 10 работников, равен 3 947 276 руб. (Закон Московской области от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ).

Стоимость патента за месяц — 19 736 руб. (3 947 276 руб. : 12 мес. × 6%).

Таким образом, если А.В. Соловьев зарегистрирует фирму, то ему будет выгоднее перейти на ЕНВД. Если же он станет ИП, то наименьшая сумма налога к начислению будет при патентной системе. Кроме того, сумму ЕНВД к уплате А.В. Соловьев сможет уменьшить на перечисленные страховые взносы и выплаченные работникам больничные пособия, но не более чем на 50% (п. 2 и 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Так что вполне возможно, что уплатить в бюджет придется не всю сумму ЕНВД, а только 50%, то есть 14 061 руб. (28 121 руб. × 50%). А это меньше, чем стоимость патента за месяц. При этом стоимость патента на взносы и пособия не уменьшается.

К тому же, если А.В. Соловьев решит расширить свою торговлю и нанять дополнительно больше 5 работников, работать на патенте он не сможет. Ведь патентная система подходит только для коммерсантов, у которых средняя численность работников не более 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Поэтому для заданных условий ЕНВД будет оптимальным режимом и для фирмы, и для предпринимателя.



© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее: http://usn.1gl.ru/#/document/189/427227//?of=copy-17da0ac79a

© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее: http://usn.1gl.ru/#/document/189/427227/81707037a8/?of=copy-d859c78277