Упрощенная система налогообложения

[править]

Народная бухгалтерская энциклопедия на Клерк.Ру

Упрощённая система налогообложения (УСН) — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу:

/wiki.klerk.ru/skins/vector/images/bullet-icon.png" target="_blank">http://wiki.klerk.ru/skins/vector/images/bullet-icon.png); ">

6 %, если объектом налогообложения являются доходы,

15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Следующие условия являются необходимыми, но не достаточными для перехода на упрощённую схему налогообложения:

/wiki.klerk.ru/skins/vector/images/bullet-icon.png" target="_blank">http://wiki.klerk.ru/skins/vector/images/bullet-icon.png); ">

средняя численность работников в организации или у индивидуального предпринимателя за налоговый (отчётный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не превышает 100 человек;

по итогам девяти месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысил 15 млн. рублей (указанная предельная величина доходов организации подлежит индексации на коэффициенты-дефляторы, ежегодно публикуемые в порядке, установленном Правительством Российской Федерации).

В 2009−2012 годах действует особый порядок перехода на УСН и подсчета годового лимита. Временно приостановлено использование коэффициентов-дефляторов. Подать заявление на УСН можно, если по итогам 9 месяцев выручка составляет не более 45 млн. руб.

Некоторые организации и ИП не могут перейти на УСН, так как попадают в категорию лиц, перечисленных в пункте 3 статьи 346.12.

Глава 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» введена федеральным законом от 24.07.02 № 104-ФЗ.

Содержание  [убрать] 1 Порядок исчисления налоговой базы 2 Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые на УСН 2.1 Налоги, уплачиваемые на УСН в качестве налогового агента 3 Расчет единого налога 3.1 Объект налогообложения — доходы 3.2 Объект налогообложения — доходы минус расходы[2] 3.2.1 Отчетный период (внутригодовые расчеты) 3.2.2 Налоговый период (расчеты по итогам года) 4 Отчетность организации, применяющей упрощенную систему налогообложения 5 Дополнительная информация 6 Упрощенная система налогообложения на основе патента 7 Законы субъектов РФ об установлении дифференцированных налоговых ставок УСН (доходы минус расходы) 8 КБК 9 Ссылки 10 Примечания

[править]Порядок исчисления налоговой базы

Объектом налогообложения признаются:

/wiki.klerk.ru/skins/vector/images/bullet-icon.png" target="_blank">http://wiki.klerk.ru/skins/vector/images/bullet-icon.png); ">

Доходы

Доходы, уменьшенные на величину расходов.

[править]Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые на УСН

1. Единый налог
2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
   /wiki.klerk.ru/skins/vector/images/bullet-icon.png" target="_blank">http://wiki.klerk.ru/skins/vector/images/bullet-icon.png); ">
3. на финансирование страховой части пенсии
4. на финансирование накопительной части пенсии
5. ИП уплачивают фиксированные платежи, которые не зависят от дохода. Подробности на странице Стоимость страхового года
6. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
7. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (в ФФОМС и ТФОМС)
8. Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
9. НДС
   /wiki.klerk.ru/skins/vector/images/bullet-icon.png" target="_blank">http://wiki.klerk.ru/skins/vector/images/bullet-icon.png); ">
10. ввоз товаров на таможенную территорию РФ (Налоговый кодекс, ст.346.11, ст. 151)
11. в случае выставления покупателю СФ с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5)
12. по деятельности, осуществляемой в рамках простого товарищества (ст. 174.1)
13. Налог на прибыль организаций (уплачивают только организации, ИП не платят!)
    /wiki.klerk.ru/skins/vector/images/bullet-icon.png" target="_blank">http://wiki.klerk.ru/skins/vector/images/bullet-icon.png); ">
14. с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса
15. НДФЛ (уплачивают только ИП)
    /wiki.klerk.ru/skins/vector/images/bullet-icon.png" target="_blank">http://wiki.klerk.ru/skins/vector/images/bullet-icon.png); ">
16. с доходов облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового Кодекса
17. Акцизы (Налоговый кодекс, глава 22)
    /wiki.klerk.ru/skins/vector/images/bullet-icon.png" target="_blank">http://wiki.klerk.ru/skins/vector/images/bullet-icon.png); ">
18. ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
19. приобретение в собственность нефтепродуктов;
20. реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;
21. продажа конфискованных и/или бесхозяйственных подакцизных товаров;
22. реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь
23. Государственная пошлина (Налоговый кодекс, глава 25.3)
24. Таможенная пошлина (Таможенный кодекс, ст.318-319)
25. Транспортный налог (Налоговый кодекс, глава 28. Региональные законы о транспортном налоге)
26. Земельный налог (Налоговый кодекс, глава 31. Местные законы о земельном налоге)
27. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Налоговый кодекс, глава 25.1)
28. Водный налог (Налоговый кодекс, глава 25.2)
29. Налог на добычу полезных ископаемых (Налоговый кодекс, глава 26)

 

[править]Налоги, уплачиваемые на УСН в качестве налогового агента

1. НДФЛ (Налоговый кодекс, глава 23)
2. Налог на прибыль организаций
   /wiki.klerk.ru/skins/vector/images/bullet-icon.png" target="_blank">http://wiki.klerk.ru/skins/vector/images/bullet-icon.png); ">
3. выплата дивидендов юридическим лицам (Налоговый кодекс, глава 25)
4. НДС (Налоговый кодекс, ст. 161)

[править]Расчет единого налога

[править]Объект налогообложения — доходы

Для расчета налога можно использовать  /wiki.klerk.ru/skins/vector/images/external-link-ltr-icon.png" target="_blank">http://wiki.klerk.ru/skins/vector/images/external-link-ltr-icon.png); background-attachment: initial; background-origin: initial; background-clip: initial; background-color: initial; padding-top: 0px; padding-right: 13px; padding-bottom: 0px; padding-left: 0px; background-position: 100% 50%; background-repeat: no-repeat no-repeat; " target="_blank">таблицу

№