Недавно Миндоходов провело «горячую» телефонную линию на тему «Применение общей и упрощенной систем налогообложения физическими лицами — предпринимателями». Предлагаем вашему вниманию ответы на некоторые интересные вопросы, заданные во время проведения телефонной линии.
1. Может ли плательщик единого налога (далее — ЕН) 2 группы предоставить в аренду недвижимость лицу как физическое лицо, если такой вид деятельности указан в свидетельстве плательщика ЕН? Ответ специалистов заключается в следующем.
Предприниматель-«единоналожник» 2 группы, который избрал вид хозяйственной деятельности «Предоставление в аренду и эксплуатацию собственного или арендованного недвижимого имущества», имеет право предоставлять в аренду недвижимость юридическому лицу как физическое лицо, если общая площадь помещений, которые предоставляются им в аренду как физическим лицом, так и в рамках предпринимательской деятельности, не превышает нормы, установленные п.п. 291.5.3 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ).
2. Должен ли субъект хозяйствования при начислении (выплате) дохода физическому лицу — предпринимателю — плательщику ЕН по видам деятельности, которые не указаны в свидетельстве такого плательщика налогов, удерживать НДФЛ?
Миндоходов считает, что субъект хозяйствования при выплате физическому лицу — предпринимателю — плательщику ЕН доходов по видам деятельности, которые не указаны в свидетельстве такого плательщика, не удерживает НДФЛ при условии предоставления таким плательщиком копии документа, который подтверждает его регистрацию в качестве субъекта предпринимательской деятельности. Это связано с тем, что согласно нормам действующего законодательства плательщик ЕН облагает налогом такой доход самостоятельно, а в случае нарушения условий пребывания на «упрощенке» обязан перейти на уплату других налогов и сборов с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности.
3. На сколько месяцев предприниматель-«единоналожник» 2 группы, который не использует труд наемных лиц, освобождается от уплаты авансового взноса по ЕН, если в соответствии с листком нетрудоспособности болезнь началась в одном месяце, закончилась в следующем месяце и длилась 30 календарных дней или более 30 календарных дней?
Налоговики разъяснили, что если плательщик ЕН болел 30 календарных дней и более и при этом болезнь началась до 20 числа месяца и закончилась в следующем месяце, то такой плательщик освобождается от уплаты ЕН только за календарный месяц, в котором он начал болеть, а за следующий календарный месяц, в котором в соответствии с листком нетрудоспособности болезнь закончилась, уплачивает ЕН на общих условиях.
4. Освобождается ли от уплаты авансового взноса по единому налогу плательщик единого налога второй группы, который не использует труд наемных лиц, на период отпуска, длительность которого меньше календарного месяца?
Специалисты Миндоходов ответили: если продолжительность отпуска меньше календарного месяца, то основания для освобождения от уплаты авансового взноса по ЕН в течение календарного месяца отсутствуют.
5. Должны ли плательщики ЕН при определении дохода учитывать перерасчет курсовых разниц по операциям, выраженным в иностранной валюте?
Налоговики считают, что курсовая разница, которая возникает при пересчете по операциям, выраженным в иностранной валюте, не является доходом предпринимателя — плательщика ЕН.
6. Может ли плательщик ЕН подать заявление об изменении налогового адреса или места осуществления хозяйственной деятельности вместе с налоговой декларацией, если декларация представляется в электронном виде?
Налоговики считают, что в случае изменения налогового адреса или места осуществления хозяйственной деятельности плательщики ЕН только 3 или 5 группы могут подать в электронном виде заявление вместе с налоговой декларацией за налоговый (отчетный) период, в котором произошли такие изменения.
7. Является ли нарушением условий применения упрощенной системы налогообложения изготовление плательщиком ЕН 2 группы продукции из давальческого сырья субъекта хозяйствования, который находится на общей системе?
Ответ специалистов Министерства следующий: изготовление плательщиком ЕН 2 группы продукции из давальческого сырья субъекта хозяйствования — «общесистемщика» является нарушением условий применения упрощенки, поскольку операции по производству такой продукции по своей сути являются операциями по предоставлению услуг заказчику.
8. Плательщиком ЕН 3 группы, который является плательщиком НДС, в связи с изменением административного района изменено местонахождение. Нужно ли такому плательщику регистрировать новую Книгу учета доходов и расходов в контролирующем органе по новому адресу?
Налоговики рассказали, что в случае изменения регистрационных данных плательщику ЕН 3 группы, который является плательщиком НДС, необходимо подать государственному регистратору документы для проведения государственной регистрации изменений в сведениях о физическом лице — предпринимателе — плательщике ЕН, которые содержатся в Едином государственном реестре. После внесения изменений такой плательщик продолжает осуществлять записи в Книге, которая зарегистрирована по предыдущему местонахождению, нарастающим итогом без ее перерегистрации.
20 ноября 2013 г.
Источник
© nibu.factor.ua