Правила распространяются на налоговые периоды начиная с III квартала 2008 года.

Об этом сообщила Федеральная налоговая служба. В «Российской газете» 14 октября 2008 года опубликован Федеральный закон от 13.10.2008 №172-ФЗ «О внесении изменения в ст. 174 ч. 2 Налогового кодекса РФ ».

Данным ФЗ внесены изменения в порядок уплаты НДС в бюджет за истекший налоговый период (в пункт 1 статьи 174 НК РФ). Согласно новому порядку, НДС уплачивается в бюджет равными долями не позднее 20 числа каждого из 3 месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Закон распространяется на уплату налога за налоговые периоды начиная с III квартала 2008 года. То есть за III квартал 2008 года НДС уплачивается: в размере 1/3 по сроку 20 октября; 1/3 - 20 ноября; 1/3 - 20 декабря. В случае если сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, не делится равными долями на три срока уплаты, то округление в большую сторону проводится в последнем сроке уплаты

Столичное Управление ФНС России ежеквартально собирает с подчиненных отчеты о выявленных ими схемах ухода от налогов. Сведя их воедино, оно направляет обзоры этих схем по московским инспекциям. Эксперты журнала «Проверка в компании» специально для читателей «Спутника Главбуха» раскрывают содержание этих обзоров и анализируют методы, которые применяют инспекторы.

Екатерина Огиренко, эксперт журнала «Главбух»

Большинство схем в обзорах сводится к фиктивной закупке товаров и услуг у фирм-однодневок для завышения расходов и вычетов по НДС. Так, из шести схем, приведенных в обзоре за IV квартал прошлого года (последнем из разосланных), пять - это «рисование» затрат с помощью однодневок.

Например, московская ИФНС № 17 отрапортовала о разоблачении строительной компании, которая включила в затраты платежи в адрес субподрядчиков за выполненные ими работы. По версии налоговиков, эти фирмы никакие работы не производили, а занимались обналичиванием денег. В итоге инспекторы доначислили строительной компании налог на прибыль и НДС на сумму свыше 3 млн руб. О похожем случае отчиталась 30-я инспекция столицы, которая сочла фиктивными затраты на ремонт помещений с привлечением несуществующих, как выяснилось в ходе ревизии, подрядчиков.

Как доказывают фиктивность затрат

Доказательство фиктивности затрат, как правило, сводится к тому, что контрагент обладает множеством признаков однодневки, например:

- не сдает отчетность или представляет нулевые декларации;

- зарегистрирован по адресу массовой регистрации, а реально офис отсутствует;

- учредители и руководитель организации на поверку ничего не знают об этом своем статусе однодневки либо их вообще не удается разыскать даже с помощью милиции;

- реальную деятельность фирма не ведет, не владеет какими-либо активами, обходится без сотрудников, не несет обычных деловых затрат (на телефонную связь и др.).

Среди доказательств фиктивности деятельности встречаются и экзотические. Так, в ИФНС № 26 по г. Москве поставили на службу финансовый анализ. Рассчитав несколько коэффициентов, например финансовой автономии, рентабельности капитала и продаж, инспекторы пришли к выводу, что сомнительная компания лишь создавала видимость бизнеса, тогда как истинной целью было незаконное возмещение НДС из бюджета. Справедливости ради отметим, что значения коэффициентов были действительно далеки от нормальных.

Похожими расчетами занимаются и в 6-й инспекции, но некоторые ее ноу-хау ставят в тупик. Например, для определения степени финансовой автономии (частное от деления собственных средств на сумму активов) в ИФНС № 6 почему-то делят величину обязательств на сумму основных средств.

Радуют свое начальство дотошностью сотрудники 25-й инспекции. Чтобы доказать, что сомнительная фирма не могла производить и продавать «адаптивные оптические системы», там обратились за помощью в МГУ. А все та же ИФНС № 6 в ходе одной из проверок обзавелась в Минэкономразвития России сведениями о рыночной цене топлива в шести регионах. Они понадобились, чтобы доказать, что вызвавшая у инспекторов подозрения компания не могла получать убыток от торговли бензином, веди она бизнес на деле, а не на бумаге.

Пустые хлопоты вокруг однодневок

Впрочем, иногда усилия налоговиков иначе как сизифовым трудом не назовешь. Пример тому есть в обзоре схем за III квартал 2006 года, где описано, как одна московская инспекция проверяла типичную однодневку - с минимальным уставным капиталом, несуществующим офисом, не сдающую отчетность и т. д. Согласно документам, компания занималась закупкой и перепродажей авиазапчастей. В ходе ревизии инспекторы отправили 35 запросов на встречную проверку ее покупателей - авиакомпаний и аэропортов. Все они до одного подтвердили, что проверяемая компания была их поставщиком, и представили соответствующие накладные.

Кроме того, инспекторы проверили поставщиков самой однодневки, у которых она по бумагам закупала авиазапчасти. Здесь результат был прямо противоположным - ни одну из 14 фирм найти по их адресам не удалось. В итоге всех своих трудов (кроме запросов на встречную проверку инспекторы опросили более десятка свидетелей) инспекция вынесла совершенно бесполезное для бюджета решение. Она постановила, что однодневка не уплатила налог на прибыль и НДС, так как ее покупатели представили документы о произведенных у нее закупках, а доказательств осуществленных организацией расходов не нашлось. Общая сумма доначисленных налогов превысила несколько десятков миллионов рублей. Далее история в обзоре обрывается. Но, наверное, мы не ошибемся, если предположим, что бюджет не получил ни копейки. Не ясно из обзора и то, не возникло ли у проверяющих подозрений, что фиктивными были не только поставщики авиазапчастей, но и сами запчасти. Из чего напрашивается вывод, что выгодоприобретателей от всей схемы нужно было искать среди авиакомпаний и аэропортов.

Причем эта история не уникальна. В другом обзоре мы нашли похожий случай, когда налоговики методично собрали доказательства Читать далее...

Здравствуйте дорогие бухгалтера.
У меня к вам вопрос личного характера.
Есть ли среди вас кто ведет, вел или как-то связан в профессиональном плане с клининговой компанией. Хотела бы с вами пообщаться. Если не потив пишите в личку.
Спасибо за внимание.

Об утверждении Правил исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа
Правила исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа


ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 11 марта 2003 года N 148


Об утверждении Правил исчисления и уплаты страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в
размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа


(с изменениями на 24 февраля 2005 года)


____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
постановлением Правительства Российской Федерации от 24 февраля 2005 года N 95 (Российская газета, N 44, 04.03.2005).
____________________________________________________________________



Во исполнение пункта 4 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 51, ст.4832; 2002, N 22, ст.2026) Правительство Российской Федерации

постановляет:

1. Утвердить прилагаемые Правила исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа.

2. Пенсионному фонду Российской Федерации давать необходимые разъяснения по порядку исчисления и уплаты фиксированного платежа.




Председатель Правительства
Российской Федерации
М.Касьянов




УТВЕРЖДЕНЫ
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 11 марта 2003 года N 148






ПРАВИЛА
исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере,
превышающем минимальный размер фиксированного платежа


(с изменениями на 24 февраля 2005 года)






1. Настоящие Правила определяют порядок и сроки исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа (далее именуется - фиксированный платеж), индивидуальными предпринимателями, адвокатами, частными детективами, занимающимися частной практикой нотариусами, а также главами и членами крестьянских (фермерских) хозяйств (далее именуются - страхователи).

2. Уплата фиксированного платежа страхователями осуществляется путем зачисления его на счета территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации, открытые в территориальных органах Федерального казначейства, по месту регистрации страхователей (пункт в редакции, введенной в действие с 12 марта 2005 года постановлением Правительства Российской Федерации от 24 февраля 2005 года N 95, - см. предыдущую редакцию).

3. Размер фиксированного платежа на месяц рассчитывается путем деления стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством Российской Федерации, на 12.

В случае если рассчитанный на месяц в указанном порядке размер фиксированного платежа не превышает минимального размера фиксированного платежа, установленного статьей 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", уплата фиксированного платежа осуществляется в минимальном размере.

4. Фиксированный платеж за текущий год уплачивается не позднее 31 декабря этого года.

В случае прекращения деятельности страхователей в установленном порядке до 31 декабря текущего года фиксированный платеж, подлежащий уплате в текущем году, уплачивается за фактический период деятельности не позднее даты ее прекращения.

5. Уплата фиксированного платежа осуществляется страхователями в виде отдельных платежных поручений на финансирование каждой части трудовой пенсии. При этом две трети от суммы фиксированного платежа направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии и одна треть - на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

6. В случае неуплаты (несвоевременной уплаты) фиксированного платежа страхователи несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Перейти с упрощенки на уплату ЕНВД организация обязана, если одновременно выполняются следующие условия:
– в муниципальном образовании введена система налогообложения в виде ЕНВД по тому виду деятельности, которым занимается организация;
– организация начинает заниматься деятельностью, которая облагается ЕНВД, или деятельность стала соответствовать условиям, при которых применение ЕНВД обязательно (например, сокращение площади розничного магазина до 150 кв. м.);
– предпринимательская деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества.

Такие требования установлены в статье 346.26 Налогового кодекса РФ.

Организация (предприниматель) обязана встать на налоговый учет в каждом городе (районе), где она ведет деятельность, облагаемую ЕНВД. Для этого в каждую территориальную налоговую инспекцию нужно подать заявление по форме № ЕНВД-1 (приказ ФНС России от 5 февраля 2008 г. № ММ-3-6/45). Сделайте это в течение пяти дней с начала ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

ЕНВД нужно платить начиная со следующего месяца после регистрации (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). С этого же месяца прекратите вести книгу учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ, письмо Минфина России от 7 февраля 2005 г. № 03-03-02-04/1/31). При расчете налога учитывайте фактическое время ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. Сделать это позволяет коэффициент К2 (п. 6 ст. 346.29 НК РФ). С учетом этого коэффициента скорректируйте базовую доходность, исходя из которой определяется сумма налога (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Ситуация: нужно ли восстанавливать бухучет при переходе с упрощенки на ЕНВД

Да, нужно.

В частных разъяснениях Минфин России требует восстановить бухучет за весь период работы организации на упрощенке. Свою позицию финансовое ведомство аргументирует тем, что в Отчете о прибылях и убытках нужно приводить данные не только за отчетный период, но и за аналогичный период прошлого года (приказ Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н). Не восстановив бухучет, это требование выполнить невозможно.

«Главбух» советует

Есть аргументы, которые позволяют не восстанавливать бухучет при переходе организации с упрощенки на ЕНВД. Они заключаются в следующем.

Требование восстанавливать бухучет при переходе с упрощенки на ЕНВД законодательством не предусмотрено. Просто с момента перехода на ЕНВД организация должна будет отражать в бухучете не только движение основных средств и нематериальных активов, но и другие хозяйственные операции (п. 3 ст. 4 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).

Чтобы сформировать остатки по остальным активам и обязательствам, нужно провести их инвентаризацию. Полученные данные отразите в качестве вступительного сальдо по соответствующим счетам в графе 3 Бухгалтерского баланса (форма № 1). В графе 4 этой формы следует отражать данные по состоянию на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря (приказ Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н).

В Отчете о прибылях и убытках вместо показателей за аналогичный период прошлого года (графа 4) проставьте прочерки, так как организация имела право не вести бухучет.

Не исключено, что за отказ от восстановления бухучета за период применения упрощенки налоговая инспекция попытается оштрафовать организацию по статье 120 Налогового кодекса РФ. В этом случае организации придется отстаивать свои интересы в суде.

Организации, применяющие упрощенку, определяют свои доходы кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В связи с этим все авансы, полученные до перехода на ЕНВД, должны быть включены в налоговую базу по единому налогу при упрощенке. Даже если товары (работы, услуги) в счет этих авансов будут отгружены после перехода на ЕНВД. Это следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, которую обязаны соблюдать организации, применяющие упрощенку (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 12 апреля 2006 г. № 03-11-04/3/197, от 25 января 2006 г. № 03-11-04/2/15, МНС России от 11 июня 2003 г. № СА-6-22/657 и подтверждена решением ВАС РФ от 20 января 2005 г. № 4294/05.

Организации, которые при упрощенке платят единый налог с разницы между доходами и расходами, учитывают свои расходы в тех периодах, в которых они были оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому, если товары (работы, услуги) были оприходованы до перехода на ЕНВД, а оплата за них перечислена поставщикам после перехода, уменьшить налоговую базу по единому налогу при упрощенке не удастся.

При расчете ЕНВД по перевозкам используйте следующие физические показатели:
– при пассажирских перевозках – количество посадочных мест. Базовая доходность одного места составляет 1500 руб.;
– при перевозках грузов – количество автомобилей. Базовая доходность одного автомобиля составляет 6000 руб.
Такие правила устанавливает пункт 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

При расчете ЕНВД учитывайте только те транспортные средства, которые фактически используются для перевозок (п. 3 ст. 346.29 НК РФ, письмо Минфина России от 25 августа 2005 г. № 03-11-04/3/66). Количество посадочных мест в автомобиле определите на основании паспорта технического средства (ПТС) без учета места водителя и контролера (письма Минфина России от 15 августа 2007 г. № 03-11-05/190, от 22 октября 2007 г. № 03-11-05/254).

Кроме физических показателей и базовой доходности для расчета суммы ЕНВД используйте показатели:
– коэффициента-дефлятора К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ);
– корректирующего коэффициента К2 с учетом фактического периода времени ведения предпринимательской деятельности (п. 4 ст. 346.29, абз. 3 п. 6 ст. 346.29 НК РФ). При этом корректировка коэффициента К2 в зависимости от продолжительности фактического использования конкретных автомобилей в течение месяца Налоговым кодексом РФ не предусмотрена (письмо Минфина России от 7 ноября 2007 г. № 03-11-05/262).

Значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (абз. 6 Раздела I Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 8н).

Сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке 15 процентов вмененного дохода (налоговой базы) (ст. 346.31 НК РФ).

Для расчета ЕНВД по пассажирским перевозкам определите налоговую базу за отчетный квартал по формуле:

Налоговая база (вмененный доход) за квартал = Базовая доходность за месяц
(1500 руб.) × Количество посадочных мест, используемых для перевозки пассажиров, за первый месяц квартала + Количество посадочных мест, используемых для перевозки пассажиров, за второй месяц квартала + Количество посадочных мест, используемых для перевозки пассажиров, за третий месяц квартала × К1 × К2

Для расчета ЕНВД по грузовым перевозкам определите налоговую базу за отчетный квартал по формуле:

Налоговая база (вмененный доход) за квартал = Базовая доходность за месяц
(6000 руб.) × Количество транспортных средств, используемых для перевозки, за первый месяц квартала + Количество транспортных средств, используемых для перевозки, за второй месяц квартала + Количество транспортных средств, используемых для перевозки, за третий месяц квартала × К1 × К2

Вновь созданная организация должна рассчитывать ЕНВД исходя из количества полных месяцев работы начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации организации (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

Определив размер налоговой базы, рассчитайте сумму ЕНВД за отчетный квартал. Для этого используйте формулу:

ЕНВД = Налоговая база (вмененный доход) за квартал × 15%

пример

ЗАО «Альфа» оказывает услуги по перевозке грузов. В городе, в котором работает организация, эта деятельность переведена на ЕНВД.

В 2008 году величина коэффициента-дефлятора К1 равна 1,081 (приказ Минэкономразвития России от 19 ноября 2007 г. № 401). Значение корректирующего коэффициента К2 местными властями установлено в размере 0,7. В течение I квартала 2008 года организация вела предпринимательскую деятельность непрерывно.

Организация владеет 5 транспортными средствами, еще 5 она арендует. 10 февраля организация заключила договор на аренду 3 дополнительных транспортных средств.

Количество транспортных средств составило:
– в январе – 10 единиц (5 ед. + 5 ед.);
– в феврале – 13 единиц (5 ед. + 5 ед. + 3 ед.);
– в марте – 13 единиц (5 ед. + 5 ед. + 3 ед.).

Вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал составляет:
6000 руб./ед. × (10 ед. + 13 ед. + 13 ед.) × 1,081 × 0,7 = 163 447 руб.

Сумма ЕНВД за I квартал 2008 года равна:
163 447 руб. × 15% = 24 517 руб.

Организация обязана перейти на уплату ЕНВД, если одновременно выполняются следующие условия:

1. Система налогообложения в виде ЕНВД по тому или иному виду деятельности введена на территории муниципального образования, где работает организация. Для этого должен быть принят соответствующий местный нормативный акт (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

2. Организация занимается одним или несколькими видами деятельности, облагаемой ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ). Операции, которые выходят за рамки такой деятельности, облагаются налогами по общей или упрощенной системе налогообложения (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, приведен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:
– бытовые услуги;
– ветеринарные услуги;
– услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
– перевозка пассажиров и грузов;
– розничная торговля через объекты торговой сети;
– развозная (разносная) торговля;
– услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
– услуги общественного питания (исключение составляют услуги общепита, которые оказываются образовательными, медицинскими и социальными учреждениями в помещениях, где есть залы обслуживания посетителей (подп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ));
– распространение и размещение рекламы;
– гостиничные услуги;
– сдача в аренду стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей;
– сдача в аренду земельных участков для организаций торговли.

Местное законодательство может предусматривать ЕНВД для всех перечисленных в Налоговом кодексе РФ видов деятельности либо только для некоторых из них (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

3. Деятельность, подпадающая под ЕНВД, ведется за рамками договора простого товарищества и договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Иначе с такой деятельности нужно платить налоги в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения (ст. 278, п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

4. Организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков. До тех пор, пока налоговая инспекция не уведомит организацию о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, организация может платить ЕНВД, даже если она соответствует критериям, установленным в приказе ФНС России от 16 мая 2007 г. № ММ-3-06/308 (письмо ФНС России от 22 октября 2007 г. № 02-7-11/405). Однако с получением такого уведомления организация должна будет отказаться от применения специального налогового режима. Перейти на общую систему налогообложения ей придется со следующего квартала после получения уведомления (письмо Минфина России от 13 февраля 2008 г. № 03-11-02/19).

Применение ЕНВД ограничено для плательщиков единого сельхозналога, которые одновременно занимаются розничной торговлей и (или) оказывают услуги общественного питания. Они не вправе платить ЕНВД по этим видам деятельности, если реализуют через торговые объекты (объекты общепита) сельхозпродукцию собственного производства (абз. 2 п. 2.1. ст. 346.26 НК РФ).

Каждый вид деятельности, переведенный на ЕНВД, характеризуется:
– величиной базовой доходности;
– физическими показателями.
От них напрямую зависит сумма налога. Это следует из пункта 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

Если организация приостановила деятельность, облагаемую ЕНВД, на месяц или более, она перестает быть плательщиком этого налога. Платить единый налог нужно только за то время, когда организация занимается деятельностью, переведенной на этот режим (п. 2 ст. 44 НК РФ). При прекращении деятельности обязанность платить налог не возникает (подп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ). Учесть при расчете налога фактическое время ведения деятельности, подпадающей под ЕНВД, позволяет коэффициент К2 (п. 6 ст. 346.29 НК РФ). С помощью этого коэффициента скорректируйте базовую доходность, которая затем будет включена в расчет суммы единого налога (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Приостановить деятельность, облагаемую ЕНВД, может организация, совмещающая несколько налоговых режимов. В этом случае с операций, которые не подпадают под ЕНВД, начислите налоги по общей системе налогообложения (налог на прибыль, НДС, налог на имущество, ЕСН) или единый налог при упрощенке.

Плательщики ЕНВД обязаны зарегистрироваться (встать на налоговый учет) в каждом муниципальном образовании, на территории которого они ведут деятельность, облагаемую этим налогом (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).


Ситуация: как зарегистрироваться плательщику ЕНВД, который ведет деятельность в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям

Исходя из буквального содержания пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ плательщики ЕНВД обязаны зарегистрироваться (встать на налоговый учет) в каждой налоговой инспекции, на территории которой они ведут деятельность, облагаемую этим налогом.

Однако Минфин России толкует нормы этого пункта менее жестко. В письмах от 29 мая 2006 г. № 03-11-09/3/277, от 2 марта 2006 г. № 03-11-04/3/103 и от 12 сентября 2006 г. № 03-11-04/3/411 Минфин России указал, что плательщик ЕНВД, который ведет деятельность в пределах одного муниципального образования, но на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям, должен встать на учет только в одной из них. Причем если в какой-либо из этих инспекций организация или предприниматель проходили госрегистрацию, то в ней же им следует вставать на учет в качестве плательщиков ЕНВД (письмо Минфина России от 31 августа 2006 г. № 03-11-04/3/397).

В то же время в письме Минфина России от 1 октября 2007 г. № 03-11-02/249 предложен другой вариант. В рассматриваемой ситуации плательщики ЕНВД должны встать на учет в той налоговой инспекции, на территории которой они занимаются видом деятельности, указанным первым в заявлении о постановке на учет.

Порядок постановки на учет зависит от того, состоит ли организация на учете в том муниципальном образовании, где она начинает заниматься деятельностью, облагаемой ЕНВД.

Если организация не состоит в этом муниципальном образовании на налоговом учете (по другим основаниям), то в течение пяти дней с начала осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, подайте в инспекцию заявление по форме № ЕНВД-1 (приказ ФНС России от 5 февраля 2008 г. № ММ-3-6/45).

К заявлению приложите нотариально заверенные копии следующих документов:
– свидетельства о госрегистрации (или свидетельства о внесении записи в ЕГРЮЛ, если организация была зарегистрирована до 1 июля 2002 года);
– свидетельства о постановке на учет.

Если организация начинает заниматься деятельностью, облагаемой ЕНВД, в муниципальном образовании, в котором она уже состоит на налоговом учете по другим основаниям, то подавать заявление по форме № ЕНВД-1 не нужно. В том числе и тогда, когда по месту осуществления деятельности у организации создается обособленное подразделение (п. 1, 4 ст. 83 НК РФ, письмо Минфина России от 24 апреля 2007 г. № 03-11-04/3/126). Несмотря на это, налоговую инспекцию нужно уведомить о том, что на ее территории организация начинает вести деятельность, облагаемую ЕНВД.

Если эта деятельность связана с созданием обособленного подразделения, в инспекцию по местонахождению головного отделения организации подайте сообщение о создании обособленного подразделения (письмо Минфина России от 6 марта 2008 г. № 03-02-07/1-84). Сделайте это в течение одного месяца со дня создания подразделения. Такие правила установлены в пункте 4 статьи 83 и подпункте 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ. Форма сообщения приведена в приложении 3 к приказу ФНС России от 17 января 2008 г. № ММ-3-09/11. На основании этого сообщения организация будет поставлена на учет по местонахождению обособленного подразделения.

Пример постановки на учет организации в качестве плательщика ЕНВД. Организация открывает обособленное подразделение в том муниципальном образовании, в котором она уже состоит на налоговом учете по другому основанию

ООО «Торговая фирма "Гермес"» занимается оптовой торговлей в г. Пушкино Московской области и состоит в этом муниципальном образовании на налоговом учете. В апреле 2008 года организация открыла в г. Пушкино новую розничную торговую точку. Головное отделение организации и ее обособленное подразделение осуществляют деятельность на территории, подведомственной одной инспекции. В связи с этим «Гермес» подал в эту налоговую инспекцию сообщение по форме № С-09-3.
Если эта деятельность не связана с созданием обособленного подразделения, сообщение в инспекцию о начале деятельности, облагаемой ЕНВД, подайте в произвольной форме.


Ситуация: возникает ли обособленное подразделение, если деятельность, подпадающую под ЕНВД (оказание бытовых услуг населению), от имени организации ведут сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам

Нет, не возникает.

Обособленное подразделение возникает при оборудовании стационарных рабочих мест, территориально отдаленных от местонахождения организации, на срок более одного месяца (ст. 11 НК РФ). Организация обязана оборудовать рабочие места только для тех сотрудников, которые состоят с ней в трудовых отношениях (абз. 4 ч. 1 ст. 21 ТК РФ). На сотрудников, работающих по гражданско-правовым договорам (например, по договорам Читать далее...

Компании-грузоперевозчики имеются почти в каждом холдинге. И расходы на транспортировку нередко составляют значительные суммы.

В то же время есть возможность спланировать работу транспортных компаний так, чтобы уменьшить налогообложение их деятельности. Например, с помощью привлечения скрыто аффилированного иностранного партнера или отказа от ЕНВД (или, наоборот, применения). Рассмотрим подробнее предложенные способы.

КОМПАНИЯ МОЖЕТ САМА РЕШИТЬ, ПЕРЕХОДИТЬ ЛИ ЕЙ НА УПЛАТУ ЕНВД

В некоторых регионах грузоперевозки переведены на ЕНВД. Несмотря на то что применение «вмененки» - это обязанность, а не право, компания может регулировать этот вопрос самостоятельно.

В частности, на указанный спецрежим переводятся только те компании, которые имеют на правах собственности или иных правах не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Таким образом, если у компании количество автомобилей превышает этот предел, то для перехода на ЕНВД она может создать вторую компанию с аналогичной деятельностью и передать ей (продать, вложить в уставный капитал) «лишний» транспорт.


КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА

Ирина НАЗАРОВА, старший юрисконсульт консалтинговой группы «АСВЕДИ»:

- При создании второй компании следует учитывать необходимость наличия деловой цели, отличной от налоговой экономии (постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53). Чтобы дробление бизнеса не стало причиной претензий со стороны налоговиков, оно должно иметь реальный, а не номинальный характер. Компаниям нежелательно быть явно или скрыто аффилированными, не стоит переводить часть персонала из одной компании в другую.

Юлия ПОНОМАРЕНКО, налоговый консультант ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»:

- Замечу, по мнению Минфина России, при расчете общего количества автотранспортных средств для перевода на ЕНВД не учитываются машины, которые не используются для оказания платных услуг. К ним относятся автомобили, используемые исключительно для хозяйственных нужд или в качестве служебного транспорта (письма от 06.03.08 № 03-11-04/3/106, от 26.11.07 № 03-11-04/3/459). Подчеркну, что это послабление не распространяется на те транспортные средства, которые организация одновременно использует и для оказания платных услуг, и для собственных нужд. Такой транспорт учитывается при расчете общего количества для определения права применения ЕНВД.

Если у компании автопарк менее 20 единиц и ей необходимо перейти на общую систему налогообложения, то достаточно заключить договор простого товарищества. Поскольку компании, выполняющие услуги в рамках договора простого товарищества, применять ЕНВД не могут (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).

Кроме того, можно взять в аренду дополнительно несколько автомобилей. Ведь для применения ЕНВД учитываются все автомобили, принадлежащие компании на любых правах: пользования, владения, распоряжения, собственности (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Более того, поскольку от привлеченного транспорта требуется лишь фактическое наличие, а не фактическое использование, его технические характеристики могут быть очень невысоки.


ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ

Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

- Такие варианты налогового планирования и выбора применимого режима налогообложения соответствуют законодательству. Поэтому претензий возникнуть не должно.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА

Ирина НАЗАРОВА, старший юрисконсульт консалтинговой группы «АСВЕДИ»:

- В случае если компания-грузоперевозчик входит в состав холдинга, не всегда целесообразно выделять ее в отдельное юридическое лицо. Иногда выгоднее оформить структурное подразделение, например транспортный отдел. Тогда при доставке собственной продукции компания может самостоятельно выбирать режим налогообложения, включая ее в цену товара или оформляя отдельным договором.


ПРИ ЭКСПОРТЕ ПУТЬ РАЦИОНАЛЬНО РАЗДЕЛИТЬ НА ДВЕ ЧАСТИ

Если пункт отправления или назначения находится за пределами России, транспортная компания может сэкономить на налогах, разделив трассу на российскую и зарубежную части. По части трассы, находящейся за границей, груз выгоднее поручить везти дружественному иностранному грузоперевозчику.

Дело в том, что, согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 НК РФ, не облагаются российскими налогами доходы от перевозок, осуществляемых исключительно между пунктами, находящимися за пределами России. Перевозка груза по иностранной территории как раз соответствует этому определению.

В частности, доход кипрского перевозчика будет облагаться по ставке 10 процентов (согласно Закону Республики Кипр о налоге на прибыль от 2002 года, Income Tax Law of 2002). Что намного ниже, чем в России (24%).

Таким образом, заказчик услуг (не обязательно дружественный) заключает с российским перевозчиком договор на одну часть пути, а с иностранной транспортной компанией-на другую.


ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ

Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

- Читать далее...

Подскажите пожалуйста очень интересует, Какую информацию можно узнать об организации, зная ее ОГРН

В прошлом году у меня один ИП оформлял две лицензии -  Лицензию МЧС и Лицензию Ростехнадзора... Сами эти лицензии стоят копейки.. а вот в довесок набегает приличные суммы.. и все это консультации, обучение персонала, разработка планов.. Практика судебная 50/50 - кто сразу советует списывать, а кто - скидывать эти суммы на "Расходы будущих периодов"... я бы сразу списала, а что подскажите вы, бухгалтера??
и еще.. Когда все расходы на получение лицензии МЧС были оплачены, наше правительство эту лицензию ОТМЕНИЛО!!! Могу я эти суммы вообще в расход поставить?

П и с ь м о N 03-11-04/3/299
от 20/06/2006
Вопрос: ООО является перевозчиком твердых бытовых отходов и крупногабаритного мусора от юридических лиц на территории, где введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Организация имеет 7 единиц автотранспортных средств, лицензию на перевозку грузов автотранспортом по территории РФ, разрешение на осуществление деятельности с опасными отходами. Договора на транспортное обслуживание на вывоз ТБО и КГМ заключены с юридическими лицами, которые принимают и оплачивают услуги по акту выполненных работ (транспортировка ТБО). Согласно ОКВЭД присвоен код 60.24 - деятельность автомобильного грузового транспорта.

В главе 26.3 части 2 НК РФ отсутствует четкое определение "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов". А в Методических рекомендациях по применению гл. 26.3 утвержденных приказом МНС России от 10.12.02 N БГ-3-221/707 к автотранспортным услугам по перевозке грузов относятся услуги, классифицируемые в соответствии с Классификатором по коду подгруппы 022500 - Перевозка автомобильным транспортом в междугородном и местном сообщении, а также Перевозка автомобильным транспортом в специализированном подвижном составе.
В связи с этим просим дать разъяснение: попадает ли наша деятельность под налогообложение ЕНВД?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо о порядке применения положений главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении предпринимательской деятельности вашей организации по перевозке твердых бытовых отходов и крупногабаритного мусора от юридических лиц, и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении, в частности, оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

В целях применения главы 26.3 Кодекса под количеством эксплуатируемых транспортных средств следует понимать количество транспортных средств (но не более 20 единиц), находящихся на балансе организации или арендованных организацией для осуществления предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг.

Согласно статье 346.27 Кодекса под транспортными средствами понимаются автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

При этом к автотранспортным услугам по перевозке пассажиров и грузов относятся платные услуги, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН) по кодам с 021520 по 021553 и коду подгруппы 022500.

В связи с тем, что определение понятия "автотранспортные услуги" в Кодексе отсутствует, а пунктом 1 статьи 11 Кодекса установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, полагаем целесообразным использовать значение указанного понятия, приведенное в Гражданском кодексе Российской Федерации (далее - ГК РФ).

Так, договорные отношения в сфере оказания автотранспортных услуг регулируются главой 40 "Перевозка" ГК РФ.

Согласно статьям 784 и 785 ГК РФ перевозка грузов осуществляется на основании договора перевозки. По договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.

Заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или кодексом).

Исходя из ситуации, изложенной в письме, ваша организация осуществляет вывоз твердых бытовых отходов и крупногабаритного мусора от юридических лиц.
При этом согласно статье 1 Федерального закона от 24 июня 1998 г. N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления" обращение с отходами представляет из себя деятельность, в процессе которой образуются отходы, а также деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортированию, Читать далее...

ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей Договором купли-продажи предусмотрена обязанность продавца по доставке товара покупателям. Эта деятельность, связанная с доставкой собственным транспортом реализованных товаров покупателям за дополнительную плату, является не самостоятельным видом предпринимательской деятельности организации, а способом исполнения обязанности продавца по передаче товара. В этом случае такая сопутствующая услуга, неразрывно связанная с торговлей, не подпадает под налогообложение единым налогом на вмененный доход в соответствии с подпунктом 5 пунктом 2 статьи 346.26 НК.

В случае, если доставка реализованных товаров покупателям договором купли-продажи этих товаров не предусмотрена, а осуществляется организацией - продавцом товаров по отдельному договору за отдельную плату, то предпринимательская деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке (доставке) грузов подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход. (Письмо Минфина РФ от 18/12/2006 N 03-11-04/3/542).

П и с ь м о № 03-11-02/63
от 03/06/2008
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с поступающими запросами от налогоплательщиков по вопросу применения положений главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении предпринимательской деятельности по перевозке пассажиров и грузов сообщает следующее.

Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса предпринимательская деятельность, связанная с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг, подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

В соответствии со статьей 346.27 Кодекса к транспортным средствам относятся автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

Одновременно следует отметить, что ранее по вопросу о применении единого налога на вмененный доход в отношении услуг по перевозке грузов и при определении (отнесении) категории автомототранспортных средств использовался Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, утвержденный постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359 (далее - Классификатор).

В тоже время, указанный Классификатор предназначен не для целей налогообложения, а для учета и статистики основных средств. Определения и термины, используемые в Классификаторе, соответствуют значениям, применяемым в отраслях промышленности.

Аналогичная позиция изложена в постановлении Президиума ВАС Российской Федерации от 18 сентября 2007 г. N 5336/07.

Также следует отметить, что порядок регистрации транспортного средства определен постановлением Правительства Российской Федерации от 12 марта 1994 г. N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" (далее - Постановление).

Таким образом, определение категорий транспортных средств осуществляется на основании сведений, представляемых соответствующими регистрирующими органами.

Согласно пункту 2 Постановления все транспортные средства, относящиеся к автомототранспорту, имеющие максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрируются в органах Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД России (далее - ГИБДД).

Тракторы, самоходные дорожно-строительные и иные машины и прицепы к ним, включая автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 км/час и менее, а также не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрируют органы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники (далее - органы Гостехнадзора).

Предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по перевозке грузов транспортными средствами, зарегистрированными в органах ГИБДД как автотранспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования, независимо от того, для какой цели изначально предназначено то или иное транспортное средство и какое оборудование на нем размещено, а также при условии, что собственником и (или) арендатором данного транспортного средства заключен договор на оказание услуг по перевозке грузов, подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.

В формах сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, предусмотрены показатели "Тип транспортного средства" и "Назначение (категория) транспортного средства".

В пункте 3 статьи 15 Федерального закона от 10 декабря 1995 г. N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" указано, что допуск автотранспортных средств для участия в дорожном движении на территории Российской Федерации осуществляется путем регистрации транспортных средств и выдачи соответствующих документов.

Согласно пункту 16 Приказа МВД России от 27 января 2003 г. N 59 "О порядке регистрации транспортных средств" при совершении регистрационных действий производится осмотр представленных транспортных средств на предмет их соответствия сведениям, указанным в документах, удостоверяющих право собственности, регистрационных документах, а также в паспортах транспортных средств и иных документах.

Таким образом, предпринимательская деятельность, связанная с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов внедорожным автотранспортом, то есть не предназначенным для движения по автомобильным дорогам общего Читать далее...

Существует ли определенная дата заверки в налоговой книги доходов и расходов при УСН, если она ведется в электронном виде?

цитата :

06 июня ходила сдавать за 2007 год, на меня посмотрели как на врага народа и сказали - ваш инспектор будет через 2 недели, ему принесете, он вам печать шлепнет и свободны! Я спрашиваю, может Вам 2-ой экземпляр или еще чего, а мне в ответ: да нафиг (простите) он нам нужен?!!

Цитата:
она должна быть сдана не позже сроков по предоставлению отчетности за первый квартал следующего года

пока ни в одном документе такого не видела, в налоговой до сих пор висит объявление о приеме Книг...

И ИП и ООО могут работать по следующим системам налогообложения:
• Традиционная (она же обычная) система налогообложения (ОСНО)
• Упрощенная система налогообложения (УСН)
• ЕНВД (Единый налог на вмененный доход)
• ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)

ЕСХН в данном FAQ рассматриваться не будет, потому как, этот налог достаточно редко встречается. Так же здесь не учтены следующие налоги – земельный, транспортный налог, налог на игорный бизнес и некоторые другие. Страховые взносы в ПФ с вознаграждений физлицам входят в состав ЕСН.


ОСНО:
ООО на ОСНО платит – налог на прибыль 24%, НДС 18%, ЕСН с вознаграждений физлицам – 26%, налог на имущество 2.2%
ИП на ОСНО без работников – НДФЛ (по предпринимательской деятельности) 13%, ЕСН по предпринимательской деятельности 10%, НДС 18%, страховые фиксированные взносы в ПФ (размер устанавливается на каждый календарный год. В 2008 году 322 рубля в месяц).
ИП на ОСНО с работниками - НДФЛ (по предпринимательской деятельности) 13%, ЕСН по предпринимательской деятельности 10%, НДС 18%, 150 рублей в месяц страховые фиксированные взносы в ПФ, ЕСН с вознаграждений физлицам – 26%

Таким образом ООО и ИП с работниками налоги платят примерно одинаковые. Есть кое-какая разница в количестве предоставляемых деклараций – ИП предоставляет, например, декларацию по НДФЛ и ЕСН раз в год, а ООО налог на прибыль – раз в квартал, а то и раз в месяц. Отчетность по ЕСН с вознаграждений физлицам, что у ИП, что у ООО одинакова.


УСН:
Налоги и отчетность у ООО и ИП практически совпадают. И те, и те сдают ежеквартально декларацию по УСН. ООО и ИП с работниками сдают также ежеквартально расчет/декларацию по страховым взносам по взносам ПФ. ИП без работников сдает только один отчет в квартал – декларацию по УСН!

ЕНВД:
Практически тоже что и при УСН – только вместо декларации по УСН – декларация по ЕНВД. Но учтите, что ЕНВД применяется только по конкретным видам деятельности и вводится местными законами. Кроме того, «выбрать» эту систему налогообложения Вы сами не можете – она сама к Вам придет, потому что является обязательной для тех мест, где соответствующие законы приняты. И еще - часто ЕВНД не является единственной системой налогообложения, потому что при ведении деятельности, не попадающей под ЕНВД, Вы обязаны применять либо УСН, либо ОСНО.
В Москве ЕНВД только по наружной рекламе! Ни по розничной торговле, ни по бытовым услугам ЕНВД в Москве нет!



УЧЕТ


Учет у ИП:
Принципиальная разница с ООО – ИП не ведут бухгалтерский учет. Ведут они учет в книгах доходов и расходов (ДиР). При ЕНВД они вообще могут и книгу не вести.
Книги при ОСНО и УСН отличаются. И если книга по УСН вполне доступна даже для начинающего ИПшника, то книгу ДиР по ОСНО не каждый профессиональный бухгалтер сходу разберет. Если Вы собираетесь работать на ОСНО – сразу запасайтесь компьютерной программой ведения учета у предпринимателя, без программы Вам придется туго.


Учет у ООО:
ООО на ОСНО и ЕНВД обязано вести бухгалтерский учет. Более того, по утверждению контролирующих органов, ООО при совмещении УСН+ЕНВД тоже обязано вести бухучет, хотя это и выходит за рамки разумного.
ООО на УСН, формально, может не вести бухучет. Но! Во-первых, всегда есть риск слететь с упрощенки, и тогда восстанавливать учет будет ой как сложно. Во-вторых, как уже было сказано, Минфин неоднократно утверждал, что если ООО распределяет дивиденды, то вести бухучет обязано. А зачем тогда создавать ООО, если Вы не собираетесь получать доходы и делить их между собой? Ну и в третьих – только бухучет дает достоверную информацию об имущественном положении организации. Можно придумать еще и в-четвертых, и в-пятых и т.д.
Но кроме бухучета, у ООО есть еще и налоговый учет. Который служит для расчета налогов – налога на прибыль, НДС, УСН. Т.е. ООО ведут два вида учета – налоговый и бухгалтерский.

Минусы ООО - плюсы ИП


Минус первый, регистрационный. ООО тяжелее и дороже регистрировать. Значительно больше регистрационных документов. И, скорее всего, Вам придется нанимать специалистов для открытия ООО. А ИП для регистрации достаточно паспорта и присутствие его самого. Соответственно, и закрытие ИП намного проще и быстрее.

Если Вы хотите сэкономить на регистрации – открывайте ИП.

Минус второй и третий вместе, очень существенные. ООО обязано соблюдать «Порядок ведения кассовых операций». Наличная выручка должна сдаваться в банк, хранить ее, даже в сейфе, нельзя. Отсюда вытекает следующий минус – Вы не можете распоряжаться этой наличной выручкой просто так, по своему усмотрению. Эта выручка принадлежит не Вам, а организации. Превратить ее в свою собственность Вы можете только совершив определенные действия. На ИП Порядок кассовых операций не распространяется. И вся выручка, полученная от ведения предпринимательской деятельности, хоть наличными, хоть на счет в банке, является его собственностью. И отчитываться, куда он ее тратит, он не обязан.

Если Вы хотите чтоб денежки были Вашими сразу – выбирайте ИП.

Минус четвертый. Учредители ООО могут распределять дивиденды не чаще чем раз в квартал. ИП, как и было сказано выше, может использовать выручку сразу.

Если раз в квартал Вас не устраивает – регистрируйте ИП.

Минус пятый. ООО обязано вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность, если оно не на УСН. При этом, даже при УСН, если дивиденды распределяются, бухучет придется вести – так требует Минфин. ИП не ведут бухучет. И, соответственно, не сдают бухотчетность.

Если Вы не планируете нанимать бухгалтера – лучше открывайте ИП, самим с бухотчетностью Вам наверняка не справиться.

Минус шестой, большой. У ООО в разы больше некоторые штрафы. Например, за непробитие чека ККМ на организацию могут наложить штраф до 40 тыс., а на ИП – только до 2 тыс. Кроме этого, налоговые органы имеют право снять во внесудебном порядке с ООО до 50 тыс. штрафа, а с ИП – только 5 тыс. Да и то, при наличии у ИП расчетного счета.

Хотите сэкономить на штрафах – либо не нарушайте законы, либо регистрируйте ИП.

Минусята ООО:
1. ООО обязано иметь печать и расчетный счет в банке. ИП может обойтись и без них, или использовать для расчетов банковский вклад (сберкнижку) или карт-счет (впрочем, это спорный момент, обсуждение здесь http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=45191 )
2. ИП не платит налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности. ООО на ОСНО – платит.
3. Если у Вас уже закуплено оборудование для ведения бизнеса, то в ООО Вам придется каким-то образом его легализовывать – вносить в уставной капитал, арендовать или дарить фирме. ИП не обязан отчитываться на каком оборудовании он работает, и откуда оно взялось.

--------------------------------------------------------------------------------

ООО и ИП разница, минусы и плюсы

взято тут http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=20397


ООО – Общество с ограниченной ответственностью. Юридическое лицо, которое может быть образовано даже одним учредителем. Учредителями могут быть как физические лица, так и юридические. Нормативные акты, регулирующие деятельность – Гражданский кодекс, часть 1, глава 4, статьи 87-94. Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» (14-ФЗ от 08.02.1998)

ИП (он же ЧП, он же ПБОЮЛ) – индивидуальный предприниматель. Физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Аббревиатуры ЧП (частный предприниматель) и ПБОЮЛ (предприниматель без образования юридического лица) считаются устаревшими. Нормативные акты, регулирующие деятельность – Гражданский кодекс, часть 1, глава 4,ст.23


Минусы ИП - плюсы ООО

Минус первый и главный. ИП отвечает по обязательствам своим имуществом. ООО – учредители не отвечают по обязательствам ООО. В случае проблем, учредители ООО потеряют только вклад в уставной капитал общества. ИП же может потерять квартиру, машину и прочее.


Цитата:
Статья 24 Гражданского Кодекса РФ. Имущественная ответственность гражданина:
Гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.
Перечень имущества граждан, на которое не может быть обращено взыскание, устанавливается гражданским процессуальным законодательством.

Цитата:
Пункт 1 Статьи 446 Гражданского Процессуального Кодекса РФ. Имущество, на которое не может быть обращено взыскание по исполнительным документам:

Взыскание по исполнительным документам не может быть обращено на следующее имущество, принадлежащее гражданину-должнику на праве собственности:
• жилое помещение (его части), если для гражданина-должника и членов его семьи, совместно проживающих в принадлежащем помещении, оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением;
• земельные участки, на которых расположены объекты, указанные в абзаце втором настоящей части, а также земельные участки, использование которых не связано с осуществлением гражданином-должником предпринимательской деятельности;
• предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и другие), за исключением драгоценностей и других предметов роскоши;
• имущество, необходимое для профессиональных занятий гражданина-должника, за исключением предметов, стоимость которых превышает сто установленных федеральным законом минимальных размеров оплаты труда;
• племенной, молочный и рабочий скот, олени, кролики, птица, пчелы, используемые для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, а также хозяйственные строения и сооружения, корма, необходимые для их содержания;
• семена, необходимые для очередного посева;
• продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной установленной величины прожиточного минимума самого гражданина-должника, лиц, находящихся на его иждивении, а в случае их нетрудоспособности - шестикратной установленной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц;
• топливо, необходимое семье гражданина-должника для приготовления своей ежедневной пищи и отопления в течение отопительного сезона своего жилого помещения;
• средства транспорта и другое необходимое гражданину-должнику в связи с его инвалидностью имущество;
• призы, государственные награды, почетные и памятные знаки, которыми награжден гражданин-должник.
К сожалению, наше законодательство меняется настолько часто, что порой не удается отследить все изменения. А иногда имеют место быть бюрократические барьеры, которые потом выливаются в длительные судебные тяжбы с налоговой инспекцией, и которые потребуют значительных судебных издержек.

Цитата:
Статья 56 ГК РФ. Ответственность юридического лица:

1. Юридические лица, кроме финансируемых собственником учреждений, отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом.
…
3. Учредитель (участник) юридического лица или собственник его имущества не отвечают по обязательствам юридического лица, а юридическое лицо не отвечает по обязательствам учредителя (участника) или собственника, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом либо учредительными документами юридического лица.

Так что если Вы планируете вести бизнес «относительно честно», либо собираетесь во всю использовать схЭмы - ИП не для Вас.

Минус второй, тоже существенный, появившийся с 1 июля 2006г. ИП потеряли право заниматься розничной торговлей алкоголем. Связано это со вступлением в силу поправок к Закону «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" (ФЗ-171 от 22.11.1995г). А производство и оптовая торговля алкоголем была недоступна для ИП и раньше.

Если Вы собираетесь торговать алкоголем – Вам не быть ИП.

Минус Читать далее...

11 июня Государственная Дума РФ рассмотрела в первом чтении поправки в бюджет Фонда социального страхования РФ. С докладом об индексации пособий выступил председатель ФСС РФ Сергей Калашников.

Изменения коснутся пособия при рождении ребенка, которое по сравнению с прошлым годом вырастет на 845 рублей и составит 8845 рублей. Неработающие граждане (в том числе студентки и женщины, уволенные в связи с ликвидацией предприятия), осуществляющие уход за детьми до 1,5 лет, будут получать со второго полугодия 2008 года 1658 рублей на первого ребенка и 3317 рублей - на второго и последующих детей, тогда как в 2007 году это были фиксированные суммы в 1500 и 3000 рублей соответственно.

Кроме того, для работающих женщин максимальный размер пособия, составляющего 40% от заработка, повысится до 6635 рублей – в прошлом году «потолок» был 6000 рублей. Немного подрастет с 300 до 332 рублей и единовременное пособие мамам, вставшим на учет в женских консультациях в ранние сроки беременности.

Индексация коснется также максимальной суммы, из которой исчисляется размер единовременной страховой выплаты, и максимального размера ежемесячной страховой выплаты при несчастном случае на производстве и профзаболевании. В первом случае эта сумма увеличится до 51800 рублей, во втором – до 39840 рублей.

При этом на 322,1 млн. рублей увеличиваются объемы средств, перечисляемые в бюджет Фонда из федерального бюджета на выплату пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет гражданам, не подлежащим обязательному социальному страхованию. В целом объем средств, перечисляемых в бюджет Фонда из федерального бюджета на эти цели, составит в 2008 году 34 351,1 млн. рублей.

Общее увеличение расходов бюджета Фонда на 2008 год, предусмотрено законопроектом в сумме 10 490,7 млн. рублей

у нас в одной из контор номинальный директор

и вот сейчас по поводу нее позвонили из налоговой , из-за участия в нескольких организациях..

типа она завтра должна явиться в налоговую..

и что делать ???

я в шоке