Упрощённая система налогообложения (УСН)
Общие вопросы применения УСН организациями и предпринимателями
1. Как перейти на УСН?
2. Подходит ли мой вид деятельности под УСН?
3. Какие установлены ограничения для УСН?
4. Как выбрать УСН? Что выгоднее 6% или 15%?
5. Как рассчитывается налог на УСН 6% и УСН 15%?
6. Нужно ли платить УСН поквартально или можно платить раз в год?
7. Что такое аванс по УСН? Надо ли его платить?
8. Какие налоги надо платить на УСН?
9. Какую отчётность нужно сдавать на УСН?
10. Деятельность по УСН не ведётся: нужно ли платить налог, сдавать отчётность по УСН?
11. Минимальный налог на УСН
12. Как поменять УСН с 6% на 15% и наоборот?
13. Нужно ли вести книгу учета доходов и расходов (КУДИР) на УСН?
14. Что нужно для сохранения УСН? Нужно ли ежегодно подтверждать УСН?
При регистрации ИП/ООО сразу подаётся уведомление (заявление) о переходе по форме № 26.2-1. Если вдруг непосредственно при регистрации инспекция не примет у вас уведомление о переходе (такое возможно), не страшно. В течение 30 календарных дней с даты регистрации (даты указанной в свидетельстве о гос.регистрации) в инспекцию можно подать это уведомление.
ИП подает уведомление в инспкцию по месту прописки, организация - в инспекцию по месту постановки на учет. Нередко регистрация в качестве ИП (регистрация ООО) осуществляется в регистрирующей (межрайонной инспекции). Например, в Москве - это инспекция № 46. Но в эту инспекцию подаются только документы на регистрацию. Все остальные документы (отчетность, уплата налогов, заявления и уведомления) нужно в дальнейшем подавать в инспекцию по месту регистрации ООО (прописки - ИП).
Уведомление о переходе на УСН можно направить почтовым отправлением с описью вложения и уведомлением о вручении, при этом обязательно сохраните опись вложения и квитанцию от почты). Применять УСН вы все равно сможете с даты регистрации, главное ссоблюсти 30-дневный срок после регистрации.
Если при регистрации (и в течение 30 дней после регистрации) вы не подали уведомление о переходе на УСН, тогда:
1) Безопасный вариант: до 31 декабря текущего года подать в инспекцию уведомление о переходе на УСН, но применять УСН можно будет только с 1 января следующего календарного года, а за текущий год придётся уплатить налоги общего режима (НДС, налог на прибыль).
2) Возможный вариант: до начала реальной деятельности, закрыть ИП/ООО, а затем зарегистрироваться заново и при подаче документов на регистрацию подать уведомление о переходе на УСН. В этом случае отказа не последует, но учтите за период первого существования (с даты постановки на учёт до даты снятия с учёта) необходимо подать отчетность по общему режиму, а ИП еще и уплатить фиксированные взносы ИП. А если за этот краткий период был доход, то уплатить налоги общего режима.
2. Подходит ли мой вид деятельности под УСН?
На УСН нельзя перейти только при особых видах деятельности: ломбарды, нотариусы, адвокаты, игорный бизнес, производство подакцизных товаров (запрет только на тех, кто производит подакцизные товары; тем, кто занимается продажей подакцизных товаров применять УСН разрешается).
Все остальные виды деятельности можно перевести на УСН (при соблюдении количественных ограничений см. следующий вопрос).
3. Какие установлены ограничения для УСН?
Чтобы работать на УСН должны соблюдаться следующие показатели:
- численность всех нанятых работников менее 100 человек;
- общая стоимость имущества менее 100 млн. руб.;
- общая выручка за год (без учёта расходов) в 2013 году должна быть менее 60 млн. руб., в 2014 году - менее 64,02 млн. руб.
4. Как выбрать УСН? Что выгоднее 6% или 15%?
Однозначного ответа нет, всегда следует исходить из особенностей и нюансов именно вашей деятельности.
В целом, если документально подтверждённые расходы вашей деятельности составят более 60% от суммы доходов, выгоднее работать на УСН 15%, в противном случае - УСН 6%. То есть когда доля расходов велика и есть документы от поставщиков (продавцов), подтверждающие ваши затраты, выгоднее платить налог с разницы доходов и расходов по ставке 15%. Если доля расходов небольшая, или вы не сможете уделить должное внимание документам (актам, накладным, товарным чекам и т.д.), тогда выбирайте УСН 6%. При этом не забывайте, даже на УСН 6%документы по деятельности все равно нужно сохранять, даже если в них будут недочёты.
5. Как рассчитывается налог на УСН 6% и УСН 15%?
Рассчитать налог по УСН 6% или 15% вы легко можете в Личном кабинете.
УСН 6% («доходы»). УСН налог платится с полученных доходов. Рассчитывается общая сумма доходов (наличными и безналично). С неё определяется 6% - это налог, но его можно уменьшить и в бюджет заплатить меньше.
ИП без сотрудников уменьшают рассчитанный налог на уплаченные фиксированные взносы. Причём сумма налога может быть уменьшена полностью, тогда ничего уплачивать будет не нужно.
ИП с сотрудниками рассчитанный налог уменьшают на свои фиксированные взносы, на страховые взносы, уплаченные за работников, а также выплаченные им больничные пособия, но при этом действует ограничение – налог разрешено уменьшить не больше чем в два раза, то есть половину рассчитанного УСН 6% всё равно нужно уплатить.
Все другие расходы в расчёте налога по УСН 6% не учитываются.
ООО при отсутствии сотрудников налог уплачивается в рассчитанном размере (6% от всех доходов).
ООО при наличии сотрудников уменьшает рассчитанный налог на страховые взносы, уплаченные за работников, а также выплаченные им больничные пособия, но при этом действует ограничение – налог разрешено уменьшить не больше чем в два раза, то есть половину рассчитанного УСН 6% всё равно нужно уплатить.
Все другие расходы в расчёте налога по УСН 6% не учитываются.
УСН 15% (УСН «доходы минус расходы»). Рассчитываются доходы из них вычитаются расходы; с разницы определяются 15%. В доходы включаются все поступления на расчётный счёт иналичными в кассу. В расходах учитываются затраты строго по перечню, установленному Налоговым кодексом (не все затраты можно учесть). Список можно найти по ссылке «Информация о расходах», которая расположена в окне «Создать списание» (появляется после нажатия кнопки «Списание»).
Учтите на УСН 15% по завершении может к уплате быть минимальный налог (подробнее).
Фиксированные взносы ИП, а так же взносы за сотрудников на УСН 15% включаются в обычные расходы при расчёте налога, саму рассчитанную сумму налога они не уменьшают.
6. Нужно ли платить УСН поквартально или можно платить раз в год?
Раз в год уплачивать нельзя. На УСН платёж (авансовый платёж по УСН) перечисляется по завершении 1 квартала, полугодия и девяти месяцев – поквартальная уплата предусмотрена законом.
Если вы не перечислите УСН за квартал, то на неуплаченную сумму начислят пени. Их вам рассчитает налоговая инспекция по завершении года и выставит требование на уплату пени.
7. Что такое аванс по УСН? Надо ли его платить?
Авансовый платёж по УСН (аванс по УСН) - это платёж, который рассчитывается на УСН по завершении 1 квартала, полугодия и 9-ти месяцев календарного года (проще говоря – ежеквартально). Платежи по УСН, которые перечисляются в течение календарного года, называются авансовые, а по завершении года уплачивается налог по УСН. Аванс по УСН рассчитывается так же как обычный налог. То есть на УСН 6 % уплачивается 6% с доходов, на УСН 15% - платёж определяется с разницы доходов и расходов.
Авансовый платеж по УСН (его также называют «аванс по УСН», «аванс») – это платёж, который на упрощенной системе рассчитывается по завершении 1 квартала, полугодия и 9-ти месяцев календарного года. Срок уплаты – 25 апреля, 25 июля и 25 октября, соответственно. Проще говоря: платежи по УСН, которые перечисляются ежеквартально в течение календарного года называются авансовые.
Отдельно за 4 квартал авансовый платёж не перечисляется. По завершении года платится налог по УСН.
Понятия авансового платежа за 4 квартал как такого нет. По завершении года уплачивается налог по УСН (срок уплаты налога для ИП – 30 апреля, для ООО – 31 марта). То есть по завершении 4 квартала сразу аванс по УСН не платится (т.е. до 25 января не перечисляется аванс по УСН). По завершении календарного года рассчитывается и уплачивается налог по УСН.
Поквартальная оплата обязательна. Но если в отчетном квартале доходов не было, или расходы превысили сумму доходов – рассчитывать и уплачивать авансовый платеж не нужно (ведь по расчёту окажется к уплате ноль, а нулевой платеж перечислять не нужно). Если же поступления были, но вы не перечислите аванс, то на неуплаченную сумму будут начислены пени за каждый календарный день просрочки. Штрафов за неуплату аванса по УСН не установлено. Оштрафовать могут только за неуплату самого налога.
8. Какие налоги надо платить на УСН?
На УСН уплачивается ежеквартально налог УСН по ставке 6 или 15 процентов. НДС на УСН не уплачивается (исключение: импорт, аренда гос.имущества).
Дополнительно
Индивидуальные предприниматели
- ИП обязан за год уплатить фиксированные взносы за себя;
- страховые взносы в ПФР и ФСС (только при наличии у ИП сотрудников);
- перечисляется НДФЛ за сотрудников (только при наличии сотрудников).
Со своего дохода индивидуальные предприниматели на УСН не платят НДФЛ (подробнее)
Все обязательные платежи и сроки их уплаты (на соответствующем тарифе) отражаются вНалоговом календаре. При этом режим налогообложения (УСН) должен быть указан в разделе«Реквизиты» - «Система налогообложения».
Организации (ООО)
- страховые взносы в ПФР и ФСС (при наличии выплат сотрудникам);
- перечисляется НДФЛ за сотрудников (при наличии выплат сотрудникам.
Если сотрудников нет (либо зарплата не платится, иных вознаграждений не выплачивается), отсутствуют выплаты физлицам с которыми заключены договоры оказания услуг/выполнения работ (т.е. гражданско-правовые договоры), то ни взносы, ни НДФЛ не перечисляются. Однако от отчетности по сотрудникам отсутствие выплат не освобождает организацию (отчетность все равно сдаётся).
9. Какую отчетность нужно сдавать на УСН?
На УСН один раз по завершении календарного года сдаётся налоговая декларация по УСН (ИП сдают декларацию до 30 апреля; ООО - до 31 марта).
Дополнительно
Индивидуальные предприниматели
- по фиксированным взносам ИП отчёты не сдают (их просто нет; взносы нужно только уплатить);
- если ИП попадёт в выборку Росстата, тогда нужно сдать статистическую отчётность.
При наличии сотрудников, дополнительно сдаются:
- сведения о среднесписочной численности сотрудников (раз в год до 20 января);
- ежеквартально сдаётся отчётность в ПФР и ФСС;
- сведения о сотрудниках (форма 2-НДФЛ) в налоговую инспекцию (до 1 апреля).
Все обязательные отчёты и сроки их сдачи (на соответствующем тарифе) отражаются в Налоговом календаре. При этом режим налогообложения (УСН) должен быть указан в разделе «Реквизиты» - «Система налогообложения».
Организации (ООО)
- если ООО попадёт в выборку Росстата, тогда нужно сдать статистическую отчётность.
Обязательно сдаётся отчётность:
- сведения о среднесписочной численности сотрудников (раз в год до 20 января), подаётся даже если сотрудников нет (указывается в сведениях единица - генеральный директор);
- ежеквартально сдаётся отчётность в ПФР и ФСС;
- сведения о сотрудниках (форма 2-НДФЛ) в налоговую инспекцию (раз в год до 1 апреля);
- бухгалтерская отчётность (раз в год до 31 марта); она подается в налоговую инспекцию и в Росстат. Бухотчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
10. Деятельность по УСН не ведется: нужно ли платить налог, сдавать отчётность?
Декларация по УСН сдаётся в любом случае, если деятельность не велась, то отчёт будет нулевой. Налог по УСН уплачивается только с фактических доходов, если операций не было (любых доходов и расходов, даже минимальных), то платить УСН по сути не с чего (налог будет нулевой).
Если были хотя бы минимальные доходы, тогда рассчитать налог нужно исходя из имеющихся показателей.
Индивидуальные предприниматели при отсутствии деятельности все равно уплачивают за себя фиксированные взносы. Если ИП нанимал сотрудников и зарегистрирован в качестве работодателя, тогда дополнительно обязательно ежеквартально сдаётся отчётность в ПФР и ФСС (без выплат сотрудникам отчёты будут нулевые).
Организации помимо декларации по УСН сдают отчетность по сотрудникам: сведения о среднесписочной численности и ежеквартально сдают отчётность в ПФР и ФСС (без выплат сотрудникам отчёты в ПФР и ФСС будут нулевые). Кроме того, нужно сдать бухгалтерскую отчетность.
Только для УСН 15% (!)
Минимальный налог рассчитывается только по окончании года (ежеквартально он не рассчитывается) и только на УСН 15%. Минимальный налог определяется как 1% от доходов. В расчёт берется вся выручка, расходы не учитываются. В конце года рассчитывается налог в обычном порядке (15% с разницы доходов и расходов) и минимальный налог (1% с доходов). Тот налог, который окажется больше, платится в бюджет за год. Таким образом, минимальный налог перечисляется, когда по итогам года получен убыток (расходы превышают доходы), либо доходы незначительно превысили расходы (примерно одинаковы). В сервисе по завершении года при расчёте налога по УСН вы увидите расчёт и минимального налога.
Учтите есть некоторые особенности по расчету минимального налога по завершении года и уплаченных в течение года авансовых платежей (подробнее).
12. Как поменять УСН с 6% на 15% и наоборот?
Сделать это можно только с 1 января очередного календарного года. Поменять тип УСН в течение календарного года нельзя. Для смены до 31 декабря текущего года подаётся в инспекцию уведомление (заявление) о смене объекта налогообложения (форма № 26.2-6). Подтверждение от инспекции получать не нужно. Применять новый тип УСН можно будет только с 1 января. Смену режима налогообложения обязательно отразите в сервисе.
Применять одновременно УСН 6% и УСН 15% нельзя.
Подробнее о смене УСН и о выборе типа УСН (6% или 15%).
13. Нужно ли вести книгу учета доходов и расходов (КУДИР) на УСН?
Да, обязательно. Все предприниматели и организации на УСН обязаны вести книгу учёта доходов и расходов (КУДИР). Это обязательный документ для деятельности на УСН. В сервисе КУДИР формируется автоматически на основании данных, которые вы отражаете в разделе «Деньги».
Обратите внимание: на УСН 6% в книге учёта отражаются только доходы, пустая графа «Расходы» для УСН 6% не является ошибкой.
14. Что нужно для сохранения УСН? Нужно ли ежегодно подтверждать УСН?
Для сохранения режима УСН нужно, чтобы показатели вашей деятельности соответствовали установленным ограничениям (величина годового дохода, численность сотрудников, виды деятельности). Больше ничего не нужно.
Причем как-то подтверждать, что все ваши показатели укладываются в норму не нужно.
По завершении года ничего не нужно подавать в инспекцию для того, чтобы и в следующем году продолжать работать на УСН. Никакие подтверждения, уведомления, заявления о желании ИП/ООО продолжать работать на УСН подавать не нужно. Применяемый режим УСН в очередном календарном году за вами сохраняется автоматически, пока вы сами от него не откажитесь.
Поэтому просто можно продолжать работать, до 30 апреля (ИП), до 31 марта (ООО) сдают налоговую декларацию по УСН (Налоговый календарь напомнит о сдаче) и дополнительно никакие подтверждения подавать не надо.