Подвожу черту для тех кто в танке. К каждому КСА открывается книга кассира-операциониста., в которой записывается движение денег по конкретному кса. Если вы вечером отдали деньги уполномоченному лицу, на сумму этих денег выписываете ПКО, и эту же сумму записываете в книгу кассира-операц. в графе «сдано в банк(кассу предприятия)» Если вы оставляете на следующий день разменные деньги (3 б.в.на каждую точку) то в книге пишете эту сумму в остатке на конец и на начало смены. По ПКО делаете запись в ЕДИНУЮ кассовую книгу предприятия. Естественно, остатки в книгах совпадать не будут и не должны. Выручку считаете по книге кассира-операциониста. Она должна совпадать с нарастающим итогом по z отчету. (проверка для себя)и товарным отчетом МОЛа.Если сдает выручку в банк не кассир торговой точки ,а лицо уполномоченное (директор,бух и т.д. ) даже напрямую из торговой точки - ПКО выписывается ,что подтверждает передачу денег продавцом - УЛ. Либо (в зависимости от того,как расписан у вас приказ или учетная по ведению кассовых операций и сдачи налички. см. Тутыйший ) делается отметка в товарном отчете и т.д. Все. Касса ИМХО самое простое,что может быть. Внимательность и все.
Разъясните, пожалуйста: если директор организации (УСНО, доходы минус расходы) снимает деньги с расчетного счета и рассчитывается по нуждам организации (например, за арендуофиса), или платит наличными из "своего кармана" (фирма новая, только открылась) - как это правильно оформить, чтобы можно было включить в расходы по УСНО? Обязателен ли авансовый отчет и какие ещё нужны документы?
===
Если директор снимает деньги с расчетного счета и тратит их на нужды организации, эти деньги приходуют в кассу по ПКО и выдают ему в подотчет по РКО, потом он отчитывается Авансовым отчетом, прикладывая документы. А если тратит сначала свои, тоже потом отчитывается Авансовым отчетом и вы ему возмещаете эти средства. А можно составить договор займа на какой то срок, потом погасить займ, получив на эти цели деньги.
===
авансовый отчет обязателен. Если директор снимает в подотчет деньги с банка, то проводка должна быть Дт 71 Кт 51 - выписка банка (законом не запрещено выдавать в подотчет через банк). Если платит из своего кармана, то после оформления авансового отчета нужно расходником выдать ему деньги Дт 71 Кт 50. Для включения расходов в налогооблагаемую базу директор должен предоставить документы: товарники, БСО, накладные,акты, чеки и другие документы, подтверждающие оплату. Если через подотчет оплачиваете услуги поставщика, то проводка будет такая: Дт 60 Кт 71
===
Директор работник организации - на него распространяются те же правила, как и на работника.
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40)
1.Снятие денег с расчетного счета – оформляется приходным кассовым ордером в кассу, а затем выдается под отчет директору.
2.В течение трех дней должен быть отчет за потраченные деньги (авансовый отчет) или предприятия самостоятельно устанавливает приказом срок отчета по полученным деньгам из кассы – но не более месяца.
3.На предприятии обязательно должен быть приказ о том, кто имеет право получать из кассы деньги и в какой сумме (ограничение).
4. Авансовый отчет по остатку может показывать, что человек отчитывающий за полученные из кассы деньги – отчитался не за всю сумму и у него осталось на руках еще сумма денежных средств, либо он может отчитаться на большую сумму и предприятие будет ему должно. (а тогда сразу если есть деньги в кассе – выдаст ему перерасход или когда будет в кассе наличка)
5. Можно оформить в кассу займы от директора, а потом выдать ему денежные средства из кассы в подотчет. Но есть один нюанс – если директор – он, же учредитель имеет более 50% уставного капитала, займы могут быть беспроцентными, но если он нанят на работу со стороны – значит он обычный работник. Займ должен подразумевать % - иначе налоговая инспекция может посчитать – это благотворительностью и насчитать налог на прибыль.
6.Для УСНО, в Налоговом Кодексе есть статья 346.16 порядок признания расходов. Если ваши расходы там есть, их можно признать расходами – если нет, то можно списать деньги но к расходам по УСНО они относиться не будут.
7.Расходы должны быть обоснованны и документально подтверждены. (акт, накладная, товарный чек и кассовый чек). Тогда если они есть в статье 346.16 – вы их относите к расходам.
===
РРО и касса: «штрафной» аспект(c. 9)
РРО и касса: «штрафной» аспект
Х-отчеты склдываете в папочку и храните (это для проверок, что-бы сравнить показания вечер-утро).А z-отчеты прикалываете к приходному кассову ордеру,по которому Вы приходуете выручку в кассе (ведете кассовую книгу),так вот к отрывному листу кассовой книги вы прикалываете ПКО с z-отчетом, к этому же листу прикалываете расходники.Кассовая книга (45,50 или 90 листов) закончилась ,вы ее распечатали(если она у Вас электронная,если бумажная то сперва все следующее),прошили,пронумеровали и скрепили печатью.
Отрывные листы ( ПКО и РКО),сшиваете помесячно(просто сшили и убрали к документам за месяц).И так далее.В налоговую надо ходить если у Вас касса вышла из реестра,рег.карточка кончилась или книга кассира-операциониста,а так же если меняли блок памяти в кассе, спец.отчетов никаких нет.
Бывают случаи, когда работник увольняется, не отгуляв свой основной или дополнительный отпуск полностью, то в последний день работы ему надо выплатить компенсацию.
Это касается и людей, работающих по совместительству. Компенсацию за неиспользованный отпуск рассчитывают так же, как и отпускные, то есть исходя из среднего заработка работника (ст. 139 Трудового кодекса РФ).
А как определить количество календарных дней отпуска, за которые необходимо заплатить компенсацию?
В соответствии со статьей 423 Трудового кодекса РФ следует руководствоваться Правилами об очередных и дополнительных отпусках (утверждены НКТ СССР 30 апреля 1930 г.). В пункте 28 этого документа сказано, что если сотрудник отработал в организации не менее 11 месяцев, то ему положена полная компенсация — за 28 календарных дней. В остальных случаях выплачивается пропорциональная компенсация. При этом на каждый полный месяц работы приходится 2,33 календарных дня отпуска (28 дн.: 12 мес).
А нужно ли округлять полученное количество дней да целого значения?
Да, нужно. Но если такой порядок вы прописали в коллективном договоре. С этим согласны и в Минсоцздравразвития ( письмо от 7 декабря 2005 г. № 4334-17). Там сказано, что вообще законодательство не обязывает организации округлять количество дней неиспользованного отпуска. Однако такое решение организация может принять самостоятельно, закрепив его в коллективном договоре или Положении об оплате труда (если таковое имеется). При этом округлять нужно не по правилам математики, а в большую сторону — в пользу сотрудника.
При подсчете учитываются выплаты, предусмотренные системой оплаты труда, установленной на предприятии. Поэтому, принимая решение о том, какие выплаты учитывать, а какие нет, бухгалтер должен посмотреть, что прописано в коллективном или трудовом договоре, положении об оплате труда, положении о премировании и других документах, регулирующих оплату труда на предприятии.
Примерный перечень начислений, учитываемых при расчете среднего заработка, указан в пункте 2 Положения о средней зарплате. Это основная зарплата сотрудника, которая рассчитана по тарифным ставкам или сдельным расценкам, различные надбавки и доплаты и т. д. Обратите внимание: это перечень основных выплат. Поэтому, даже если какая-то выплата в нем не упомянута, это не значит, что включать в расчет ее нельзя. Главное, чтобы она была связана с оплатой труда и предусмотрена системой заработной платы, применяемой в организации.
Однако есть выплаты, которые не учитывают при расчете компенсации независимо от того, что написано в документах организации. Это суммы больничных и пособий по беременности и родам, а также средний заработок, выплачиваемый в предусмотренных законом случаях. Полный перечень таких выплат приведен в пункте 4 Положения о средней зарплате. Разумеется, исключить нужно не только суммы, но и дни, за которые они были начислены. Кроме того, расчетный период уменьшают на дни, за которые работнику ничего не выплачивалось. Скажем, когда человек брал отпуск за свой счет.
Таким образом, зачастую возникают ситуации, когда расчетный период (12 календарных месяца) отработан не полностью. В этом случае среднедневной заработок подсчитывают иначе. А именно — сначала определяют общую сумму выплат, учитываемых при расчете. Затем подсчитывают число отработанных дней. Для этого количество месяцев, которые отработаны полностью, умножают на 29,4. А число фактически календарных дней в неполных месяцах рассчитывают аналогично порядку, предусмотренному в этом случае для отпускных. Чтобы определить число календарных дней, которое нужно взять в расчет среднего заработка, среднемесячное число календарных дней (29,4) делят на количество календарных дней этого месяца. Результат умножают на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце. Чтобы определить этот показатель, из общего количества календарных дней в данном месяце нужно вычесть календарные дни, которые приходятся на время, исключаемое из расчетного периода.
Сотрудница организации работает с 1 декабря 2007 года.
А 17 ноября 2008 года она написала заявление об увольнении по собственному желанию. В отпуск она не ходила, поэтому ей надо выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск. Фактически сотрудница отработала на предприятии не менее 11 месяцев. Поэтому ей выплатят компенсацию за весь год (п. 28 Правил). То есть компенсацию надо начислить за 28 дней.
Средний заработок для расчета компенсации определяется исходя из 12 предшествующих календарных месяцев. То есть расчетный период для определения среднедневного заработка сотрудницы — с 1 ноября 2007 года по 31 октября 2008 года.
В августе сотрудница болела 5 дней, то
1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 
К:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 346.26/(14527)
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, облагаемой единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. На это прямо указывает глава 26.3 Налогового кодекса РФ.
Так, глава 26.3 Налогового кодекса РФ не содержит норм, определяющих порядок ведения раздельного учета при уплате ЕНВД и других налогов. Формы ведения раздельного учета определяются налогоплательщиками самостоятельно в рамках общеустановленных норм и правил (письмо УМНС России по Московской области от 26 марта 2004 г. № 04-27/06015 «О едином налоге на вмененный доход»).
Налоговики северной столицы в письме УМНС России по г. Санкт-Петербургу от 10 ноября 2003 г. № 07-04/20354 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» рекомендуют обращаться к другим главам, содержащим отдельные положения по организации такого учета (например, статье 170 Налогового кодекса РФ).
ПБОЮЛ, осуществляющий деятельность, переведенную на уплату ЕНВД и деятельность, облагаемую в общеустановленном порядке, приобрел для производственных целей компьютер, первоначальной стоимостью 15 500 руб. сумма НДС равна 2790 руб.
Всего за отчетный период ПБОЮЛ реализовал продукции на 1 810 000 руб., в том числе 310 000 руб. по операциям, облагаемым НДС, а оставшаяся сумма (1 500 000 руб.) по операциям, не облагаемым НДС.
Следовательно, распределение «входного» НДС будет произведено следующим образом:
310 000 руб. : (310 000 руб.+ 1 500 000 руб.) x 2790 руб. = 477,85 руб.
Эта сумма будет принята к вычету. А оставшаяся разница 231 2,15 руб. (2790 — 477,85) будет отнесена в затраты ПБОЮЛ по деятельности, облагаемой ЕНВД.
В связи с тем, что при уплате единого налога на вмененный доход, расходы не учитываются, то они «не пригодятся» налогоплательщику. Отсюда можно повторить вывод, что выгоднее оформлять документы таким образом, чтобы такие объекты относились полностью к видам деятельности, по которым принимается к вычету или учитывается в расходах «входной» НДС.
А каким образом распределяется площадь помещений, если на ней ведется как обычная деятельность, так и подпадающая под ЕНВД? В письме МНС России от 4 сентября 2003 г. № 22-2-16/1962-АС207 указывается, что порядок распределения площади торгового зала в случае использования данной площади одновременно для деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения, Налоговым кодексом РФ не определен. А раз так, то чиновники делают простой вывод — платите ЕНВД со всей площади торгового зала, на которой осуществляется данный вид предпринимательской деятельности.
И это бы еще ладно, а так ведь придется еще рассчитать налоги отдельно и по видам деятельности, не переведенным на уплату единого налога на вмененный доход. Такой подход необоснован, т.к. его использование приведет к тому, что будет отсутствовать экономическое обоснование такого налогообложения. В то же время нельзя не учитывать, что налоговые органы единодушно придерживаются указанного подхода и настаивать на другом варианте — это необходимо быть автоматически готовым к судебным тяжбам.
Необходимо также помнить, что если предприятие, переведенное на уплату единого налога на вмененный доход, сдает в аренду свои площади или оказывает другие услуги, то оно осуществляет два вида предпринимательской деятельности.
Объект налогообложения — доходы
Что же такое объект налогообложения – доходы? И каковы его особенности?
Разберемся с самого начала. В нашем случае налоговая база по единому налогу — это денежное выражение доходов организации. Сумма квартального авансового платежа рассчитывается по итогам каждого отчетного периода исходя их ставки налога и фактически полученных доходов. Ставка налога для «упрощенцев», которые выбрали доходы в качестве объекта налогообложения, составляет, как известно, 6%. Доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания квартала, полугодия, 9 месяцев. Затем величина единого налога за отчетный период уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50%.
Кроме того, сумму единого налога можно уменьшить на величину пособий по временной нетрудоспособности, которые были выплачены сотрудникам в отчетном (налоговом) периоде. Однако уменьшить единый налог организация может только на сумму пособий, которые она выплатила за счет собственных средств, а не за счет ФСС РФ.
Теперь рассмотрим следующую ситуацию.
Индивидуальный предприниматель платит единый налог с доходов.
Может ли он уменьшать суммы квартального авансового платежа по налогу на сумму фактически произведенного в отчетном квартале фиксированного платежа по обязательному пенсионному страхованию, или, несмотря на произведенный годовой платеж, предприниматель должен уменьшать сумму налога только на размер расчетного платежа? Существует ли нормативный документ, регламентирующий именно такой порядок, когда при расчете размера авансового платежа учитываются не фактически произведенные, а расчетные размеры фиксированных платежей по ОПС?
Налогоплательщики, исчисляющие единый налог с доходов, сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, уменьшают на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов. При этом доходы и расходы рассчитываются нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей по налогу.
Когда взносы перечисляют ежемесячно или ежеквартально, то тут все понятно. Тогда и единый налог за отчетный период уменьшают лишь на сумму уплаченных авансовых платежей, относящихся именно к этому периоду.
А как быть, если, скажем, предприниматель заплатил всю сумму взносов один раз в год. В этом случае всю сумму включить в расходы или уменьшить сумму единого налога (если объект налогообложения — доходы) нельзя. По мнению Минфина России, единый налог за отчетный период можно уменьшать лишь на сумму уплаченных авансовых платежей, относящихся именно к этому периоду (письмо № 03-11-05/226).
Рассмотрим пример. Например, в сентябре предприниматель заплатил 1848 руб. Единый налог платит с доходов. В декларации за третий квартал он уменьшит сумму авансов по единому налогу на 1386 руб. (154 руб. х 9 мес). Оставшиеся 462 руб. будут учтены уже в IV квартале.
Тут нелишним будет вспомнить и определение Конституционного Суда РФ от 8 апреля 2004 г. № 92-0. В этом документе сказано, что сумма единого налога подлежит уменьшению только на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, фактически уплаченных (в пределах суммы начисленных за соответствующий период) на дату представления налоговой декларации по единому налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период.
В то же время статья 346.21 Налогового кодекса РФ не содержит требования о том, что страховые пенсионные взносы должны быть перечислены в том отчетном периоде, в котором уплачиваются авансовые платежи по единому налогу. К такому выводу не раз приходили суды. Пример, постановления ФАС Уральского округа от 8 июня 2006 г. по делу № Ф09-4928/06-С1, ФАС Северо-Западного округа от 16 ноября 2005 г. по делу № А05-7050/05-12.
Таким образом, предпринимателю придется судиться, если он захочет уменьшить сумму авансов по единому налогу на всю величину уплаченного фиксированного платежа.
Добавлю, что если годовая сумма пенсионных взносов перечислена в последнем квартале, то ее все-таки можно будет учесть сразу.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) введен практически во всех субъектах Российской Федерации. Причем, в отличие от упрощенной системы, на ЕНВД надо переходить в обязательном порядке, если тот вид деятельности, которым занимается предприниматель или организация, подпадает под «вмененку». Перечень видов предпринимательской деятельности, для которых вводится единый налог, устанавливают региональные власти в пределах перечня, установленного в гл. 26.3 НК РФ.
Объект обложения единым налогом — вмененный доход. Это потенциальный доход, который, по расчетам региональных властей, должны получать предприниматель или организация от своего бизнеса, облагаемого ЕНВД. Следует обратить внимание, что облагается потенциальный доход. Сколько на самом деле заработает налогоплательщик, на величину единого налога не влияет. Отсюда и название — единый налог на доход, который вменили.
С 2006 г., согласно Федеральных законов № 63-ФЗ и № 64-ФЗ, «вмененный» налог стал не региональным, а местным. То есть законы субъектов РФ о ЕНВД перестали действовать. А порядок исчисления «вмененного» налога устанавливают представительные органы муниципальных районов и городских округов, т.е. теперь этот налог может взиматься не на всей территории Ростовской области и иметь отличия в перечне видов предпринимательской деятельности и значения коэффициента К2. Это положение особенно важно для предприятий торговли, работающих в нескольких сельских поселениях в пределах нашей области, так как одни и те же виды деятельности могут подпадать и не подпадать под ЕНВД. По мнению многих ученых, это делегирование полномочий — экономически верный ход, т.к. позволит учитывать «на местах» специфические местные особенности, тем более что ЕНВД уплачивают в основном представители малого и микро-бизнеса, работающие исключительно на местном рынке. Это перераспределение законодательной инициативы особенно важно в связи с возможностью введения упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальными предпринимателями, не привлекающими в своей деятельности наемных работников. Т.е. теперь местные власти могут эти виды деятельности перевести (оставить) на системе налогообложения в виде ЕНВД или ввести патентную систему.
Федеральный закон РФ от 17 мая 2007 г. № 85-ФЗ внес ряд изменений. В определение розничной торговли, содержащееся в ст. 346.27 НК, внесены уточнения, которые касаются видов деятельности, не относящихся к розничной торговле:
- реализация газа в баллонах;
- реализация грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов;
- реализация прицепов-роспусков, автобусов любых типов;
- реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины и компьютерные сети);
- передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам.
Торговые автоматы Налоговым кодексом прямо отнесены к розничной торговле, а именно к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов. Напомню, что в 2006 и 2007 гг. торговые автоматы относились к объектам общепита, не имеющим стационарных торговых залов. Таким образом, обратите внимание: за I квартал 2008 г. у владельцев торговых автоматов поменяется базовая доходность — вырастет в 1,8 раза.
Существенно расширено понятие «торговое место», применяемое для целей налогообложения ЕНВД. Ранее Кодекс описывал торговое место просто как место для совершения сделок купли-продажи. Новое определение значительно более полное: «торговое место — место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов».
При этом стационарным торговым местом признается место, используемое для совершения сделок купли-продажи в объектах стационарной торговой сети. К стационарным торговым местам относятся также земельные участки, передаваемые в аренду организациям и индивидуальным предпринимателям для организации стационарной торговой сети.
При розничной торговле фактически вводится правило уплаты минимального ЕНВД. Для объектов, имеющих торговый зал, налог, как и ранее, уплачивается исходя из
1. ФЗ N 318-ФЗ - Заявительный порядок возмещения НДС (условия и последствия);
несущественные ошибки при заполнении счетов-фактур (Дополнение в п.2 ст.169 НК РФ);
2. ФЗ N 287-ФЗ - новые льготы, организациям, обслуживающим жилой фонд;
3. ФЗ N 281-ФЗ - льгота по передаче госимущества в пользование некоммерческим организациям;
изменение состава операций с ценными бумагами, не подлежащих налогообложению НДС.
4. Сложные вопросы применения главы 21 НК РФ: реализация и приобретение через посредников;
начисление и вычеты НДС по авансам; НДС при расчётах в условных единицах с учётом позиции
ВАС РФ; раздельный учет и восстановление НДС; новая декларация по НДС- приказ Минфина
России от 15.10.2009 N 104н.
1. Изменения в связи с отменой ЕСН.
2. Отмена п.15 и изменение п.16 статьи 255 Кодекса.
3. Отмена переоценки авансов в иностранной валюте.
4. Изменение оценки ТМЦ в виде излишков, выявленных при инвентаризации, или при демонтаже
выводимых из эксплуатации основных средств.
5. Изменение порядка начисления амортизации капитальных вложений неотделимого характера с
различными сроками полезного использования.
6. Изменение момента и порядка признания доходов и расходов в виде процентов по долговым
обязательствам.
7. Изменение порядка налогообложения ценных бумаг и операции по предоставлению займа
ценными бумагами.
8. Изменение порядка налогообложения дивидендов.
9. Практика применения главы 25 НК РФ
Физические показатели и базовая доходность по видам предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД
| Виды предпринимательской деятельности | Физические показатели | Базовая доходность в месяц (рублей) |
| Оказание бытовых услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 7 500 |
| Оказание ветеринарных услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 7 500 |
| Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 12 000 |
| Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках | Площадь стоянки (в квадратных метрах) | 50 |
| Оказание автотранспортных услуг | Количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов | 6 000 |
| Розничная торговля осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы | Площадь торгового зала (в квадратных метрах) | 1 800 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети | Торговое место | 9 000 |
| Развозная (разносная) торговля (кроме торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения) | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 4 500 |
| Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей | Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) | 1 000 |
| Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя) | 4 500 |
| Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения | Площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения (в квадратных метрах) | 3 000 |
| Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения | Площадь информационного поля экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) | 4 000 |
| Распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством световых и электронных табло | Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах) | 5 000 |
| Размещение рекламы на транспортных средствах | Количество транспортных средств, на которых размещена реклама | 10 000 |
| Оказание услуг по временному размещению и проживанию | Площадь спального помещения (в квадратных метрах) | 1 000 |
Глава 26.3 НК РФ "Cистема налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)"
| Элемент системы | Характеристика | Основание | |
| Порядок установления ЕНВД | ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. | 346.26 НК РФ | |
| Налогоплательщики | Организации | Индивидуальные предприниматели | 346.28 НК РФ |
| Налоги, которые заменяет ЕНВД |
|
|
346.26 НК РФ |
| Организации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. | |||
| Обязательные виды учета и отчетности | 1. Учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам 2. Учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов 3. Соблюдение порядка ведения расчетных и кассовых операций и представления статистической отчетности |
346.26 НК РФ | |
| Раздельный учет | Учет показателей для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД. Также раздельный учет ведется в отношении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения |
346.26 НК РФ | |
| Объект налогообложения и налоговая база | Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода. Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году. К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.) Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно. |
||
Организации, у которых есть обособленные подразделения, сдают отчетность и платят налоги по особым правилам. В этой таблице вы найдете всю информацию о том, в каких случаях филиалы должны самостоятельно платить налоги и отчитываться по ним, а в каких за них это сделает головное подразделение.
Порядок уплаты налога и представления отчетности за обособленные подразделенияНалоги Как платить налог Как представлять отчетность
НДС НДС полностью платит головная организация Декларацию подает головная организация
Налог на доходы физических лиц Налог перечисляется по местонахождению организации и ее обособленных подразделений. Налог по местонахождению обособленных подразделений надо платить исходя из суммы дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этих подразделений Сведения о доходах работников по форме 2-НДФЛ подает головная организация. В то же время филиал может сам сдавать сведения о доходах по своим сотрудникам. Но при условии, что руководитель филиала уполномочен головной организацией представлять ее интересы в инспекции. При этом справки в любом случае сдают в инспекцию по месту регистрации головного офиса
Единый социальный налог и пенсионные взносы Налог и взносы перечисляются в целом по организации. Исключение — обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты в пользу физических лиц. Они сами исполняют обязанности организации по уплате ЕСН и взносов в Пенсионный фонд Если филиал выделен на отдельный баланс и имеет расчетный счет по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев, бухгалтер подразделения должен сдавать расчеты по авансовым платежам, а по результатам года — декларацию по месту постановки на учет подразделения. При этом суммы платежей, которые уплачивают обособленные подразделения, не включаются в декларацию и расчет по авансовым платежам, которые сдает организация по своему местонахождению. Кроме того, подразделению необходимо отчитываться по форме 4-ФСС РФ, а также представлять документы персонифицированного учета. Если же филиал не выделен на отдельный баланс, не имеет своего расчетного счета, отчитываться за него должна головная фирма
Налог на прибыль организаций Налог в федеральный бюджет перечисляется в полном объеме по местонахождению головной организации. В региональный бюджет — по местонахождению организации и ее обособленных подразделений. Исключение — когда на территории одного субъекта РФ у предприятия есть несколько филиалов или же в одном регионе расположено головное отделение и филиалы. Тогда организация вправе выбрать ответственное подразделение (им может быть и головной офис, и один из филиалов), которое будет платить налог По местонахождению организации представляется декларация в целом по организации с распределением сумм налога по обособленным подразделениям. По местонахождению обособленных подразделений заполняются:
— титульный лист;
— подраздел 1.1 раздела 1 и подраздел 1.2 раздела 1;
— приложение № 5 к листу 02. Если организация выбрала ответственное подразделение, то и отчитываться должно именно ответственное подразделение. Остальным филиалам делать это уже не нужно
Транспортный налог Уплата налога и авансовых платежей производится по местонахождению транспортных средств. То есть по месту их государственной регистрации Декларации (расчеты) по транспортному налогу нужно сдавать в ту инспекцию, на территории которой стоит на учете транспортное средство
Налог на игорный бизнес Налог перечисляется по месту регистрации объектов, которые облагаются налогом на игорный бизнес Отчетность надо сдавать по месту регистрации объектов, которые облагаются налогом на игорный бизнес
Налог на имущество Налог на имущество по движимому имуществу платит головная компания. Исключение — обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс. Они платят налог самостоятельно. Кроме того, налог нужно платить отдельно по объектам недвижимости. Причем независимо от того, находятся они по местонахождению подразделений, не выделенных на отдельный баланс, или в регионах, где у организации вообще нет обособленных подразделений. В любом случае платить налог на имущество нужно там, где находится недвижимость. Отчитываться по налогу на имущество должна головная компания. Исключение — обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс. Такие подразделения должны самостоятельно сдавать расчеты и декларации:
— по движимому имуществу, которое числится на его балансе;
— по недвижимости, которая находится на территории, подведомственной той же инспекции, что и филиал. Кроме того, придется сдать отчет в ИФНС по местонахождению той недвижимости, которая расположена вне головного отделения и филиалов
Земельный налог Налог и авансовые платежи по налогу
Право закрыть обособленное подразделение имеет организация в лице ее руководителя. Руководитель организации принимает решение о закрытии и оформляет его приказом (распоряжением) по фирме. После этого он регистрирует свое решение в налоговых органах:
- по месту регистрации обособленного подразделения подается заявление по форме N 1-4-Учет (абз. 2, п. 5, ст. 84 НК РФ).
- по месту нахождения головного офиса подается сообщение о закрытии ОП по форме N С-09-3 (пп. 3, п. 2, ст. 23 НК РФ).
Обособленное подразделение будет закрыто налоговым органом в течение 10 рабочих дней с момента подачи заявления по форме 1-4-Учет, но не ранее, чем окончится выездная проверка, если она была начата до момента закрытия ОП. О закрытии ОП организация получает на руки уведомление о снятии с учета.
Порядок заполнения заявления о снятии с учета подробно расписан в рекомендациях ФНС (Приказ ФНС РФ от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@).
Учредители предоставили ООО целевой займ на выкуп доли, участника через кассу, на каком счёте учитываются эти средства? И с какого счёта их корреспондировать на 50 счёт при выплате им займа?
С 01.01.2009 г. формирование в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации по полученным займам, производится в соответствии с нормами Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008), утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н.
Заем, полученный организацией от учредителя, в бухгалтерском учете учитывается так же, как и любой другой заем, - на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в зависимости от срока предоставления займа (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). В данном случае счет 50 корреспондируется указанными счетами: при поступлении денежных средств – по дебету счета 50 «Касса», возврате займа – по кредиту счета 50 «Касса».