В последнее время все чаще встречаются случаи, когда органы государственной налоговой службы создают искусственные проблемы субъектам предпринимательской деятельности, формируя во время налоговых проверок необъективные и неправомерные выводы о ничтожности сделок, заключенных налогоплательщиком с контрагентами. Это, в свою очередь, вытекает в очень неприятные последствия для предпринимателей, в частности, в доначисление налога на прибыль, на добавленную стоимость, в лишение права на валовые расходы, лишение права на налоговый кредит, другие.
Рассмотрим на примере, каким же образом налогоплательщикам необходимо аргументировать свою позицию.
Нарушение № 1 (по мнению налоговиков).
Хозяйственные операции ООО «А» с ООО «Б» и ООО «В» не подтверждаются с учетом реального времени совершения операций, отсутствия имущества, производственно-складских помещений, основных фондов, средств для транспортировки и наличия трудовых ресурсов, экономически необходимых для осуществления хозяйственных операций в указанных объемах, что свидетельствует об отсутствии необходимых условий для реального наступления результатов соответствующей хозяйственной деятельности, что является нарушением требований ст. 203, ст. 215, ст. 216, ст. 228 Гражданского кодекса Украины (далее - ГКУ) в части несоблюдения требований указанных статей в момент совершения сделок, которые не направлены на реальное наступление последствий, обусловленных ими по сделкам, совершенным с указанными контрагентами.
|
Як і очікувалося, форму податкової декларації з податку на прибуток доповнено новим додатком. Нагадаємо, що Закон N 4014-VI від 04.11.2011 р. вніс зміни до п. 152.3 ПКУ. За ними, платники податку разом з відповідною декларацією подають в податкову перелік доходів та витрат платника податку в розрізі контрагентів - платників єдиного податку. На виконання цієї норми Мінфін вніс корективи зразу до 3-х декларацій: "основної", страховика та декларації про результати спільної діяльності без створення юрособи. Всі їх доповнено новим додатком з оптимістичною назвою "ОК". Додаток складається з двох розділів, наступного змісту: Розділ I. Перелік доходів у розрізі контрагентів – платників єдиного податку
| ||||||||||||||||||||||||||||
Руководитель, бухгалтер, менеджер не испытывает проблем в работе с документами до тех пор, пока их количество не превысит определенный рубеж. Так происходит на большинстве предприятий, которые развивают свой бизнес, увеличивают клиентскую базу. И вот тогда приказы «забываются», документы куда-то теряются, поручения выполняются с задержкой. Возникает дилемма: или увеличивать штат сотрудников, которые бы следили за документооборотом, или автоматизировать этот процесс.
В конце 2011 года вышло новое прикладное решение «1С:Предприятие 8. Документооборот для Украины». Система «1С:Документооборот 8 КОРП для Украины» — это универсальная, адаптируемая под любые производственные нужды программа без отраслевой специфики. Её можно использовать как на среднем предприятии, так и в громадном холдинге. Программа разработана на платформе «1С:Предприятие 8.2». Способность системы «1С:Документооборот 8 для Украины» поддерживать многопользовательскую работу в локальной сети или через Интернет позволяет решать с ее помощью широкий спектр задач по автоматизации учета документов, взаимодействия сотрудников, контроля и анализа исполнительской дисциплины.
Функциональные возможности программы «1С:Предприятие 8. Документооборот КОРП для Украины»
- Комплексная работа с документами (хранение, доступ, учет, использование ЭЦП, штрих-кодирование, переадресация);
- Маршрутизация бизнес-процессов;
Взлетевшие расценки на подачу исков о признании недействительными доначисленных налогов и штрафов сделают бессмысленной эту затею для небольших предприятий
Недавно ВАСУ по многочисленным просьбам апелляционных административных судов разъяснил статус дел по обжалованию налоговых решений-уведомлений, которыми органы ГНС закрепляют доначисление налогов и штрафных санкций. Ссылаясь на международную практику (решение Европейского суда по правам человека от 14 октября 2010 г по делу "Щокин против Украины"), подопечные Игоря Темкижева установили, что судебные вердикты, узаконивающие начисление обязательных платежей и штрафных санкций или наоборот отменяющие их, влияют на материальное положение истцов. И такие споры должны квалифицироваться как имущественные. А значит судебные издержки по подаче исков к налоговой для субъектов хозяйствования увеличатся в разы. "До недавнего времени вся судебная практика признавала споры об обжаловании налоговых уведомлений-решений как споры неимущественного характера, поскольку спорным является само решение, а не некого рода имущество. Поэтому в соответствии с Законом "О судебном сборе" за подачу такого иска взималась плата в размере 3% от минимальной заработной платы (на сегодняшний день это 32,19 грн). Теперь же желающим судиться с налоговой придется сперва уплатить 1% от размера имущественных требований (оспариваемой суммы), но не менее 0,1 и не более 2 размеров минимальных заработных плат, что сейчас составляет от 107,3 до 2, 146 тыс грн. Причем, вместе с "минималкой" будет расти и сумма судебного сбора", - рассказал "k:" Сергей Алексеев, управляющий партнер ЮК "Алексеев, Боярчуков и партнеры".
Уже как год, с принятия Налогового кодекса Украины, различные юридические компании помогают предпринимателям с получением свидетельства НДС - священного документа, позволяющего чувствовать себя «нормально» в бизнес-среде и смело отвечать контрагенту - «Да, мы плательщики НДС! Да, мы выпишем Вам налоговую накладную!».
Но давайте с вами вернемся в 2011 год и вспомним, как это было. А было все очень просто. До конца января 2011 года кто-то уже читал Налоговый кодекс Украины, кто-то пытался это сделать, но откладывал «книгу мертвых» запивая огуречным рассолом головную боль новогодних впечатлений. Ну а к середине февраля аналитики уже вовсю трубили о ст. 181 НКУ и необходимости создавать оборот в размере более чем 300 тысяч гривен для легального получения заветной синей бумажки.
То же можно наблюдать и сегодня только уже в отношении свидетельства единого налога. Но об этом потом и уже наверное в другом подкасте.
Очевидно, что в вопросе получения свидетельства НДС не обошлось без так называемой «команды сверху» - НЕ ДАВАТЬ! И здесь много можно рассуждать зачем, почему и кому вообще это нужно? Но реалии не заставили себя долго ждать. Коррупционный чиновничий жор быстро осознал, как и где на этом можно позолотить ручку.
Государственная налоговая служба Украины (ГНСУ) до 1 мая выдаст налогоплательщикам бесплатные электронные ключи. Об этом сообщает глава Госкомпредпринимательства Михаил Бродский на своей странице в Facebook.
"До 1 мая всем желающим выдадут бесплатно электронные ключи навсегда", - пишет Бродский.
Таким образом, предприниматели будут избавлены от необходимости ежегодно покупать и обновлять ключи к электронным подписям, используемым при сдаче в госорганы (в налоговую в том числе) отчетности в электронном виде.
Напомним, глава налогового ведомства Александр Клименко заявил, что ГНСУ продлит мораторий на проверки малого бизнеса на II квартал 2012 г.
Источник
09.02.2012
Мы продолжаем публикацию советов Сирила Паркинсона для предпринимателей. Чтобы успешно вести бизнес, нужно найти общий язык с подчиненными. Помните:
1. Умение сосредоточиться — ключ к успеху.
2. Мудрый руководитель понимает, что главное, чем он располагает, — это его подчиненные.
3. Знаменитый философ Лао-цзы много столетий тому назад сказал: "Тому, кто управляет людьми, следует оставаться в тени. Люди не замечают присутствия настоящего лидера".
4. Старайтесь не принимать на службу новых работников, если в этом нет крайней необходимости. Не раздувайте штаты.
5. Не становитесь рабом однажды заведенного порядка.
6. Здравого смысла не займешь у инструкций. От руководителя чаще требуются нестандартные решения.
7. Канцелярская работа должна быть сведена к минимуму.
8. Даже самые мудрые из людей не любят выслушивать замечания.
9. Никогда не делайте замечаний сотруднику в присутствии сослуживцев.
10. Человека должен направлять не другой человек, а желание хорошо делать свое дело.
Не забудьте также перечитать предыдущие советы:
"Как привести свою команду к победе"
"Как достичь цели с минимальными потерями"
10 книг, которые должен прочесть каждый бизнесмен.
Источник: Украинский Бизнес Ресурс
Виктория Панасюк,
«Частный предприниматель» № 3, 2012 г.
С 6 августа 2011 года изменениями, внесенными Законом Украины от 07.07.2011 г. № 3609-VI в ст. 201 Налогового кодекса Украины (НК), перечень обязательных реквизитов налоговой накладной дополнен реквизитом “Код товара согласно УКТ ВЭД”. (Об этом сообщалось в “Частном предпринимателе” № 14 и 20, 2011 г.)
Поскольку в старой форме налоговой накладной не было предусмотрено отдельного поля для кода товара, до 16.12.2011 г. плательщики НДС указывали его в гр. 3 "Номенклатура товаров/услуг продавца'.
С 16 декабря плательщики НДС должны оформлять налоговую накладную по форме, утвержденной приказом Минфина Украины от 01.11.2011 г. № 1379, в которой для отражения кода товара предусмотрена графа 4.
Учитывая то, что код товара согласно УКТ ВЭД указывается в налоговой накладной для импортных и подакцизных товаров на всех этапах поставки таких товаров, у плательщиков НДС возникает много вопросов, связанных с заполнением этого реквизита. Отдельные рекомендации по его заполнению предоставила ГНС Украины в письме от 29.12.2011 г. № 10768/7/15-3117.
Так, при поставке подакцизных товаров в налоговой накладной отражаются коды, приведенные в ст. 215 НК. Данная статья содержит перечень подакцизных товаров и их коды по УКТ ВЭД.
При поставке импортных товаров в налоговой накладной указывается код УКТ ВЭД, приведенный в ГТД. Если в полученной продавцом налоговой накладной не проставлены коды товаров согласно УКТ ВЭД, то при дальнейшей реализации таких товаров налоговики рекомендуют плательщикам НДС самостоятельно определять соответствующие коды. Для этого необходимо учитывать требования следующих документов:
– Основные правила интерпретации УКТ ВЭД, предусмотренные Законом Украины от 05.04.2001 г. № 2371-III “О Таможенном тарифе Украины”;
– Объяснения к УКТ ВЭД, утвержденные приказом Гостаможслужбы Украины от 30.12.2010 г. № 1561;
– Методические рекомендации по классификации отдельных товаров в соответствии с требованиями УКТ ВЭД, доведенные письмом Гостаможслужбы Украины от 16.05.2011 г. № 11.1/2-16/7598-ЕП.
Таким образом, “приводить в порядок” налоговую накладную, не содержащую кодов УКТ ВЭД товаров, необходимо самому собственнику таких товаров. Несмотря на то что он может пожаловаться на продавца, выдавшего ему такую “неправильную” налоговую накладную, и на основании такой жалобы получить право на налоговый кредит, при дальнейшей реализации такого импортного товара аналогичная проблема возникает и у его покупателя. Поэтому определяться с отсутствующими кодами придется своими силами. Только вот насколько правильно плательщик самостоятельно определит код, сказать сложно. Да и то, что налоговики будут проверять правильность указанных в налоговой накладной кодов, вызывает большие сомнения.
Кроме того, ГНС в очередной раз обратила внимание, что для подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, код товара отражается на всех этапах поставки таких товаров до момента их продажи конечному потребителю либо до момента, когда товар преобразуется в другой товар или становится частью нового в результате обработки или переработки.
В письме также отмечено, что кодовое обозначение товаров в УКТ ВЭД имеет десять знаков и при заполнении налоговой накладной необходимо проставлять десятизначный код товара сплошным порядком без разделительных знаков (пробелов, точек). Если же в ГТД указано другое количество знаков кода, то в налоговую накладную переносится аналогичный код без дописывания нулей и других знаков с выравниванием по правому краю поля.
При одновременной поставке импортных и отечественных товаров или подакцизных и неподакцизных товаров в налоговой накладной отражаются коды только для импортных и подакцизных товаров.
Информация на сайт подготовлена 13.02.2012 г.
Источник: www.chp.com.ua
ГНСУ письмом от 13.01.2012 г. № 1120/7/15-3417-22, спустя десятки фискальных писем и разъяснений, теперь наконец не требует для учета запоздавших налоговых накладных наличия документального подтверждения факта опоздания. Напомним, что традиционно в качестве такого подтверждения налоговики желали видеть письмо с заказным уведомлением с оттиском календарного штемпеля (см. письмо ГНАУ от 22.02.2011 г. № 4905/7/16-1517-10).
Таким образом, покупатели, которые получают НН (правильно заполненные и при необходимости зарегистрированные в ЕРНН) в периодах, следующих за их составлением, могут без каких-либо опасений включать их в налоговый кредит при соблюдении общих требований к его формированию. Дополнительных условий к отражению таких НН в учете контролеры больше выдвигать не должны.
09.02.2012Здравствуйте, Оксана!
На конференции для газеты "ЧП" был задан вопрос
Я на едином налоге занимаюсь предоставлением доступа к сети интернета (домашняя компьютерная сеть). В свидетельстве о едином налоге за текущий год вписаны Информационные услуги код. 72. Смогу ли я работать в след. году по второй группе до 1 миллиона?
Евгений :: 21.10.2011 г. (17:41)
и вы дали такой ответ
Евгений, если Вы уверены, что Ваши услуги не связь и при этом не оказываете услуг плательщикам налога на прибыль, то да, сможете.
У меня такой же вид деятельности (компьютерный зал с сетью между компьютерами и с подключенным интернетом, выход в интернет возможен с каждого компьютера, но через один ІР адрес, зарегистрированный на меня), годовой доход 60 тыс грн, без наемных рабочих, вторая группа, Квед 72,60,0 на едином налоге с 2000г ,и при подаче заявления мне сказали в налоговой, что услуги интернета, согласно статьи 291,5,1 глава1, раздел 14, относятся к запрещенным для единщиков видов деятельности, как раздел почта и связь .
Помогите, пожалуйста, определить, относятся ли мои услуги к связи, (я думаю, что нет, так как я не являюсь провайдером, интернет не выделен как отдельная услуга, просто оплата за 1 час игры на компьютере) и в каком случае относятся? Вот и не знаю предоставляю ли я услуги интернета или пользуюсь ими или если пользуются мои клиенты - то это я предоставляю?
С уважением, Светлана.
Уважаемая Светлана, КВЕД Секция J 61.90 предусматривает «надання доступу до мережі Інтернет через мережі, встановлені між клієнтами та Інтернет-провайдерами, що не належать або контролюють ISP, таких як комутований доступ до мережі Інтернет тощо», если данный вид применим к Вашей деятельности, то Вы сможете находиться на едином налоге, так как эта деятельность не относиться к почте и связи. Вы предоставляете возможность доступа к сети Интернет, но не предоставляете услуги связи.
С уважением, Дмитрий Куценко, юрист Всеукраинского обьеденения малого и среднего бизнеса «Фортеця»
Мы продолжаем публикацию советов Сирила Паркинсона для предпринимателей. Чтобы успешно вести бизнес – помните:
1. Все проходит. Вспомните об этом, когда кто-то или что-то начнет вас раздражать.
2. Никогда не бойтесь похвалить — это отличный способ заставить людей хорошо работать. Похвала самое дешевое и, пожалуй, лучшее средство воздействия на людей.
3. Задача командира — заботиться о здоровье и условиях жизни своих подчиненных.
4. Никогда не обещайте того, что не можете выполнить. Обещания запоминаются надолго.
5. Научиться влиять на людей, помогать им развиваться, совершенствоваться — главное для руководителя.
6. Обстановка должна быть такой, чтобы люди всегда чувствовали поддержку руководителя, чтобы они были настроены искать что-то новое, проявляли инициативу, действовали решительно, не боялись рисковать.
7. Самый эффективный и самый дешевый способ научить управлять — не сосредоточивать всю власть в одних руках, а разделять сферы деятельности между подчиненными и не вмешиваться в их работу.
8. Ничто не воодушевляет человека сильнее, чем ответственность за порученное ему, пусть и небольшое, дело.
9. Дайте руководителю небольшой капитал и предельно маленький штат.
10. Неудачи заставляют нас задумываться.
Источник: UBR.UA
Предприниматели, предоставляющие исключительно бухгалтерские услуги, могут работать на едином налоге
ГНСУ в письме от 06.01.2012 г. № 432/6/15-2216є разъяснила некоторые вопросы упрощенной системы налогообложения. В частности, в письме рассмотрен вопрос относительно возможности физическим лицам — предпринимателям, которые предоставляют исключительно бухгалтерские услуги, быть плательщиками единого налога.Как известно, согласно п.п. 291.5.2 Налогового кодекса Украины не могут быть плательщиками единого налога физические лица — предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере аудита.
Согласно ст. 3 Закона Украины «Об аудиторской деятельности» от 22.04.93 г. № 3125-XII аудит — это проверка данных бухгалтерского учета и показателей финансовой отчетности субъекта хозяйствования с целью высказывания независимого мнения аудитора о ее достоверности во всех существенных аспектах и соответствии требованиям законов Украины, положений (стандартов) бухгалтерского учета или других правил (внутренних положений субъектов хозяйствования) согласно требованиям пользователей.
Бухгалтерский учет — это процесс выявления, измерения, регистрации, накопления, обобщения, хранения и передачи информации о деятельности предприятия внешним и внутренним пользователям для принятия решений (ст. 1 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996-XIV).
Таким образом, как справедливо отмечено в письме, деятельность в сфере бухгалтерского учета и деятельность в сфере аудита по своей сути являются разными видами деятельности, поэтому физические лица — предприниматели, предоставляющие исключительно бухгалтерские услуги, имеют право находиться на упрощенной системе налогообложения и быть плательщиками единого налога.
03.02.2012
СПД, що здійснює роздрібний продаж паливно-мастильних матеріалів в ємкостях до 20 літрів, може бути платником єдиного податку другої або третьої групи.
З повагою, Дмитро Куценко
юрист Всеукраїнського об'єднання
малого та середнього бізнесу «ФОРТЕЦЯ»
СПД на загальній системі відносять ЄСВ до складу валових витрат.
З повагою, Дмитро Куценко
юрист Всеукраїнського об'єднання
малого та середнього бізнесу «ФОРТЕЦЯ»
Добрый день! Я являюсь ЧП единщиком вид деятельности оптовая продажа. В собственности находится нежилое помещение склад. Налоговая инспекция заставляет меня оплать земельный налог, мотивируя тем, что у меня нет госакта на землю. Данные о размере земельного участка для налоговой предоставило БТИ, кадастровый номер не присвоен. Правомерны ли действия налоговой инспекции?
Уважаемый предприниматель, основанием для начисления земельного налога являются данные государственного земельного кадастра в соответствие (п 286.1 ст. 286 ПКУ). Во-первых, поскольку кадастровый номер не присвоен, нет оснований для начисления земельного налога.
Во-вторых, обязательства по уплате земельного налога возникают с момента регистрации прав на землю, право собственности на земельный участок, право постоянного пользования и право аренды согласно ст.125,126 ЗКУ.
Кроме того, плательщики единого налога согласно пп. 4 п.297.1 ст. 297 НКУ освобождаются от обязанности уплаты, начисления и подачи налоговой отчетности по земельному налогу за земельные участки, используемые для ведения предпринимательской деятельность.
С уважением, Дмитрий Куценко
юрист Всеукраинского обьеденения
малого и среднего бизнеса «Фортеця»
Темой первого номера 2012 года стала учетная политика предприятия, которая без преувеличения может называться его «конституцией». От нее напрямую зависят показатели не только финансовой, но и налоговой отчетности по налогу на прибыль, а потому ее разработка и утверждение являются прерогативой предприятия.
В номере не только раскрыто понятие учетной политики, но и ее составляющие, принципы построения, а также порядок принятия предприятием решения об установлении учетной политики. Полезным для бухгалтера также будет анализ критериев существенности, применяемых к таким объектам, как деятельность предприятия в целом, отдельным хозяйственным операциям и объектам учета, статьям финансовой отчетности. Отдельное внимание уделено требованиям к приказу об учетной политике, приведена характеристика случаев его изменения, рассмотрен вопрос о последствиях неисполнения приказа об учетной политике.
«Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 1-2
(постановление от 08.10.2010 г. № 22-2 по состоянию на 01.02.2012 г.)
ЗАТВЕРДЖЕНО
Постанова правління Пенсійного фонду України 08.10.2010 № 22-2
Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 1 листопада 2010 р. за № 1014/18309
ПОРЯДОК
формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування
I. Загальні положення
1.1. У цьому Порядку та в текстах таблиць звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі - звіт) до Пенсійного фонду України (далі - Пенсійний фонд) терміни та скорочення вживаються у такому значенні:
- відповідальна особа Пенсійного фонду - працівник органу Пенсійного фонду, який відповідно до своїх посадових обов'язків приймає, здійснює перевірку заповнення звіту (відсутність виправлень, наявність підписів, печаток та дотримання загальних вимог щодо формування звіту), введення і обробку звіту та відповідає за достовірність внесення даних до реєстру застрахованих осіб;
- відповідальна особа страхувальника - працівник, на якого покладено обов'язки щодо здійснення комплексу робіт, пов'язаних з формуванням та поданням звіту, або особа, уповноважена страхувальником щодо подання звіту до органів Пенсійного фонду;
- Державний реєстр - Державний реєстр загальнообов'язкового державного соціального страхування;
(розрахунок ЄСВ за 2011 рік, підприємець на загальній системі оподаткування, годовий розрахунок ЕСВ за 2011 рік)
Окрім річної декларації про майновий стан та доходи, приватний підприємець на загальній системі оподаткування, зобов’язаний подати річний звіт з єдиного соціального внеску. Заповнення цього звіту дуже просте, проте дуже непростим, та, на мій погляд, дуже спірним є механізм розрахунку річної суми єдиного соціального внеску. Приклад заповнення річного звіту з ЄСВ для ФОПа на загальній системі буде у наступній статті, а поки що, слід розглянути головні особливості розрахунку суми внеску, яка підлягає сплаті до бюджету за результатами року.
Хочу зазначити, що за новим механізмом, ФОПи на загальній системі будуть розраховувати річний єдиний соціальний внесок вперше. Ніяких офіційних роз’яснень та інструкцій, як його рахувати, немає. Тому ми будемо користуватися лише тією інформацією, яка є в наявності. Тих, хто вже подавав звіт до Пенсійного фонду та, відповідно, розраховував суму ЄСВ, прошу в коментарі. Отже, поїхали.
Порядок розрахунку ЄСВ
Перш ніж приступити безпосередньо до визначення річної суми єдиного соціального внеску, слід окреслити основні поняття, якими треба оперувати під час розрахунку.
Ставка ЄСВ для ФОП на загальній системі, згідно п.11 ст.8 Закону «Про ЄСВ», складає 34,7% бази нарахування.
Со вступлением в силу закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности» от 14.11.2011 у предпринимателей продолжают возникать вопросы по поводу перехода на упрощенную систему налогообложения. В данной статье попытаемся ответить не некоторые из них, а именно, рассмотрим процедуру выдачи и аннулирования свидетельства плательщика единого налога.
25 января 2012 года закончился срок для предоставления предпринимателями, которые желали перейти с нового года на упрощенную систему налогообложения, заявления в органы ГНС о получении Свидетельства плательщика единого налога. Отныне переход на упрощенную систему налогообложения субъекты хозяйствования смогут осуществить только со следующего квартала, ведь Налоговым кодексом Украины предусмотрено, что решение о переходе предприниматель может принять не позднее, чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала.
В проекте GI-Академия Вы можете начать бизнес, не вложив ни копейки своих денег! Зарегистрировавшись, Вы приобретаете очень выгодную возможность. Воспользуйтесь ею и станьте финансово независимым человеком без всякого риска для своего кошелька!
Связаться со мной можно по Skype: kononova45
Ссылка для регистрации http://www.gi-akademie.com/?refID=34947