Пока вышли новые формы статистики, но их надо будет сдавать за год 2009:
Росстат вводит новые формы отчетности за 2009 - 2010 гг. Выделим только те, отчитываться по которым будет большинство организаций. Так, согласно Приказу от 28.07.2009 N 153 все юридические лица (кроме субъектов малого предпринимательства, бюджетных, страховых и кредитных организаций) ежегодно до 1 апреля должны будут подавать форму N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации". Отдельная месячная форма (N 1-ИП), срок подачи которой не позднее 4-го числа после отчетного периода, установлена для индивидуальных предпринимателей, численность работающих у которых превышает 101 человека (включая партнеров, наемных работников и помогающих членов семьи). Кроме того, утверждены две квартальные формы: N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)" и N П-5 (м) "Основные сведения о деятельности организации". По ним должны отчитываться все юридические лица (кроме субъектов малого предпринимательства) не позднее 30-го числа после отчетного периода.
В соответствии с Приказом Росстата от 07.08.2009 N 163 до 25 января, начиная с отчета за 2009 г., юридические лица (кроме микропредприятий) всех форм собственности, осуществляющие все виды экономической деятельности (кроме финансовой деятельности, государственного управления и обеспечения военной безопасности, социального страхования, образования, деятельности домашних хозяй! ств, деятельности экстерриториальных организаций), должны подавать годовую форму N 7-травматизм "Сведения о травматизме на производстве и профессиональных заболеваниях". Данная форма отражает информацию о пострадавших при несчастных случаях на производстве (на основании соответствующих актов), в том числе количество сотрудников, утративших трудоспособность на один рабочий день и более, а также смертельных исходов. Отдельной строкой выделены расходы на мероприятия по охране труда (по данным бухучета). Следует отметить, что подавать данную форму организации обязаны независимо от наличия в отчетном периоде несчастных случаев на производстве. __________________

[показать]

Новые бланки

отличный сайт о зарплате и налогах

Упрощенная система налогообложения (УСНО)

|

|

Глава 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения (УСНО)"

Учет и оплата труда

Прием на работу

После того, как принято обоюдное решение работника и работодателя о приеме на работу, сотрудник предоставляет в организацию следующие документы.

1. Заявление сотрудника о приеме на работу
2. 2 фотографии размером 3*4
3. Ксерокопия паспорта
4. Трудовая книжка (оригинал)
5. Страховое (пенсионное) свидетельство (копия)
6. Документы воинского учета (военный билет)
7. Копия документов об образовании
8. Копия свидетельства о присвоении ИНН
9. Справка с предыдущего места работы (форма 2-НДФЛ)
10. Заполненная Анкета сотрудника
11. Справка с основного места работы (для совместителей)
12. Свидетельство(а) о рождении детей

Работодатель, еще  до подписания трудового договора, обязан ознакомить работника (под роспись) с правилами внутреннего трудового распорядка, иными локальными нормативными актами, непосредственно связанными с трудовой деятельностью работника, коллективным договором

Заявление сотрудника с визой руководителя передается в кадровую службу организации (или в бухгалтерию, если кадровая служба не предусмотрена в штатном расписании), где уполномоченные лица присваивают сотруднику табельный номер и оформляют: Приказ о приеме работника на работу (унифицированная форма № Т-1) и Личную карточку сотрудника (унифицированная форма № Т-2).

Документы сотрудника подшиваются в личное Дело сотрудника и хранятся в архиве организации 75 лет. На основании Приказа о приеме на работу производится запись в Трудовой книжке сотрудника.

При заключении трудового договора впервые Трудовая книжка и Страховое свидетельство государственного пенсионного страхования оформляются работодателем.

В случае отсутствия у сотрудника, принятого на работу, трудовой книжки в связи с ее утратой или повреждением работодатель обязан по письменному заявлению этого человека оформить новую трудовую книжку

Одновременно с оформлением Приказа с сотрудником заключают Трудовой договор (контракт), в котором указывают условия работы сотрудника в организации, права и обязанности сторон. Заключение трудового договора допускается с лицами, достигшими возраста шестнадцати лет. Если предусмотрено правилами внутреннего распорядка, сотруднику выдается Должностная инструкция.

Копия личного дела сотрудника передается в бухгалтерию. В бухгалтерию сотрудник приносит заявления о предоставлении налоговых вычетов:

• заявление о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ в размере 400 рублей
  
• заявление о предоставлении вычета в размере 1000 рублей на каждого ребенка

Прочитать:

-

Как я уже писал, я для себя выбрал ООО на УСНО 6% с доходов. Сегодня распишу какие налоги платит такое ООО.


Итак, небольшой урок математики.

Исходные данные:
- за месяц на расчетный счет мы получили денег за всякие услуги 100 000 руб.
- зарплата пусть будет 20 000 руб.
- различные расходы (платежи за телефон, аренду, интернет и т.п.) – 30 000 руб.

Расчет налогов:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 20 000 * 13% = 2 600
Платеж в Пенсионный фонд (ПФ) 20 000 * 14% = 2 800
Платеж в Фонд социального страхования (ФСС) (на травматизм) 20 000 * 0,2% = 40
Единый налог: 100 000 * 6% = 6 000 Однако, по закону из этой суммы мы можем вычесть отчисления в ПФ (но не больше половины от суммы единого налога, т.е. не больше 3 000, но у нас все равно меньше), т.е. 6 000 – 2 800 = 3 200

Итого мы заплатим налогов: 2 600 + 2 800 + 40 + 3 200 = 8 640
Снимем со счета и положим в карман зарплату: 20 000 – 2 600 = 17 400

После этих маневров на счету: 100 000 – 30 000 – 8640 – 17 400 = 43 960
Это что-то вроде нашей прибыли, однако просто так положить в карман мы ее не можем, мы ее можем снять как дивиденды, заплатив при этом НДФЛ в размере 9%

НДФЛ с дивидендов: 43 960 * 9% = 3 956

Итого в карман (в котором уже лежит зарплата 17 400) мы добавим 43 960 - 3 956 = 40 004

В итоге полученные 100 000 разделились таким образом:
- Налоги: 12 596
- Разные расходы: 30 000
- В кармане: 57 404

Выводы:
1. В данном примере налоги составили 12,6% от общего дохода, что не так уж и страшно
2. Выгоднее не платить себе большую зарплату, а снимать деньги, как дивиденды
3. К сожалению, рассчитать налоги и заплатить их - это полбеды, нужно еще ежеквартально готовить и сдавать отчеты, но это уже совсем другая история.

УСН

Организации, которая применяет УСН с объектом налогообложения "доходы", не нужно вести учет произведенных ею расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. (Письмо Минфина РФ от 07/02/2008 N 03-11-04/2/27)

Заполнение декларации, если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы

В этом случае организации и индивидуальные предприниматели заполняют в таблице раздела 2 графу 3.

По строке 010, Обо и 080 таблицы нужно указать сумму доходов, полученных организацией или предпринимателем за налоговый (отчетный) период. Организации рассчитывают сумму доходов нарастающим итогом с начала года по правилам, установленным статьями 249 и 250 Налогового кодекса РФ.

В состав доходов включаются:

• доходы от реализации продукции (товаров, работ, услуг);
• доходы от реализации имущества и имущественных прав;
• внереализационные доходы.

Налогоплательщики указывают по строке 010 сумму доходов, полученных за отчетный период от предпринимательской деятельности. Доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ, по строке 010 не отражают.

Показатель доходов переносится в декларацию из Книги учета доходов и расходов. Сумма доходов рассчитывается в графе 5 раздела 1 «Доходы и расходы» и указывается в строке 010 раздела 3 «Расчет налоговой базы по единому налогу». Умножив сумму полученных доходов на б процентов, мы получим величину единого налога. Ее нужно указать по строке 080 раздела 2 декларации. Налогоплательщики, перечисляющие единый налог с доходов, могут уменьшить его (ст. 346.21 Налогового кодекса РФ) величину на сумму:

• уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
• выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

Единый налог нельзя будет уменьшить более чем на 50 процентов. То есть общая сумма пенсионных взносов и больничных, которые можно взять в расчет, не должна составлять более половины исчисленного налога.

По строке 110 отражается сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых пенсионных взносов (фиксированный платеж), а также пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных организацией или предпринимателем работникам из собственных средств. Эти суммы уменьшают (но не более чем на 50 процентов) сумму единого налога.

Единый налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Поэтому, начиная со II квартала платить его нужно с учетом авансовых платежей по единому налогу, перечисленных за предыдущие кварталы. Сумма авансовых платежей отражается по строке 120. При заполнении налоговой декларации за I квартал 2007 года в этой строке ставится прочерк.

В строке 130 раздела 2 показывается сумма единого налога, который нужно заплатить по итогам квартала. Чтобы его посчитать, нужно из данных по строке 080 вычесть показатель по строкам ПО и строкам 120.

Пример

ЗАО «Сказка» применяет упрощенную систему налогообложения с 1 января 2007 года. В качестве объекта налогообложения организация выбрала доходы.

Составляя декларацию по единому налогу, бухгалтер фирмы заполняет графу 3 раздела 2. Сумма доходов организации за 1 -е полугодие 2007 года составила 1 200 000 руб. Они отражены в Книге учета доходов и расходов. Отражаем эту величину по строкам 010 и 060 раздела 2. Сумма единого налога составила 30 000 руб. (1 20 000 руб. х 6 процентов).

Величина единого налога за I квартал 2007 года составляет 72 000 руб. (1 200 000 руб. х б процентов). Впишем ее в строку 080.

За этот период ЗАО «Сказка» перечислило в Пенсионный фонд взносы в размере 20 000 руб., а также выплатило пособия по временной нетрудоспособности на сумму 10 600 руб., в том числе за счет средств ФСС - 600 руб.

Эта сумма может быть уменьшена на величину взносов, перечисленных в Пенсионный фонд (20 000 руб.), и пособий, выплаченных за счет фирмы, но не более чем на 50 процентов, то есть не больше, чем на 36 000 руб. (72 000 руб. х 50 процентов).

Так как величина взносов, уплаченных в ПФР, и пособий, выданных из средств фирмы - 30 000 руб. (20 000 руб. + 10 000 руб.), не превышает половины суммы единого налога, следовательно, организация может учесть эти суммы в полном размере. Записываем эту сумму в строку 110.

Таким образом, к уплате в бюджет за 1-е полугодие 2007 года причитается 42 000 руб. (72 000 - 20 000 - 10 000). При этом необходимо учесть сумму единого налога, уплаченного за I квартал 2007 года, в размере 30 000 руб. (строка 120). Следовательно, за II квартал ЗАО «Сказка» должно перечислить в бюджет 12 000 руб. (42 000 - 30 000). Это срока 130.

Порядок расчета единого налога, если объектом налогообложения являются доходы

В этом случае налоговая база по единому налогу - это денежное выражение доходов организации. Сумма квартального авансового платежа рассчитывается по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога и фактически полученных доходов.

Ставка налога для «упрощенцев», которые выбрали доходы в качестве объекта налогообложения, составляет 6 процентов. Доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания квартала, полугодия, 9 месяцев.

Добавим, что часто при проверках организаций и предпринимателей, использующих в качестве объекта налогообложения доходы, налоговики требуют документы, которые подтверждают расходы. При этом инспекторы мотивируют это тем, что, изучив расходные документы, они смогут выявить, не были ли искусственным образом занижены доходы и соответственно сам налог. Учтите: такое требование незаконно. Если налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, платит единый налог с доходов, учитывать расходы, а тем более подтверждать их документально он не обязан. Глава 26.2 Налогового кодекса РФ такого требования не содержит. Такое же мнение высказал и Минфин России в письме от 1 сентября 2006 г. № 03-11-04/2/181.

Более того, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ фискалы могут требовать от налогоплательщика лишь те документы, которые служат основанием для исчисления налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Другими словами, в случае с «упрощенцами», которые платят 6 процентов с доходов, речь идет именно о документах, подтверждающих, сколько было получено таковых. Расходы здесь вообще ни при чем.

При расчете единого налога величина единого налога за отчетный период уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности, которые были выплачены сотрудникам в отчетном (налоговом) периоде.

Что касается пособий, то тут речь идет о начисленных и фактически выданных пособиях, которые фирма выплатила за счет собственных средств, а не за счет ФСС России.

Чиновники Минфина РФ в письме от 20 октября 2006 г. №03-11-04/2/216 разъяснили, как правильно уменьшить единый налог, уплачиваемый фирмами на «упрощенке», на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. В частности, они указали, что уменьшить налог вправе те компании, которые уплачивают налог с доходов. При этом общая сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. В расчет принимаются суммы выплаченных пособий без уменьшения суммы пособия на НДФЛ.

Пример

ЗАО «Сказка» применяет упрощенную систему налогообложения с 1 января 2007 года. В качестве объекта налогообложения организация выбрала доходы.

Сумма доходов организации за 1-е полугодие 2007 года составила 1 200 000 руб. За этот период ЗАО «Сказка» перечислило в Пенсионный фонд взносы в размере 20 000 руб., а также выплатило пособия по временной нетрудоспособности на сумму 10 600 руб., в том числе за счет средств ФСС -- 600 руб.

Величина единого налога за I квартал 2007 года составляет 72 000 руб. (1 200 000 руб. х 6 процентов). Эта сумма может быть уменьшена на величину взносов, перечисленных в Пенсионный фонд (20 000 руб.), и пособий, выплаченных за счет фирмы, но не более чем на 50 процентов, то есть не больше, чем на 36 000 руб. (72 000 руб. х 50 процентов).

Так как величина взносов, уплаченных в ПФР, и пособий, выданных из средств фирмы - 30 000 руб. (20 000 руб. + + 10 000 руб.), не превышает половины суммы единого налога, следовательно, организация может учесть эти суммы в полном размере.

Таким образом, к уплате в бюджет за 1-е полугодие 2007 года причитается 42 000 руб. (72 000 - 20 000 - 10 000). При этом необходимо учесть сумму единого налога, уплаченного за I квартал 2007 года, в размере 30 000 руб. Следовательно, за II квартал ЗАО «Сказка» должно перечислить в бюджет 12 000 руб. (42 000 - 30 000).

В каком порядке пособия учитываются при расчете единого налога с доходов

Фирмы, которые рассчитывают налог с доходов, могут также уменьшить его величину на сумму пособий (п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ). Правда, с 2006 года единый налог вообще нельзя уменьшить более чем на 50 процентов.

То есть общая сумма пенсионных взносов и больничных, которые можно взять в расчет, не должна составлять более 50 процентов исчисленного налога. До этого года больничные пособия брались в уменьшение единого налога полностью.

При этом здесь речь идет о пособиях, выплаченных за счет собственных средств фирмы.

Дело в том, что в самой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по строке ПО указывают сумму пособий, выплаченных из средств налогоплательщика. Другое дело, что в самом Кодексе такой оговорки нет. Но очевидно, что суммы пособий, компенсируемые соцстрахом, единый налог не уменьшают.

Обратите внимание! При расчете единого налога учитывается сумма фактически выплаченного пособия, в том числе и сумма, которая превышает максимальный размер пособия, установленный федеральным законом (16125 руб.).

Пример

Организация работает по упрощенной системе. Единый налог платит с доходов. Добровольно страховые взносы в ФСС России не перечисляет. В феврале заболел сотрудник, который устроился на работу в мае прошлого года. Он был на больничном 5 рабочих дней.

Непрерывный трудовой стаж сотрудника составляет 4 года. Следовательно, пособие по временной нетрудоспособности ему выплатят в размере 60 процентов от среднего заработка.

В организации установлена пятидневная рабочая неделя. В феврале 19 рабочих дней. За расчетный период заработок сотрудника составил 35 000 руб., и фактически он трудился 171 день. Его средний дневной заработок составит: 35 000 руб. : 171 дн. = 204,68 руб.

Величина ежедневного пособия с учетом общего трудового стажа составит:
204,68 руб. х 60 процентов = 122,81 руб.

Администрация организации приняла решение выплатить сотруднику пособие исходя из 100 процентов его среднего заработка. Сумма пособия составит 1023,40 руб. (204,68 руб. х х 5 дн.). При этом за счет ФСС России будет выплачено 190,48 руб. (1100 руб. : 19 дн. х 5 дн.). А 832,92 руб. (1023,4 --190,48) будет выплачено за счет средств организации - на эту сумму можно уменьшить единый налог, рассчитанный по итогам 2006 года.

Объект налогообложения по УСН (доходы или доходы за вычетом расходов)

При упрощенной системе налообложения предусмотрены два объекта налогообложения, выбор которых осуществляют сами налоплательщики.

Объектами могут быть:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

От объекта налогообложения, который выбрала фирма, зависят ставки единого налога:

• при уплате единого налога с доходов налоговая ставка составляет 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 НК РФ);
• при уплате единого налога с разницы между доходами и расходами налоговая ставка составляет 15 процентов (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Фирма самостоятельно выбирает объект налогообложения. Исключение предусмотрено только для участников договора простого товарищества или доверительного управления имуществом. Такие фирмы обязаны платить единый налог только с доходов, уменьшенных на величину расходов. Об этом сказано в статье 346.14 Налогового кодекса РФ.

Первоначально выбранный объект налогообложения можно сменить, но не ранее чем через три года с начала применения спецрежима. Например, с начала 2007 года изменить объект налогообложения могут фирмы, применяющие упрощенку с 2004 года. О смене режима налогообложения нужно уведомить налоговую инспекцию. Для этого составьте заявление в произвольной форме.
В дальнейшем (по истечении трех лет) менять объект налогообложения допускается ежегодно. Но делать это можно лишь по окончании налогового периода (года) (письмо Минфина России от 20 января 2006 г. № 03-11-04/2/10).

Объект налогообложения могут изменить и фирмы, которые уже подали заявление о переходе на упрощенку, но фактически еще не начали применять спецрежим. Например, если фирма подала заявление о переходе в срок до 30 ноября, а затем передумала и решила изменить объект налогообложения. Для этого в срок до 20 декабря года, предшествующего переходу на упрощенку, подайте в налоговую инспекцию заявление об изменении объекта налогообложения. Пропустив срок подачи заявления, фирма не сможет сменить объект налогообложения в течение первых трех лет применения спецрежима. Об этом сказано в пункте 1 статьи 346.13 и пункте 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ.

Расчет единого налога при УСН с доходов

Налоговый период по единому налогу при УСН - календарный год. Отчетными периодами являются I квартал, первое полугодие и девять месяцев. Это установлено статьей 346.19 Налогового кодекса РФ.

В течение года авансовые платежи по единому налогу рассчитывайте по итогам каждого отчетного периода (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Перечисляйте их в бюджет, соответственно, не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября (абз. 2 п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Сумму самого единого налога рассчитывайте по итогам года. Разницу между единым налогом и авансовыми платежами, перечисленными в течение года, заплатите в бюджет не позднее 31 марта следующего года (п. 7 ст. 346. 21 НК РФ).

Если в качестве объекта налогообложения фирма выбрала доходы, единый налог (авансовые платежи) при упрощенке рассчитывайте нарастающим итогом с начала года по формуле:

Это следует из пункта 1 статьи 346.20 и пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Доходы, полученные фирмой за год (отчетный период), определяйте по правилам статей 346.15 и 346.17 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. С каких доходов нужно заплатить единый налог при УСН.

Сумму единого налога (авансового платежа) при упрощенке можно уменьшить на:

• сумму больничных пособий, выплаченных сотрудникам в течение года (отчетного периода);
• сумму пенсионных взносов, уплаченных (в пределах начисленных сумм) за тот же период, что и сам единый налог (авансовый платеж).

Об этом сказано в абзаце 2 пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

В уменьшение единого налога (авансового платежа) принимайте не все больничные пособия, а только выплаченные за счет средств фирмы (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ). При этом сумму больничного пособия не уменьшайте на сумму исчисленного с пособия НДФЛ (письмо Минфина России от 20 октября 2006 г. № 03-11-04/2/216). Например, если фирма не платит добровольных взносов, включайте в расчет больничные пособия за вычетом МРОТ без учета районного коэффициента (ст. 2 Закона от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ, п. 1 разъяснений, утвержденных Постановлением ФСС России от 18 апреля 2003 г. № 43). Доплаты к больничному пособию до фактического среднего заработка сотрудника не учитывайте. Эти суммы пособием не являются (ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Общая сумма вычета не может превышать 50 процентов от начисленной суммы единого налога (авансового платежа). Если сумма пенсионных взносов и больничных пособий превышает этот предел, рассчитывайте сумму вычета по формуле:

Доходы для расчета единого налога при УСН

Единым налогом при упрощенке облагаются:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые по статье 249 Налогового кодекса РФ;
• внереализационные доходы, определяемые по статье 250 Налогового кодекса РФ.

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ.

Доходы учитывайте в денежной форме (п. 1 и 2 ст. 346.18 НК РФ). Если доход получен в натуральной форме, оцените его по рыночной цене (п. 4 ст. 346.18 НК РФ). При определении уровня рыночных цен воспользуйтесь нормами статьи 40 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 15 апреля 2005 г. № 03-04-14/06).

Доходы признавайте в налоговой базе в том периоде, в котором они оплачены. Датой получения дохода является день погашения задолженности перед фирмой (день поступления денег на банковский счет или в кассу, получения имущества и т. д.). Если в счет оплаты получен вексель, доход признайте в момент его оплаты или передачи по индоссаменту третьему лицу. Об этом сказано в пункте 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Размер доходов подтвердите первичными документами, а также документами, свидетельствующими об их поступлении (актами, выписками банка с расчетного счета, приходными кассовыми ордерами и т. д.) (ст. 346.24 НК РФ, п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. № 167н).

Доходы, которые выражены в валюте, учтите в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Их суммы нужно пересчитать в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего дохода в налоговой базе. Это правило предусмотрено пунктом 3 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ. В результате могут возникнуть положительные курсовые разницы, которые являются налогооблагаемым доходом (п. 1 ст. 346.15, п. 11 ст. 250 НК РФ).

К доходам от реализации, с которых нужно заплатить единый налог при упрощенке, относится выручка от реализации:

• продукции (работ, услуг) собственного производства;
• ранее приобретенных товаров (в т. ч. объектов амортизируемого имущества, материалов и т. д.);
• имущественных прав.

Это следует из пункта 1 статьи 346.15 и пункта 1 статьи 249 Налогового кодекса РФ.

В состав выручки от реализации включите также авансы, полученные в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг). Объясняется это так. Фирмы на упрощенке при учете доходов должны следовать в том числе нормам статьи 251 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). В подпункте 1 пункта 1 этой статьи сказано, что полученные авансы могут не включать в налоговую базу только фирмы, применяющие метод начисления. Поскольку при упрощенке доходы признаются кассовым методом, полученную предоплату нужно признать в налоговой базе. Такой точки зрения придерживаются и в налоговом ведомстве, и в Минфине России (письма МНС России от 11 июня 2003 г. № СА-6-22/657, Минфина России от 25 января 2006 г. № 03-11-04/2/15). Их позицию разделяет суд (решение ВАС РФ от 20 января 2006 г. № 4294/05).

Полный список внереализационных доходов приведен в статье 250 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Он является открытым. Это значит, что виды доходов, прямо не поименованные в нем, тоже увеличивают базу единого налога при упрощенке.

Помимо доходов, подлежащих налогообложению, есть группа доходов, с которых единый налог при упрощенке платить не нужно. К ним относятся:

• доходы, поименованные в статье 251 Налогового кодекса РФ (например, заемные средства, суммы, полученные в качестве залога или задатка и т. д.) (п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
• суммовые разницы по договорам, выраженным в условных единицах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ);
• доходы в виде полученных дивидендов, если налог с них удержан налоговым агентом (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Если фирма применяет упрощенку с объектом налогообложения доходы, то выгоднее самостоятельно заплатить единый налог по ставке 6 процентов с полученных дивидендов (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 250 НК РФ). Если же удержание проведет налоговый агент, фирма лишится 9 или 15 процентов доходов от долевого участия (подп. 2 и 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Фирмы, выплачивающие дивиденды, выполняют обязанности налоговых агентов. Они должны удерживать с выданных фирмам сумм налог на прибыль (п. 2 ст. 275, ст. 246 НК РФ). Однако фирмы на упрощенке налог на прибыль не платят (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому они могут избежать удержания налога на прибыль с суммы дивидендов. Для этого фирме - источнику выплаты представьте документы, подтверждающие статус плательщика единого налога при упрощенке (например, копию уведомления о возможности применения упрощенки).

3.7. Налоговые декларации за отчетный период

подавать теперь не нужно

С 2009 г. налогоплательщики, применяющие УСН, освобождаются от обязанности представлять налоговые декларации и расчеты по итогам отчетного периода. Данное изменение касается единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (ст. 346.23 НК РФ), транспортного налога (ст. 363.1 НК РФ) и земельного налога (ст. 398 НК РФ).

При этом важно отметить, что авансовые платежи по данным налогам уплачиваются по итогам отчетного периода в прежнем порядке.