Какие ошибки бывают в платежных поручениях

В зависимости от получателя или назначения платежа платежные поручения можно разделить на 2 группы. К первой относятся платежные поручения, в которых получателем платежа является контрагент - юридическое лицо (коммерческое или некоммерческое) или индивидуальный предприниматель. Ко второй группе относятся платежные поручения, в которых получателем платежа является бюджетный или внебюджетный государственный фонд. Назначением платежных поручений второй группы являются платежи, связанные с перечислением организацией установленных налогов и сборов. Платежные поручения с отличным от указанного назначением будут относиться к первой группе.

Практически все ошибки в платежных поручениях (за исключением ошибок в назначении платежа и в меньшей сумме перечисленного налога) связаны с возникновением излишне уплаченных сумм по одному КБК, виду бюджета или статусу, и недоплаты по другому КБК, виду бюджета или статусу. Излишне уплаченные суммы могут быть зачтены или возвращены плательщику, а недоплаченные суммы могут быть соответственно компенсированы зачетом переплаты или доплачены новым платежом.

Ошибки в платежных поручениях

Ошибка в назначении платежа
Налоговых последствий быть не должно (при прочих верно указанных реквизитах)
Рекомендуется провести сверку с налоговым органом по данному налогу (письмо Минфина России от 01.03.05 №03-02-07/1-54) с обязательным составлением акта сверки, подписанного представителем налогового органа и организации-плательщика, независимо от результата сверки

Ошибка в сумме платежа (сумма платежа больше необходимой)
Переплата по налогу
Излишне уплаченную сумму можно:

1) оставить в качестве переплаты в счет предстоящих платежей и продублировать платеж с указанием верного КБК;

2) вернуть на расчетный счет (возврат);

3) зачесть в счет платежей по другим налогам того же бюджета (зачет)

Ошибка в сумме платежа (сумма платежа меньше необходимой)
Налог будет считаться неуплаченным*
Необходимо перечислить "недоплаченную" сумму налога

Указан несуществующий в настоящее время код КБК:

а) по ошибке указан старый код, действующий до 01.01.05*;

б) по ошибке указаны неверные цифры

Перечисленные денежные средства попадут в разряд неклассифицированные "невыясненные платежи" (приказ Минфина России 16.12.04 №116н "Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации") Налог будет считаться неуплаченным**
Организация должна подать заявление в налоговый орган в произвольной форме с просьбой провести зачет уплаченного налога с обязательным приложением копии платежного поручения и соответствующей выписки банка

Ошибка в цифрах КБК: КБК другого налога, но того же бюджета (внебюджетного фонда)
Налог будет зачислен по КБК, указанному в платежном поручении. В результате этого по неверному КБК налог будет излишне уплачен, а по верному КБК налог не будет уплачен**
На усмотрение организации-плательщика излишне уплаченную сумму можно:

оставить в качестве переплаты в счет предстоящих платежей и продублировать платеж с указанием верного КБК;

вернуть на расчетный счет (возврат);

3) зачесть в счет платежей по другим налогам того же бюджета (зачет).

Указан несуществующий в настоящее время код КБК:

а) по ошибке указан старый код, действующий до 01.01.05*;

б) по ошибке указаны неверные цифры

Перечисленные денежные средства попадут в разряд неклассифицированные "невыясненные платежи" (приказ Минфина России 16.12.04 №116н "Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации") Налог будет считаться неуплаченным**
Организация должна подать заявление в налоговый орган в произвольной форме с просьбой провести зачет уплаченного налога с обязательным приложением копии платежного поручения и соответствующей выписки банка

Ошибка в цифрах КБК:

КБК другого налога и другого бюджета (внебюджетного фонда)
Налог будет зачислен по КБК, указанному в платежном поручении, т.е. деньги попадут в бюджет другого уровня. В результате этого по неверному КБК налог будет излишне уплачен, а по верному КБК налог не будет уплачен**
Организация-плательщик должна будет вторично заплатить налог, указав правильный КБК (так как зачет между КБК бюджетов разных уровней невозможен).

Ошибка в указании статуса организации-плательщика: в поле 101 платежного поручения***
Перечисленные денежные средства попадут в разряд неклассифицированные "невыясненные платежи" (письмо ФНС России от 14.07.05 №10-3-03/3184****). Налог будет считаться неуплаченным***
Организация должна подать заявление в налоговый орган в произвольной форме с просьбой перевести платеж с ошибочно указанного на верный код (зачет)

* С 01.01.05 применяются новые 20-значные КБК, банки не принимают платежные поручения, в которых указаны старые КБК (Федеральный закон от 23.12.04 № 174-ФЗ).

** Фраза "налог будет считаться неуплаченным" подразумевает, что по налогу образуется недоимка, которая приводит к начислению пеней за несвоевременную уплату (ст. 75 НК РФ). Любая техническая ошибка в заполнении полей платежных документов, особенно в части показателей КБК, влечет начисление пени за несвоевременное перечисление платежей в бюджет. Таким образом, налогоплательщик, допустивший ошибку в КБК, должен будет заплатить пени за несвоевременное перечисление налоговых платежей в бюджет, несмотря на то, что с его расчетного счета денежные средства списаны банком своевременно.

*** Требования к информации в поле 101 платежного поручения установлены п. 2.10 Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденного Банком России 03.10.02 № 2-П.

****Указанное письмо не носит нормативного характера, но налоговые органы руководствуются этим документом при решении вопроса о корректировке статуса налогоплательщика.


Советник государственной гражданской
службы Российской Федерации 3 класса
Э.В. Макаренко