Письмо ФНС РФ от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7756
"О порядке учета программного обеспечения"

Разъяснен порядок налогового учета программного обеспечения вычислительной техники

В письме ФНС РФ сообщается, в частности, о том, что для целей налогообложения правила отражения хозяйственных операций, связанных с приобретением и владением амортизируемым имуществом, урегулированы главой 25 НК РФ. Следовательно, при выделении единиц амортизируемого имущества для исчисления налога на прибыль, обращения к установленному в бухгалтерском учете порядку учета инвентарного объекта не требуется.

Рассмотрены две ситуации:

- вычислительная техника приобретается без какого-либо минимального программного обеспечения. В этом случае расходы на приобретение ПО (необходимое для эксплуатации технического средства) следует рассматривать как расходы на доведение этого объекта до состояния, в котором он пригоден для использования, и включаются в первоначальную стоимость этого основного средства;

- вычислительная техника приобретается с конкретным программным обеспечением, позволяющим реализовывать заявленные продавцом ее потребительские свойства. Выделение стоимости ПО из стоимости вычислительной техники не требуется. При этом отмечено, что если потребительские свойства такой техники используются для адаптации других приобретаемых программных продуктов, то суммы амортизации по таким техническим средствам подлежат включению в состав расходов на создание нематериальных активов и доведение их до состояния, пригодного к использованию.