Налогообложение доходов по депозитам
В статье приводятся разъяснения по вопросу налогообложения доходов, полученных от размещения денег на банковских депозитах. Приводятся цитаты из связанных с вопросом статей налогового кодекса РФ. Сделан расчет налогообложения для трёх условных ситуаций. К расчёту приводятся пояснения.

Данная статья, возможно, будет интересна и полезна тем, кто ищет информацию по вопросам: налогообложение процентных доходов, депозит и налогообложение, проценты и налоги, проценты по пенсионным депозитам и налоги.



Вы разместили свои сбережения на депозитных счетах в банке? Тогда, выбирая вид депозита (вклада) вы должны были учитывать налогообложение процентных доходов по отдельным видам вкладов физических лиц. Многие ли знают или помнят, как рассчитать сумму налога из причитающихся процентов (процентных доходов)? Думаю, что не всегда и на все.

При этом возникают вопросы:

• Какие депозиты подпадают под налогообложение, вернее какие процентные доходы по депозитам физических лиц попадают под
  налогообложение;
  
• Какова ставка (процент) налога;
  
• Как исчисляется налог из процентных доходов по депозитам физических лиц;
  
• Кто является налоговым агентом;
  
• Как определяется налоговая база, если вкладчик имеет несколько депозитов, процентные доходы по которым попадают под налогообложение?

Попробуем с этим разобраться. Для этого сначала процитируем выдержки из Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ).
«В соответствии с п. 27 ст.217 части второй НК РФ
доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ освобождаются от налогообложения, если:

• Проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены указанные проценты;
  
• Установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте (в ред. ФЗ от 22.05.2003г. № 55-ФЗ)».

«В соответствии с
п.2 ст.224 части второй НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере:

1. 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
   
2. 35 процентов в отношении процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в
   иностранной валюте (в ред. ФЗ от 22.05.2003г. № 55-ФЗ)».

«В соответствии же с п.3 ст.226 части второй НК РФ исчисление налога производится налоговыми агентами:

• нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 ст. 224 НК…
  
• сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется отдельно по каждой
  сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.
  
• Исчисление сумм налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога».

Итак, с учетом статей налогового кодекса РФ следует, что:

1. налоговыми агентами по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы (проценты) физических лиц по депозитам, являются банки;
   
2. ставка налога на процентные доходы по
   всем видам вкладов составляет 35%, за исключением процентных доходов по срочным пенсионным вкладам, внесенным на срок не менее 6 месяцев.
   
3. По пенсионным депозитам ставка (процент) налога установлена - 13%, независимо от даты открытия вклада. Депозит вносится на срок, не менее 6 месяцев.
   
4. определение налоговой базы для исчисления налога на процентные доходы по рублевым и валютным вкладам производится по каждому вкладу отдельно.
   
5. налог с доходов (процентов) физических лиц,
   облагаемых по ставке 35 %, рассчитывается налоговыми агентами отдельно по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику.
   
6. под налогообложение процентных доходов попадают доходы по рублевым депозитам, по которым процентная ставка превышает ставку рефинансирования. По валютным депозитам – если процентная ставке превышающей 9% «годовых».

А теперь давайте рассмотрим расчет налогообложения процентных доходов на 3-х условных примерах:

	Ед. измерения	Условия	Пример – 1: Стандартный депозит	Пример – 2: Стандартный депозит	Пример – 3: Пенсионный депозит
1.	руб.	Сумма депозита	100 000,00	100 000,00	100 000,00
2.	месяцы	Срок вклада	6	6	6
3.		Периодичность начисления процентов по вкладу	ежеквартально	ежеквартально	ежеквартально
4.	%	Процентная ставка по депозиту	11,5	10,25	12,0
5.	%	Ставка рефинансирования на 01.12.2006г	11,0	11,0	11,0
6.	%	Размер процента по депозиту, попадающий под налоги (гр.4-гр.5)	0,5	-	1,0
7.	Руб.	Процентный доход за квартал без налогообложения (гр.1*гр.4/100/4)	2875,00	2562,50	3000,00
8.	Руб.	Процентный доход, подлежащий налогообложению за квартал (гр.1*гр.5/100/4)	125,00	-	250,00
9.	%	Процент (ставка) налога	35%	35%	13%
10.	руб.	Сумма налога (гр.8*гр.9/100)	43,75	-	32,50
11.	Руб.	Процентный доход за квартал с учетом налогообложения (гр.7-гр.10)	2831,25	2562,00	2967,50

Вот поэтому, чтобы не осуществлять налогообложение по депозитным доходам, банки в основном стараются устанавливать процентные ставки по вкладам ниже ставки рефинансирования. Так, например, в Сбербанке России самая высокая процентная ставка по депозитам по состоянию
на 01.12.2006 года – 10,5 % (Пенсионный депозит Сбербанка России и по 1 разновидности Депозита Сбербанка России), при действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на этот период – 11 %.

Данная статья, возможно, будет интересна и полезна тем, кто ищет информацию по вопросам: налогообложение процентных доходов, депозит и налогообложение, проценты и налоги, проценты по пенсионным депозитам и налоги.



Copyright © Галина Парфирьевна (ya@bankirsha.com) ICQ 290640488 - Работала в крупнейших банках Казахстана и России. Пишет аналитические и обзорные статьи про депозиты, кредиты, ипотеке и другие банковские услуги для населения и предпринимателей. Помогает полезными советами.