30.07.2007 Сроки обращения за пособием


Письмо ЗАО «Россиянка» от 25.05.2007 № 56-4
Как рассчитать пособие по беременности и больничные за 2006 год, если сотрудница принесла больничные листы только в 2007 году? То есть уже после рождения ребенка и изменения законодательства.
И.Н. Носова, главный бухгалтер


Письмо
Фонда социального страхования РФ
от 05.06.2007 № 02-13/07-4828


[СРОКИ ОБРАЩЕНИЯ ЗА ПОСОБИЕМ]


Департамент правового обеспечения социального страхования рассмотрел обращение ЗАО «Россиянка» по вопросу исчисления пособия по беременности и родам и сообщает следующее.


Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам исчисляются в порядке, определенном законодательными актами на день наступления страхового случая, в данном случае — на день наступления отпуска по беременности и родам.


В 2006 году исчисление пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам осуществлялось в соответствии с Федеральным законом от 22.12.2005 № 180-ФЗ «Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и размерах страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2006 году».


В соответствии со статьей 2 указанного Федерального закона пособие по беременности и родам женщинам, подлежащим обязательному социальному страхованию, исчисляются из средней заработной платы, выплачиваемой работодателем, за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу отпуска по беременности и родам.


В связи с тем что выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам осуществлялась в соответствии с пунктом 100 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденного постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.84 № 13-6, по основному месту работы, то указанное пособие следовало исчислять из фактического заработка застрахованного лица по основному месту работы с учетом заработка, полученного работником на условиях внутреннего совместительства.


Согласно пункту 5, пособие назначалось, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности, установления инвалидности, окончания отпуска по беременности и родам. При этом пособие по временной нетрудоспособности за прошлое время выдавалось не более чем за 12 месяцев до дня обращения за пособием.


Заместитель руководителя департамента правового обеспечения
Фонда социального страхования РФ Г.А. Орлова

27.07.2007 Как не платить НДФЛ?


Руководитель компании дал мне распоряжение оплатить счет за оздоровительно-спортивные услуги бассейна. Его будут посещать наши сотрудники. Нужно ли мне удерживать с этих денег налог на доходы физлиц? Как сделать так, чтобы налог не платить?
Р.И. Нестерова, бухгалтер, г. Москва


НДФЛ удерживать нужно. Но только в одном случае: если оплата проведена за конкретных людей, которые этими услугами будут пользоваться. Если оплата прошла «обезличенно», то определить, кто из сотрудников фирмы получил доход и в какой сумме, невозможно. В этом случае нельзя будет установить, кто пользовался услугами бассейна. Следовательно, базы, облагаемой налогом на доходы физлиц, не будет. К такому же выводу пришел и Федеральный арбитражный суд Московского округа (постановление от 15.06.2006 № КА-А40/5142-06).


Налоговый консультант А.Н. Демина

26.07.2007 О пособии по уходу за ребенком


Письмо Богородского мясокомбината от 23.05.2007 № 151-12
У нас возник вопрос по поводу пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. У нашей сотрудницы нет данных для расчета среднего заработка за предыдущие 12 месяцев. Дело в том, что она была в отпуске по уходу за первым ребенком, а сейчас пошла в отпуск по уходу за вторым. Как правильно начислить пособие в нашей ситуации? Можно ли его рассчитать, исходя из минимального размера оплаты труда?
А.Н. Николаева, главный бухгалтер


Письмо
Фонда социального страхования РФ
от 05.06.2007 № 02-13/07-4832


[О ПОСОБИИ ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ]


Департамент правового обеспечения социального страхования рассмотрел ваше обращение и сообщает.


В соответствии со статьей 15 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» пособие выплачивается в размере 40 процентов среднего заработка (дохода, денежного довольствия) по месту работы (службы) за последние 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком (далее — Закон).


Статьей 5.1 Закона и постановлением Правительства Российской Федерации от 30.12.2006 № 870 «Об исчислении среднего заработка (дохода) при назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию» с 1 января 2007 года исчисление среднего заработка (дохода) при назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию, осуществляется в порядке, установленном для исчисления пособия по временной нетрудоспособности.


В соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности. При этом в заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при определении налоговой базы по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, в соответствии с главой 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.


Согласно статье 129 Трудового кодекса Российской Федерации, оплатой труда работника является вознаграждение за труд, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты), связанные с трудом.


Следует иметь в виду, что периоды и случаи, когда за работником по месту работы сохраняется средний заработок, не относятся к системе оплаты труда, а в силу статьи 165 Трудового кодекса Российской Федерации являются гарантиями и компенсациями.


В связи с этим при определении средней заработной платы для расчета ежемесячного пособия по уходу за ребенком данные периоды и начисленные за это время суммы исключаются.


К таким периодам, в частности, относятся периоды нахождения работника в ежегодном основном или дополнительном оплачиваемом отпуске, служебной командировке, отпуске по уходу за ребенком и другие (ст. 114, 167, 256 Трудового кодекса Российской Федерации).


Для установления размера пособия средний дневной заработок, рассчитанный в соответствии с частью третьей статьи 14 Федерального закона № 255-ФЗ, умножается на среднемесячное число календарных дней, включая нерабочие праздничные дни (30,4).


Из полученного среднего заработка за календарный месяц определяется сумма (40%), которая составит размер пособия. При этом в случае если размер пособия превышает максимальный размер данного пособия, то применительно к части шестой статьи 14 Федерального закона «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» и в соответствии со статей 15 Федерального закона «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» указанное пособие выплачивается в максимальном размере (6000 рублей). При этом размер пособия не может быть меньше минимального размера пособия (1500 рублей) и минимального размера пособия на второго и последующих детей (3000 рублей). В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, минимальный и максимальный размеры пособия определяются с учетом этих коэффициентов.


При этом если работник за расчетный период и до наступления страхового случая, с которым связано сохранение среднего заработка, не имел фактически начисленной заработной Читать далее...

27.07.2007 Выплаты декретницам


Письмо ЗАО «Москва» от 22.05.2007 № 35
Сотрудница, которая работает по совместительству, ушла в декрет. Больничный лист она не представила. Как поступить в этой ситуации? Имеет ли она право на какое-либо пособие в связи с беременностью?
Без подписи


Письмо
Фонда социального страхования РФ
от 07.06.2007 № 02-13/07-4837


[ВЫПЛАТЫ ДЕКРЕТНИЦАМ]


Департамент правового обеспечения социального страхования рассмотрел обращение ЗАО «Москва» по вопросу, связанному с назначением и выплатой пособия по беременности и родам застрахованному лицу, работающему на условиях внешнего совместительства, и сообщает.


Согласно части 1 статьи 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» (далее — Закон), в случае, если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей, пособие назначается и выплачивается ему каждым работодателем.


Частью 4 статьи 13 Закона установлено, что для назначения и выплаты пособия по беременности и родам застрахованное лицо представляет листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией в порядке, установленном Инструкцией о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, утвержденной приказом Министерства здравоохранения и медицинской промышленности Российской Федерации от 19.10.94 № 206 и Фонда социального страхования Российской Федерации от 19.10.94 № 21.


Если застрахованное лицо не представило листок нетрудоспособности, оснований для назначения и выплаты пособия по беременности и родам не имеется.


Что касается остальных пособий, связанных с материнством (единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет), то выплата их по всем местам работы действующим законодательством не предусмотрена.


Также сообщаем, что данный вопрос находится на рассмотрении в Минздравсоцразвития России.


Заместитель руководителя департамента правового обеспечения
Фонда социального страхования РФ Г.А. Орлова

Источник материала журнал «Нормативные акты для бухгалтера»

Первичные документы

26.07.2007 Оформление счета-фактуры


Получили от поставщика счет-фактуру, в котором не заполнена строка «К платежно-расчетному документу». Разъясните, пожалуйста, считается ли это нарушением и можно ли принять к вычету НДС по такому документу?
П.В. Гагарина, бухгалтер, г. Омск


Номер платежно-расчетного документа является обязательным реквизитом счета-фактуры (п. 5 ст. 169 НК РФ). Но не всегда.


Реквизиты платежного документа должны быть обязательно указаны, если организация перечисляла поставщику аванс в счет предстоящей поставки товара. Если такой аванс был, то счет-фактура без номера и даты «платежки» будет считаться выставленным с нарушением требований законодательства. Соответственно принимать к вычету налог на добавленную стоимость по такому документу неправомерно.


Однако все можно исправить. Для этого достаточно попросить поставщика вписать недостающие реквизиты в счет-фактуру. Причем сделать это он может и от руки.


Налоговый консультант И.Д. Шамиев

ЕНВД: общественное питание

Налогоплательщики, уплачивающие ЕНВД по услугам общественного питания
В соответствии с изменениями, внесенными в подпункт 8 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, с 1 января 2008 года не подпадают под действие ЕНВД услуги общественного питания, которые оказываются учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения. К сожалению, в Законе № 85-ФЗ нет положений, касающихся объектов общественного питания, предназначенных для организации обедов работникам предприятия, которому принадлежат данные объекты.

Напомним, что система налогообложения в виде ЕНДВ применяется только в отношении предпринимательской деятельности. Однако по мнению Минфина России, деятельность столовой организации, оказывающей услуги питания только своим работникам за плату, подлежит переводу на ЕНВД (см. письма Минфина России от 17.04.2007 № 03-11-04/3/118, от 20.03.2007 № 03-11-04/3/72 и др.).*

Примечание:
* Эта проблема нами уже рассматривалась.

В соответствии со статьей 2 ГК РФ под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

В случае, когда деятельность столовой направлена не на осуществление самостоятельной предпринимательской деятельности и извлечение прибыли, а целью ее функционирования является исключительно обеспечение питания работников, т. е. создание работникам более комфортных условий труда, отсутствует основный признак применения ЕНВД.

Именно такой позиции придерживался ряд арбитражных судов, удовлетворивших иски налогоплательщиков о признании недействительными решений налоговых инспекций о привлечении их к налоговой ответственности за неуплату единого налога на вмененный доход (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.08.2005 № А19-30971/04-43-Ф02-3841/05-С1, ФАС Северо-Западного округа от 14.02.2006 № А56-8502/2005, ФАС Западно-Сибирского округа от 13.03.2006 № Ф04-4704/2005(20529-А27-37), от 30.08.2006 № Ф04-5402/2006 (25692-А03-41), ФАС Поволжского округа от 28.02.2007 № А55-9899/06).

Вместе с тем нельзя не отметить, что по рассматриваемому вопросу отдельные арбитражные суды придерживаются позиции Минфина России, изложенной выше (см., например, Постановления ФАС Уральского округа от 30.05.2006 № Ф09-4517/06-С1, от 31.05.2006 № Ф09-4434/06-С7, ФАС Центрального округа от 05.07.2006 № А23-6456/05А-18-818).

Таким образом, как на сегодняшний момент, так и после 1 января 2008 года вопрос в части производственных столовых остается открытым. Налогоплательщикам придется самостоятельно принимать решение о целесообразности спора с налоговыми органами.

Производство и реализация алкогольной продукции и пива
Сразу отметим, что Закон № 85-ФЗ коснулся только производства алкогольной продукции и пива с их последующей реализацией. Реализация предприятиями общепита покупной алкогольной продукции и пива с 1 января 2008 года будет относиться к услугам общественного питания и облагаться ЕНВД.

С нового года изменится порядок налогообложения предприятий общественного питания, которые имеют мини-пивоварни и продают посетителям пиво собственного производства, а также которые производят и продают водку, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иную пищевую продукцию с объемной долей этилового спирта более 1,5 процентов. Такие налогоплательщики с 1 января 2008 года под ЕНВД не попадают.

Можно констатировать, что и в данном случае законодатель принял позицию финансистов. Ранее ее можно было увидеть, например, в письме Минфина России от 19.02.2007 № 03-11-04/3/52.

Изменения НК РФ в части ЕНВД
Дата создания: 06.08.2007

Федеральным законом от 17.05.2007 № 85-ФЗ внесены изменения в главу 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». В частности, значительно пересмотрен понятийный аппарат, что существенно повлияет на виды предпринимательской деятельности, подпадающие под систему налогообложения в виде ЕНВД, уточнен порядок применения коэффициента К2, закреплены правила вычета «входного» НДС. Анализирует изменения Т.О. Евмененко, руководитель Департамента налогообложения консалтинговой фирмы «ДЕ-КОНС».


Изменения НК РФ в части ЕНВД

В части, касающейся единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), Федеральный закон вступает в действие с 1 января 2008 года и положений, имеющих обратную силу, не содержит.*

Примечание:
* Названным законом также вносятся изменения в главу 26.2 НК РФ, подробнее о них читайте здесь.

ЕНВД: розничная торговля

Отдельные виды договора розничной купли-продажи
Само понятие "розничная торговля" законодателем не изменено. Поэтому все вопросы, связанные с применением ГК РФ касательно определения критериев договора розничной купли-продажи и договора поставки, так и останутся в новом году актуальными. Вместе с тем, по отдельным видам товаров приняты принципиальные решения.

Так, с нового года не подпадает под ЕНВД передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам.

В настоящее время выбор системы налогообложения, по мнению финансистов, должен осуществляться в зависимости от степени и источника финансирования льготной программы. Согласно письму Минфина России от 03.10.2006 № 03-11-04/3/428 реализация населению лекарств с оплатой их стоимости в полной сумме за счет средств федерального бюджета или других бюджетов должна облагаться в соответствии с общеустановленным режимом налогообложения или в рамках упрощенной системы налогообложения. Частичное же финансирование как бюджетными средствами, так и средствами уполномоченных фармацевтических и лечебно-профилактических организаций не исключает возможности применения ЕНВД. Аналогичная позиция высказана и в письме Минфина России 12.04.2006 № 03-11-04/3/196.

Закон № 85-ФЗ не установил каких-либо особых правил для применения ЕНВД в случае разных источников финансирования обеспечения граждан лекарственными препаратами по льготным рецептам. Поэтому, даже если бюджет профинансирует всего 0,00000…1 % стоимости лекарственных препаратов, налогоплательщик вынужден будет применять иную систему налогообложения. А это еще один повод для аптечного учреждения отказаться от работы с льготными рецептами.

Также в новом году не подпадет под ЕНВД реализация газа в баллонах, реализация грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов.

Следует отметить, что продажа легковых автомобилей и мотоциклов с мощностью двигателей свыше 150 л.с. не облагается единым налогом и сейчас, поскольку они отнесены к подакцизным товарам. Поэтому на данные изменения необходимо обратить внимание, прежде всего, продавцам прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов. Но опять же, круг таких налогоплательщиков невелик, т. к. данный товар в основном используется в производственных целях, что исключает квалификацию его продажи в качестве розничной продажи.

Не будет облагаться ЕНВД с 1 января 2008 года продажа товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (посылочная торговля, торговля через Интернет, телемагазины).

Фактически законодателем узаконена позиция Минфина России.

В своих письмах, в том числе от 03.07.2006 № 03-11-02/150, финансисты пришли к выводу, что посылочная торговля обложению ЕНВД не подлежит, а облагается налогами общего режима налогообложения или единым налогом, взимаемым при УСН. Обоснование приводится следующее.

Во-первых, такой вид розничной купли-продажи не предусмотрен ни Гражданским, ни Налоговым кодексом РФ.

Во-вторых, порядок расчета единого налога предполагает наличие конкретного торгового объекта.

Интересно, что финансисты в отношении данного вопроса не всегда придерживались такой точки зрения. В письме от 11.11.2005 № 03-11-04/3/132 чиновники прямо указали, что "организация, осуществляющая розничную торговлю журналами за наличный расчет через курьеров … должна уплачивать единый налог на вмененный доход, при исчислении которого используется физический показатель "торговое место", под которым согласно ст. 346.27 Кодекса понимается место, используемое для совершения сделок купли-продажи".

Поскольку до конца 2007 года данный вопрос остается неурегулированным, приведем доводы в пользу этой точки зрения.

Согласно пункту 3 статьи 492 ГК РФ к отношениям по договору розничной купли-продажи с участием покупателя-гражданина, неурегулированным ГК РФ, применяются законы о защите прав потребителей и иные правовые акты, принятые в соответствии с ними.

В свою очередь, Закон РФ от 07.02.1992 № 2300-1 "О Читать далее...

:: НДФЛ - расход или нет?
06.08.2007


Организация, применяющая «упрощенку» с объектом налогообложения доходы минус расходы, не может включать в состав расходов суммы НДФЛ, которые она удерживает из доходов работников. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 12.07.2007 № 03-11-04/2/176.

В то же время указанные организации могут уменьшать полученные доходы на расходы на оплату труда. К таким расходам относятся любые начисления работникам, предусмотренные трудовыми и коллективными договорами (ст. 255 НК РФ). При этом суммы НДФЛ учитываются в составе начисленных сумм оплаты труда.

Заметим, что раньше Минфин России высказывал аналогичную позицию в письме от 22.02.2007 № 03-11-04/2/48 (см. об этом).

Прямые расходы - эффективный инструмент учетной политики
07.08.2007


Минфин России в недавно обнародованном письме от 03.04.2007 № 03-03-06/1/207 еще раз напомнил, что перечень прямых расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, не является закрытым. А значит, налогоплательщики вправе самостоятельно определять этот перечень в учетной политике.

В частности, к прямым расходам строительных организаций может быть отнесена стоимость субподрядных работ. В этом случае налоговая база по налогу на прибыль будет больше соответствовать реальным результатам деятельности.

Напомним, что прямые расходы относятся к расходам того отчетного (налогового) периода, когда были реализованы продукция, работы, услуги, в стоимости которых эти расходы были учтены. А косвенные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль в том периоде, когда они были осуществлены.


--------------------------------------------------------------------------------

: Если организация на «упрощенке» выдала заем…
07.08.2007


Минфин России в письме от 26.07.2007 № 03-11-04/2/190 рассмотрела ситуацию, когда организация, применяющая «упрощенку» с объектом налогообложения в виде доходов, оказала своему клиенту временную финансовую помощь. А именно: когда организация оплатила счета своего клиента.

По мнению Минфина России, в рассматриваемой ситуации финансовая помощь приравнивается к краткосрочному займу, который заемщик должен вернуть займодавцу. Суммы, которые возвращает заемщик, организация-заимодавец не должна включать в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением «упрощенки». Ведь согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ (положения этой статьи «упрощенцы» учитывают при формировании налоговой базы) средства или иное имущество, которые получены в счет погашения по договорам кредита или займа, не включаются в налоговую базу.

Наша компания относится к категории крупнейших налогоплательщиков. Соответственно по всем налогам мы отчитываемся в электронном виде. Разъясните, пожалуйста, можем ли мы представлять уточненные налоговые декларации за прошлый год на бумажном носителе? Или их также следует подавать в электронном виде?
А.В. Засечкина, бухгалтер, г. Москва


С 2007 года крупнейшие налогоплательщики должны отчитываться по всем налогам (авансовым платежам) в электронном виде. Таково требование пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса. При этом, как отметил Минфин России в письме от 24.05.2007 № 03-02-07/1-256, данное правило распространяется и на подачу уточненных деклараций. То есть в этом году представлять «уточненку» за прошедшие налоговые (отчетные) периоды нужно также в электронном виде.


Юрист С.В. Потапов

Источник материала журнал «Нормативные акты для бухгалтера»

Отрабатывать не обязательно?


С сотрудником заключен срочный трудовой договор. Он хочет уволиться раньше. Должен ли он в таком случае отработать две недели перед увольнением?
А.О. Куличева, бухгалтер, г. Саратов


Все будет зависеть от того, на какой срок заключен трудовой договор с сотрудником. Так, например, если контракт с ним действителен в течение двух месяцев, то работник обязан предупредить о досрочном расторжении договора за три календарных дня. При этом он не должен перед увольнением отрабатывать две недели. Данные правила прописаны в статье 292 Трудового кодекса. Добавим, что такому работнику выходное пособие при увольнении не выплачивается.


Если же срочный договор с работником заключен на срок более двух месяцев, то увольнение должно производиться в общем порядке. То есть сотрудник должен предупредить работодателя об уходе в письменной форме не позднее чем за две недели. При этом по соглашению сторон трудовой договор может быть расторгнут и до истечения срока предупреждения об увольнении.


Налоговый консультант А.Н. Демина

Источник материала журнал «Нормативные акты для бухгалтера»

--------------------------------------------------------------------------------

Смена кассира


У нас меняется кассир. Как нужно оформить акт приемки-передачи кассы?
Е.В. Шакурова, бухгалтер, г. Нижний Новгород


Такого акта не составляют. Прежде всего следует провести инвентаризацию кассы. Ее результаты необходимо оформить актом инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15). Этот документ утвержден постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88. Его составляют в трех экземплярах. Первый передают новому кассиру, второй — прежнему, а третий — в бухгалтерию.


Аудитор И.Д. Колбин

Источник материала журнал «Нормативные акты для бухгалтера»

--------------------------------------------------------------------------------

Когда счет-фактура «опаздывает»


Мы получаем от поставщиков счета-фактуры со значительным опозданием. Иногда проходит больше месяца с того момента, как документ был выписан. Подскажите, пожалуйста, как нам принимать НДС по таким счетам-фактурам к вычету? Или в нашем случае о вычете можно забыть?
О.М. Купалова, бухгалтер, г. Тольятти


Забывать о вычете, безусловно, не нужно. Если счет-фактура оформлен правильно и товары по нему оприходованы, то вы имеете право возместить НДС независимо от той даты, когда вы его фактически получили. Только зарегистрировать «опоздавший» счет-фактуру в Книге покупок нужно в том периоде, когда он был получен. Например, счет датирован июнем, а фактически получен лишь в августе. Следовательно, и право на вычет по налогу на добавленную стоимость у вас возникнет в августе.


Налоговый консультант И.П. Светенко

Источник материала журнал «Нормативные акты для бухгалтера»

Что включить в стоимость?


Расскажите, пожалуйста, в каком порядке формируют первоначальную стоимость товаров в налоговом учете? Можем ли мы увеличить их стоимость на сумму вознаграждения посредникам, через которых мы их купили?
И.С. Ломакина, бухгалтер, г. Псков


Да, можете. И вот почему.


Положения статьи 320 Налогового кодекса позволяют увеличивать себестоимость приобретенных товаров на любые расходы, которые связаны с такой покупкой. В этом случае затраты будут считаться не косвенными, а прямыми. Главное — не забыть закрепить перечень прямых расходов в вашей налоговой учетной политике.


Аудитор П.П. Вескин

Источник материала журнал «Нормативные акты для бухгалтера»

Сотруднице предоставлен отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Когда она должна выйти на работу через три года: за день до дня рождения ребенка, в день его рождения или на следующий день?
А.Г. Ракушкина, бухгалтер, г. Омск


Она должна приступить к работе через три года на следующий рабочий день после дня рождения ребенка. Основание — общие правила исчисления сроков, предусмотренные статьей 14 Трудового кодекса.


Эксперт компании «Гарант» С.М. Романова

03.08.2007 Налоговики продолжают предъявлять гражданам абсурдные требования


Истории на грани смешного и абсурдного может вспомнить практически любой человек, которому хотя бы раз в жизни приходилось сталкиваться с отечественной бюрократией. Казалось бы, времена, когда муниципальные и государственные службы испытывали трудности с обеспечением расходными материалами, давно канули в Лету. По крайней мере, в столице. Однако совсем недавно, в июне, одна из межрайонных налоговых инспекций Москвы прислала налогоплательщику — обществу с ограниченной ответственностью любопытное требование. В течение пяти дней налогоплательщика обязали представить счета-фактуры, договоры, на основании которых производилась отгрузка товара, платежные документы, подтверждающие оплату, и прочие «серьезные» документы. Седьмым же пунктом налогоплательщика обязывали предоставить «30 листов белой бумаги формата А4». Видимо, чтобы писать новые и новые требования.

В документе также было указано, что непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, и в частности указанных документов по списку, грозит санкциями по ст. 129.1 Налогового кодекса и ст. 15.6 КоАП. Эти статьи предусматривают штрафные санкции в размере до 1 тыс. руб. (или 5 тыс. руб. за деяния, совершенные повторно в течение года). Такова оказалась «цена» чистых листов бумаги.

Другая история, происшедшая при общении с отделением Пенсионного фонда России по Москве и Московской области, еще более абсурдна. Пенсионный фонд прислал плательщику требование на уплату взноса в ПРФ в размере... 0 руб. К требованию была приложена квитанция на уплату этого платежа через Сбербанк. Излишне говорить, каким итогом увенчались бы попытка налогоплательщика заплатить взнос на такую сумму в отделении Сбербанка.

В налоговом консалтинге нет единого мнения о том, стоит ли при общении с фискалами считать подобные заявления чиновников шуткой. Очевидно, что подобные требования неправомерны и воспринимать их можно так, как позволяет налогоплательщику его отношение к подобным изысканным желаниям, считает ведущий консультант отдела консалтинга "Финэкспертиза" Татьяна Селезнева.

При желании ситуацию можно довести до абсурда, говорит она. “Если продолжить логику анализируемого "шедевра", то налогоплательщик должен заверить предоставляемые чистые листы в установленном порядке, а в случае отказа или непредставления запрашиваемых "документов" налоговые органы могут произвести их выемку по правилам статьи 94 Налогового кодекса”, — делает вывод эксперт.

Всерьез оспаривать такие требования вряд ли имеет смысл, ведь через шесть дней по закону уже может появиться решение о привлечении к ответственности, считает партнер юридической компании "Налоговая помощь" Сергей Шаповалов. «Проще не исполнить требование и оспаривать само решение о привлечении к ответственности. Штраф при этом при наличии ходатайства взыскать не смогут вплоть до конца разбирательства», — поясняет он.

Сотрудники, посылающие пойти «туда, не знаю куда» и принести «то, не знаю что», есть в любом ведомстве, начиная от паспортных столов и заканчивая ГАИ. При отсутствии времени и желания решать эти вопросы через непосредственное начальство чиновника абсолютное большинство граждан просто предпочтет решить проблему «деньгами». На что и рассчитывает чиновник. И пока он будет уверен, что всех устраивает такой порядок, от чиновничьей самодеятельности не будет застрахован никто.

Источник материала: ИА «Альянс Медиа»
Постоянный адрес этой новости: http://www.buhgalteria.ru/news/14979
Новости Бухгалтерии.ru на вашем столе / на вашем сайте

Печать на подписи


При заполнении первичного документа на подписи была поставлена печать. Действителен ли такой документ?
Е.В. Клюшкина, бухгалтер, г. Самара


Печать не относится к числу обязательных реквизитов первичных документов, предусмотренных статьей 9 Закона «О бухгалтерском учете»*. Вместе с тем пунктом 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности** установлено, что в «первичку» могут быть включены дополнительные реквизиты. По общим правилам оттиск печати на документах ставится таким образом, чтобы не попасть на подпись и ее расшифровку. Но при этом из перечисленных документов не следует, что проставление печати непосредственно на подписи противоречит законодательству. Поэтому такой документ можно считать действительным.


Эксперт компании «Гарант» А.А. Григорьева




--------------------------------------------------------------------------------

* Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ.


** Утверждено приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н.

07.08.2007 Кто управляет пенсиями, станет известно через месяц


Минюст зарегистрировал новое положение, обязывающее управляющие компании и спецдепы раскрывать информацию о составе и структуре акционеров. Речь идет только об УК, в управлении которых находятся средства НПФ. На все про все управляющим дали 30 дней. Таким образом, уже в сентябре клиенты НПФ смогут узнать об акционерах УК, которые управляют их средствами.

Впрочем, по мнению участников рынка, это не повлияет ни на выбор клиентов, ни на политику УК, у многих из которых конечные бенефициары находятся за рубежом или скрываются за цепочкой разных компаний.

Как рассказал начальник управления регулирования и контроля над коллективными инвестициями ФСФР Александр Бескровный, новое положение выпущено в соответствии с законом об НПФ, который подразумевает публичное раскрытие информации об акционерах управляющими компаниями и спецдепами.

«Конечно, все управляющие и депозитарии передают сведения об акционерах в уполномоченные органы, но мы считаем, что публичность также подразумевает то, что клиенты НПФ, которые передают свои деньги в УК, имеют право на такую информацию», — заявил Александр Бескровный. Он отметил, что публичное раскрытие не подразумевает публикацию подробных сведений об акционерах УК, а также сведений о конечных бенефициарах и аффилированных лицах.

Сейчас управлением средствами пенсионных накоплений занимаются свыше 55 управляющих компаний. При этом семь УК управляют пенсионными портфелями свыше 1 млрд руб. При этом все УК раскрывают информацию о своих непосредственных акционерах. Таким образом, новое положение ФСФР не внесет существенных корректив в отчетность УК, однако, по мнению участников рынка, оно может заставить УК более тщательно следить за подобной отчетностью.

Не исключено, что новое требование приведет к тому, что многие УК станут более прозрачными, упростив структуру собственности. При этом, как полагает замгендиректора УК «Уралсиб» Наталья Плугарь, даже если клиент выяснит, что основная доля УК принадлежит офшорной компании, это вряд ли снизит уровень доверия.

Источник материала: ИА «Альянс Медиа»
Постоянный адрес этой новости: http://www.buhgalteria.ru/news/15007
Новости Бухгалтерии.ru на вашем столе / на вашем сайте

Расчет пособия: на что нужно обратить внимание


В сфере социального страхования с начала года произошло немало изменений. Так, с 1 января 2007 года вступил в силу Федеральный закон № 255-ФЗ, который устанавливал новые правила расчета пособия по временной нетрудоспособности. Также существенно изменен размер пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. Как работать по новым правилам, бухгалтерам рассказала заместитель начальника правового отдела столичного Отделения ФСС Екатерина Бреева.



— Екатерина Александровна, расскажите, каким образом следует выплачивать пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам сотруднику, который занят у нескольких работодателей?

— 11 января 2007 года в связи с установлением нормы, позволяющей осуществлять выплату пособия по временной нетрудоспособности по всем местам работы, Министерством здравоохранения и социального развития до сведения органов исполнительной власти субъектов в сфере здравоохранения, руководителей медицинских учреждений и медицинских работников доведены разъяснения о возможности выдачи нескольких листков нетрудоспособности по одному страховому случаю — заболеванию или травме. При этом в верхнем правом углу делается запись «основной» или «внешнее совместительство». Таким образом, работающие граждане вправе получить несколько больничных и соответственно пособие по временной нетрудоспособности по всем местам работы (на условиях внешнего совместительства) с самого начала 2007 года.

— Первые 2 дня пособие по временной нетрудоспособности выплачивают за счет средств работодателя. Должен ли он платить пособие, если этот период приходится на выходные или праздники?

— Да, должен. Если до 1 января этого года пособие выплачивалось только за рабочие дни, приходящиеся на период временной нетрудоспособности, то сейчас оплачиваются все календарные дни, в том числе выходные и праздники (согласно закону от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Например, заболел работник в пятницу. При этом пятница по графику работы для него является рабочим днем, суббота — выходной день. В этом случае за счет средств работодателя подлежал оплате только один день — пятница, поскольку суббота и воскресенье не оплачивались. Сегодня же суббота и воскресенье входят в оплату больничного, поэтому в данном случае за счет средств работодателя будут оплачены и пятница, и суббота.

— Следует ли начисленные отпускные включать в размер среднего заработка?

— С таким вопросом к нам обращаются многие бухгалтеры. Они почему-то считают, что отпускные нужно включать в размер среднего заработка, так как на них начисляют ЕСН. Вместе с тем статьей 14 закона № 255-ФЗ установлено, что в заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются те виды выплат, которые предусмотрены системой оплаты труда. Отпускные же — это не оплата труда, а сохранение среднего заработка на период очередного отпуска.

Данное положение закреплено также в пункте 8 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию (утверждено постановлением правительства от 15 июня 2007 г. № 375). Данным нормативно-правовым актом установлены периоды, которые при определении среднего заработка исключаются из расчетного периода, а соответственно и все суммы, начисленные за это время, учитывать не надо. В том числе оплату за отпуск.

— Средний заработок включают в доходы, с которых уплачиваются взносы в ФСС. А как быть с компаниями, применяющими спецрежимы, ведь они не платят ЕСН? Что брать за основу расчета среднего заработка?

— Интересный вопрос. Следует учитывать также выплаты, предусмотренные системой оплаты труда и на которые начисляют ЕСН организации, применяющие обычную систему налогообложения.

— Екатерина Александровна, скажите, нужно ли пересчитывать размер пособия с учетом новых требований, если сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком с сентября 2006 года?

— Обязательно. С 1 января пособия должны быть назначены в новом размере, то есть исходя из 40 процентов от суммы заработка. Но существуют определенные ограничения: максимальный размер пособия — 6000 рублей за полный календарный месяц, минимальный — 1500 рублей в месяц, если у сотрудницы это первый ребенок. В случае предоставления отпуска по уходу за вторым и последующими детьми планка минимального размера пособия поднимается и составляет 3000 рублей в месяц.

— Как определить размер среднего заработка для начисления детских пособий?

— Он рассчитывается точно так же, как средний заработок для больничного листа (постановление правительства от 30 декабря 2006 г. № 870). Но есть особенности при определении размера пособия по уходу за ребенком, поскольку это ежемесячные выплаты. Так, приказом Минздравсоцразвития и ФСС от 13 апреля 2007 г. № 270/106 разъяснено, что для определения размера данного пособия необходимо определить среднемесячный заработок путем Читать далее...