У вітчизняного законодавця дивним чином виходить одночасно і спрощувати умови ведення підприємницької діяльності, і покладати на суб’єктів господарювання функції, які не лише не полегшують їм життя, а й викликають сумніви щодо того, чи повинні вони взагалі виконуватися платниками податків, а не органами адміністрування. Так, вивчивши з початку року всі можливі класифікації цивільно-правових договорів, щоб правильно заповнити один реквізит податкової накладної, тепер суб’єктам господарювання, схоже, доведеться простудіювати Українську класифікацію товарів зовнішньоекономічної діяльності.

Олена УВАРОВА, юрист Видавничого будинку «Фактор»

Методичні рекомендації фізичним особам – підприємцям щодо формування звіту до Пенсійного фонду за 2011 рік

[показать]

Відповідно до Закону України від 08.07.2010 №2464-VІ "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування", фізичні особи-підприємці, у тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, та члени сімей цих осіб, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності, зобов’язані до 1 квітня 2012 року подати до територіального органу Пенсійного фонду за місцем реєстрації (проживання) звіт - Додаток 5 до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого постановою правління Пенсійного фонду України від 08.10.2010 № 22-2.

 

Звіт подається незалежно від стану фінансово-господарської діяльності, тобто фізичні особи-підприємці, які припинили свою діяльність у 2011 році (або не отримували доходу), зобов'язані подати звіт щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.

За неподання чи несвоєчасне подання фізичними особами - підприємцями зазначеного звіту органи Пенсійного фонду зобов’язані застосовувати передбачені Законом фінансові санкції у розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (170 грн.).

Ставки единого налога устанавливаются согласно нормам статьи 293 НКУ от 2 декабря 2010 года № 2755-IV с изменениями и дополнениями.

Согласно п. 293.1 ст. 293 НКУ ставки единого налога устанавливаются в процентах (фиксированные ставки) до размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (далее - минимальная заработная плата), и в процентах к доходу (процентные ставки). При этом согласно п. 293.2 ст. 293 НКУ фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми и городскими советами для физических лиц - предпринимателей, осуществляющих хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности.

Согласно п. 293.3 ст. 293 НКУ процентная ставка единого налога для третьей и четвертой группы плательщиков единого налога устанавливается в размере:

• 3 процента дохода - в случае уплаты НДС согласно НКУ;
• 5 процентов дохода - в случае включения НДС в состав единого налога.

• к сумме превышения объема дохода, определенного в подпунктах 1, 2 и 3 пункта 291.4 статьи 291 НКУ;
• к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в свидетельстве плательщика единого налога, отнесенного к первой или второй группы;
• к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем указанный в этой главе;
• к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.

С 01.01.2012 вступает силу Закон Украины №4014-VI от 04.11.2011 «О внесении изменений в Налоговый кодекс… относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности». В связи с этим, многие предприниматели-плательщики единого налога задают вопрос: коснутся ли принятые изменения уплаты единого социального взноса (ЕСВ).

К сожалению, никаких позитивных изменений не предвидится. ЕСВ не является налогом или сбором, поэтому изменения, внесенные в Налоговый кодекс, никак, на первый взгляд, не отразятся на порядке его начисления и уплаты.

Плательщики единого налога - физические лица в 2012 году всё также обязаны платить ЕСВ “за себя” в размере не менее минимального взноса за каждый месяц, вне зависимости от того, получен ли в этом месяце доход. Минимальный взнос ЕСВ составляет 34,7% от минимальной зарплаты на 1 января текущего года. В 2012 году минимальный взнос составит 1073*34,7% = 372,33 грн. Кроме того, ЕСВ в размере 34,7% должен уплачиваться на сумму зарплаты наемных работников и на каждого члена семьи, который участвует в предпринимательской деятельности.

Негативные изменения заключаются в том, что в 2012 году единый налог и ЕСВ, вместе взятые, дадут несколько большую суму, чем в 2011 году. И не только за счет увеличения минимальной зарплаты. Дело в том, что в 2011 году согласно Указа Президента “Об упрощенной системе…” 57% ставки единого налога отводились на ЕСВ, т.е. “уменьшали” минимальный взнос. С 01.01.12 ставка единого налога будет “чистой” и не будет иметь к ЕСВ никакого отношения.

Для сравнения, при максимальной ставке единого налога (ЕН) для второй группы:

Может ли налогоплательщик отправлять налоговую отчетность посыльным или курьерской службой?

Согласно гл. 1 р. XIV Налогового кодекса Украины (НК) ряд документов, регулирующих деятельность на упрощенной системе налогообложения, должен был утвердить Минфин Украины. В связи с этим 30 декабря 2011 года Минфин официально обнародовал несколько своих приказов, вступивших в силу с 1 января 2012 года.

Заявление на единый налог Приказом Минфина Украины от 20.12.2011 г. № 1675 утверждены:

– форма свидетельства плательщика единого налога и порядок его выдачи;

– форма и порядок подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения;

– форма расчета дохода за предыдущий календарный год, предшествующий переходу на упрощенную систему налогообложения.

Отметим, что приказом не определены какие-либо нормы, отличные от норм НК.

Як відображати в Реєстрі виданих і отриманих податкових накладних операції по передоплаті  товарів/послуг підприємству - неплатнику ПДВ?

Відповідно до п.6 Порядку ведення реєстру затвердженого наказом ДПА України "Про затвердження форми Реєстру виданих та отриманих податкових накладних та Порядку його ведення") від 24.12.2010, № 1002, у Реєстрі окремо обліковуються операції:
        - з постачання товарів/послуг, які оподатковуються податком на додану вартість за ставкою 20 відсотків чи 0 відсотків, звільнених від оподаткування, та тих, що не є об'єктом оподаткування;
        - з придбання товарів/послуг з метою використання у господарській діяльності платника для здійснення операцій, які оподатковуються податком на додану вартість за ставкою 20 відсотків чи 0 відсотків, звільнених від оподаткування, та тих, що не є об'єктом оподаткування, а також тих, які не призначаються для використання у господарській діяльності цього платника податку.
        Реєстр є основою для відображення зведених результатів такого обліку в податкових деклараціях з податку на додану вартість.
        Облік виданих податкових накладних проводиться у день виникнення податкових зобов'язань, дата виникнення яких визначається відповідно до вимог статті 187 розділу V Кодексу.
        Оскільки в реєстрі отриманих та виданих податкових накладних та в декларації з ПДВ відображаються не лише операції, які оподатковуються ПДВ, але й ті, що не є об'єктом оподаткування чи звільнені від оподаткування, то операції по передоплаті товарів/послуг підприємству - неплатникові ПДВ також слід відображати в зазначених Реєстрі та Декларації за правилом першої події, тобто або за датою списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг, або за датою отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено відповідним документом.
        Відповідно до пункту 11 Порядку N 1002 у графі 5 розділу II Реєстру зазначається вид документа згідно з такими позначеннями, зокрема: НП - документ, що засвідчує придбання товарів/послуг на митній території України в осіб, які не зареєстровані як платники податку на додану вартість; БО - документ бухгалтерського обліку.
        Отже, операції по передоплаті товарів (робіт, послуг) підприємству - неплатникові ПДВ слід відображати в Реєстрі в періоді здійснення такої передоплати, при цьому документом для такого відображення служитиме рахунок або платіжне доручення на перерахування коштів, а в графі 5 розділу II Реєстру слід зазначити вид документа - НП.

2012р.

Вступили в силу изменения к некоторым законодательным актам касательно упрощения процедур ликвидации юрлиц и предпринимательской деятельности физлиц - предпринимателей по их решению.

Согласно документу, прекращение регистрации юрлиц будет продолжаться от 2 до 6 месяцев, а физлиц-предпринимателей - от 2 до 3 месяцев. Тогда как сейчас (по факту) соответствующую справку от Налоговой приходиться оформлять около года.

Более того, согласно новациям, запись о прекращении бизнеса будет вноситься в Единый госреестр на принципах молчаливого согласия. Иными словами, если в течение 10 дней по истечении срока удовлетворения требований кредиторов Налоговая служба или Пенсионный фонд не предоставят справку об отсутствии долга, можно смело подавать документы на прекращение предпринимательской деятельности.

ООО «НЕМЕЗИДА» 

65043, г. Одесса, 1-й Аэродромный переулок, 3, код ЕГРПОУ 36345460, Свидетельство плательщика единого налога № 1551007018

---

  ВИСНОВОК

щодо повідомлення форми 20-ОПП

Подача повідомлення за формою 20-ОПП передбачена двома нормативними актами у сфері оподаткування: по-перше, це стаття 63.3 Податкового кодексу України, яка встановлює обов’язок платників податків стати на облік в органах державної податкової служби, а також обов’язок повідомляти податкові органи про всі об’єкти оподаткування та об’єкти, пов’язані з оподаткуванням.

По-друге, порядок здійснення такого повідомлення про об’єкти оподаткування визначений у наказі ДПА України № 979 від 22.12.2010 року, яким затверджено Порядок обліку платників податків. Саме цим Порядком передбачено, що повідомлення про об’єкти оподаткування здійснюється шляхом подання платником податків повідомлення за формою 20-ОПП до податкового органу за місцем знаходження такого об’єкта.

Уважаемые коллеги!

В дополнение моим пояснениям по появлению формы ОПП20 направляю для «неглубокого» анализа некоторые документы ГНАУ.

Как видно из нижеописанного объекты налогообложения определяются по каждому виду налога и сбора из соответствующих разделов налогового Кодекса, а настоящее время он один - раздел У «О налоге на НДС». Кроме этого вопрос касается только вновь созданных объектов.

На бредовом документе под названием Довідник типів об'єктів оподаткування, я останавливаться не буду.

Приказом Минфина Украины от 07.11.2011 г. № 1395 утверждена форма Налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и инструкция по ее заполнению. Она предназначена для декларирования доходов гражданами, в том числе и предпринимателями.

Декларация состоит из 10 разделов и 9 отдельных приложений к ней, в которой содержатся расчеты по отдельным видам доходов:

– «Информация о лице, уполномоченном на заполнение декларации» (приложение 1);

– «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученных от операций по продаже (обмену) объектов недвижимого и/или движимого имущества» (приложение 2);

– «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученных от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилищный найм (поднайм)» (приложение 3);

– «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученных от операций с инвестиционными активами» (приложение 4);

ПОДАТКИ

Адміністрування податків

1. З нового року набере чинності норма, яка надає право платнику податків обрати електронний формат консультації. Так, згідно з п. 52.3 ПКУ за вибором платника податків консультація може надаватися в усній, письмовій або електронній формі.

2. З 01.01.2012 р. великі платники податків будуть зобов’язані надавати при перевірках копії первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності тощо в електронному вигляді тільки в тому випадку, якщо центральним органом ДПС буде визначено загальний формат та порядок подачі такої інформації.

Податок на прибуток

1. Ставка податку на прибуток підприємств з 01.01.2012 р. по 31.12.2012 р. становитиме 21% (п. 10 підрозділ 4 розділу XX ПКУ).