С 01.01.2012 вступает силу Закон Украины №4014-VI от 04.11.2011 «О внесении изменений в Налоговый кодекс… относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности». В связи с этим, многие предприниматели-плательщики единого налога задают вопрос: коснутся ли принятые изменения уплаты единого социального взноса (ЕСВ).
К сожалению, никаких позитивных изменений не предвидится. ЕСВ не является налогом или сбором, поэтому изменения, внесенные в Налоговый кодекс, никак, на первый взгляд, не отразятся на порядке его начисления и уплаты.
Плательщики единого налога - физические лица в 2012 году всё также обязаны платить ЕСВ “за себя” в размере не менее минимального взноса за каждый месяц, вне зависимости от того, получен ли в этом месяце доход. Минимальный взнос ЕСВ составляет 34,7% от минимальной зарплаты на 1 января текущего года. В 2012 году минимальный взнос составит 1073*34,7% = 372,33 грн. Кроме того, ЕСВ в размере 34,7% должен уплачиваться на сумму зарплаты наемных работников и на каждого члена семьи, который участвует в предпринимательской деятельности.
Негативные изменения заключаются в том, что в 2012 году единый налог и ЕСВ, вместе взятые, дадут несколько большую суму, чем в 2011 году. И не только за счет увеличения минимальной зарплаты. Дело в том, что в 2011 году согласно Указа Президента “Об упрощенной системе…” 57% ставки единого налога отводились на ЕСВ, т.е. “уменьшали” минимальный взнос. С 01.01.12 ставка единого налога будет “чистой” и не будет иметь к ЕСВ никакого отношения.
Для сравнения, при максимальной ставке единого налога (ЕН) для второй группы:
- В 2011 году:
ЕН = 200 грн. (из них 200*57% = 114,00 грн. – это ЕСВ);
ЕСВ к уплате = 941*34,7% = 326,53 – 114,00 (уже уплачено в составе ЕН) = 212,53 грн.;
Всего ЕН + ЕСВ в 2011 году = 200,00+212,53 = 412,53 грн.
- В 2012 году:
ЕН = 1073,00 грн. * 20% = 214,60 грн. (при этом ЕСВ в ставке ЕН нет);
ЕСВ к уплате = 1073,00*34,7%= 372,33 грн.;
Всего ЕН + ЕСВ в 2012 году = 214,60+372,33= 586,93 грн.
Таким образом, при максимальной (для второй группы) ставке единого налога предприниматель в 2012-ом году будет платить на 174,40 грн. больше, чем в 2011-ом.
Изменения относительно уплаты ЕСВ плательщиками ЕН были внесены несколько ранее – 06.08.2011 -Законом Украины № 3609-VI от 07.07.2011, согласно которого от уплаты ЕСВ были освобождены инвалиды и пенсионеры по возрасту, которые получают пенсию или социальную помощь.