Это цитата сообщения Angry_Fox_Sue Оригинальное сообщение



Казначейские акции. Метод учета по стоимости.
Этот пост является шпаргалкой по отражению операций с Казначейскими Акциями (Treasury Stock) методом учета по стоимости (The Cost Method).

Пусть, ABC Corp. использует стоимостной метод для учета операций с казначейскими акциями. ABC Corp. выпустила 1000 акций с номиналом 10$ и ценой 15$ за акцию.

Dr Cash.............15 * 1000 = 15 000$
Cr Common stock.....................................10*1000 = 10 000$
Cr APIC-CS......................................15 000 - 10 000 = 5 000$

Где APIC-CS это счет "Additional paid-in capital - common stock" - дополнительно оплаченный капитал, т.е. средства, полученные от акционеров сверх номинальной стоимости акций.

Метод учета по стоимости:

1) ABC Corp. приобрела 200 акций по 20$ каждая (то есть эти 100 акций стали казначейскими):

Dr Treasury stock........20*200 = 4000$
Cr Cash................................................20*200 = 4000$

При отражении покупки акций стоимостным методом, мы не отражаем ни прибылей (gains) ни убытков (losses). Просто приходуем акции по цене приобретения.

2) ABC Corp. перевыпустила 100 акций по цене 23$ каждая (это прибыль, так как цена продажи 23$ выше цены покупки 20$):

Dr Cash.................23*100 = 2 300$
Cr Treasury stock.........................................20*100 = 2 000$
Cr APIC-TS (APIC-Treasury stock).............2 300 - 2000 = 300$

Результирующее значение между кредитом счета "Treasury stock" (списываем казначейские акции по цене приобретения) и дебетом счета "Cash" относится на счет "Additional paid-in capital - treasury stock". В данном случае прибыль, она идет в кредит.

3) ABC Corp. перевыпустила оставшиеся 100 акций по 12$ каждая (это убыток, так как цена продажи 12$ меньше, чем цена покупки 20$)

Dr Cash...............................12*100 = 1 200$
Dr APIC-TS............................................300$
Dr Retaining Earnings......2000-1200-300=500$
Cr Treasury stock........................................20*100 = 2 000$

Казначейские акции списываются по стоимости приобретения. Разница между этим значением (2 000$) и полученными деньгами (1 200$) это убыток. Если счет APIC-TS ненулевой, то сперва сумма убытка дебетует его, уменьшая до нуля (если нулевой, то сразу на "Нераспределенную прибыль"). Оставшаяся сумма убытка идет в дебет счета "Нераспределенная прибыль" (Retaining Earnings).


Итого:

1. При любых операциях с акциями ни прибыли, ни убытки не отображаются в "Отчете о доходах" (income statement).
2. Ни прибыли, ни убытки не отражаются при покупке казначейских акций при стоимостном методе учета.
3. Прибыли идут в кредит APIC-TS счета.
4. Убытки идут в дебет APIC-TS счета (если он ненулевой), а затем в дебет Retained Earnings счета.

Таким образом при операциях с казначейскими акциями счет "Нераспределенная прибыль" (Retained Earnings) может только уменьшаться и никогда не может увеличиваться.

Стащила отсюда:
http://cmacfm.mazoo.net/archives/001079.html