20 ноября 2013 г.

Миндоходов опубликовало на своем официальном сайте результаты проведенной «горячей» телефонной линии на тему «Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий». На вопросы плательщиков отвечала заместитель начальника отдела рассмотрения обращений Управления методологии налога на прибыль предприятий Департамента координации нормотворческой и методологической работы по вопросам налогообложения Министерства доходов и сборов Украины Тамила Ларина.

Предлагаем обратить внимание на интересные темы, которые были затронуты во время проведения телефонной линии.

Начисление условных процентов

1. Производственное предприятие (плательщик авансовых взносов) получило возвратную финансовую помощь от плательщика налога на прибыль в январе 2013 г. Помощь планируется вернуть в декабре этого же года. Нужно ли начислять условные проценты за период пользования этим займом, если отчетным (налоговым) периодом для заемщика является год? 

Налоговик ответила, что если получатель возвратной финансовой помощи применяет базовый годовой отчетный период, а такую помощь возвращает до окончания такого отчетного периода, то начислять условные проценты не нужно.

Использование средств, освобожденных от налогообложения

2. Предприятие легкой промышленности пользуется льготой по уплате налога на прибыль (п.п. «б» п. 17 подраздела 4 раздела ХХ НКУ). Можно ли направить освобожденные от налогообложения средства на приобретение сырья (ткани) с целью увеличения производства продукции?

Специалист Миндоходов объяснила, что поскольку технологический процесс производства предусматривает использование собственного или приобретенного сырья, то плательщик налога имеет право направить средства, освобожденные от налогообложения, на приобретение сырья (ткани) для производства продукции.

Отрицательное значение объекта налогообложения

3. В каких строках Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия отражается отрицательное значение объекта налогообложения от деятельности, которая подлежит патентованию? Можно ли учесть такое отрицательное значение в составе расходов в следующих отчетных (налоговых) периодах?

Ответ был следующим: отрицательное значение, которое образовалось в результате расчета объекта налогообложения от осуществления деятельности, которая подлежит патентованию, не учитывается в составе расходов.

Такое отрицательное значение возмещается за счет доходов, полученных в будущих налоговых периодах от такой деятельности (абз. 2 п. 150.1 НКУ).

Таким образом, отрицательное значение, которое образовалось в результате расчета объекта налогообложения, возмещается за счет доходов, которые будут получены в будущих налоговых периодах от такой деятельности.

Представление отчета о суммах использованных льгот

4. За какой отчетный период подается отчет о суммах использованных льгот, если предприятие подает годовую Декларацию по налогу на прибыль?

Налоговик отметила: учитывая то, что сумма налога от деятельности, освобожденной от налогообложения, определяется субъектом хозяйствования в годовой Декларации по налогу на прибыль, Отчет о суммах налоговых льгот такие плательщики также подают по итогам года.

В то же время, если плательщик налога пользуется льготами по другим налогам и сборам, то Отчет о суммах налоговых льгот ему нужно подавать в общем порядке, то есть ежеквартально.

Уточнение налогового обязательства

5. Уплачивается ли штраф плательщиком авансовых взносов по налогу на прибыль в случае уточнения налогового обязательства в годовой декларации (по 2012 год)?

Ответ был следующим: если при исправлении ошибки выявляется сумма занижения налогового обязательства по уплате налогового обязательства и ежемесячных авансовых взносов, срок уплаты которых уже наступил, то плательщик налога обязан уплатить сумму недоплаты и штраф в размере 3% от такой суммы до представления уточняющей Декларации по налогу на прибыль.

Первый отчетный период для новосозданных плательщиков налога

6. Предприятие зарегистрировано в августе 2013 года. За какой отчетный период впервые нужно представить декларацию и уплатить налог на прибыль?

Специалист Миндоходов ответила, что плательщики налога на прибыль, зарегистрированные в течение 2013 г., впервые представляют Декларацию по налогу на прибыль и уплачивают налог на прибыль по итогам года, в котором они зарегистрировались.

Представление отчета о контролируемых операциях

7. Какой отчетный период по контролируемым операциям? Нужно ли подавать отчет о контролируемых операциях за 2013 год?

Отвечая, заместитель отметила, что отчетным периодом по контролируемым операциям является календарный год. Впервые Отчет о контролируемых операциях плательщики налога, которые осуществляли такие операции, обязаны подать по итогам 2013 года.

Предоставление помещений в аренду неприбыльными организациями

8. Учебное заведение (неприбыльная организация) сдает в аренду временно свободные помещения. Средства, полученные от этой операции, используются на цели, предусмотренные уставом. Подлежат ли такие средства обложению налогом на прибыль?

Средства, полученные учебным заведением от предоставления в аренду свободных помещений, подлежат обложению налогом на прибыль на общих основаниях.

Вклад в уставный капитал

9. Могут ли быть вкладом в уставный капитал общества (юридического лица) личные неимущественные права?

В ответе налоговик отметила, что поскольку личные неимущественные права являются неотчуждаемыми, они не могут быть вкладом в уставный капитал юридического лица.

Источник
© nibu.factor.ua