Якщо платник податку вирішив виправити помилку через поточну податкову декларацію з податку на прибуток підприємства (форму затверджено наказом ДПА У від 28.02.2011 р. №114), то для цього до неї треба скласти та подати додаток ВП «Розрахунок податкових зобов’язань за період, у якому виявлено помилку», який є складовою частиною зазначеної декларації. Така декларація містить показники поточного періоду (у рядках 01-22) та показники, які стосуються виправлення помилок, що допущені в попередніх періодах (для їхнього обрахунку якраз і призначено додаток ВП).

Платник податку у додатку ВП відображає ті показники, які він би відобразив у тій декларації, яку виправляє, якби не припустився помилки. Тобто правильні дані за період, що виправляється. У рядку 23 додатка ВП він відображає суму донарахованого податку, а потім переносить її в рядок 23 податкової декларації з податку на прибуток підприємства.

У рядку 24 додатка ВП платник відображає суму штрафу у розмірі 5% від суми податку, який він самостійно нараховує у зв’язку з виправленням помилки. Сума штрафу аналогічно переноситься до рядка 24 податкової декларації. Нарахована сума пені відображається у рядку 25 додатка ВП, а потім переноситься до рядка 25 податкової декларації.

Скільки звітних періодів виправлятимуться через поточну декларацію, стільки додатків ВП потрібно до неї скласти.

04.10.11