УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ ПИСЬМО от 26 марта 2007 г. N 20-12/027737
Таким образом, если договором аренды не предусмотрено оформление [b]акта приема-передачи услуги, договор аренды и акт приема-передачи имущества - предмета договора аренды, наряду со счетами и платежными документами об уплате арендных платежей, являются достаточным документальным подтверждением понесенных организацией-арендатором расходов в виде арендных платежей.
Основание: письма Минфина России от 09.11.2006 N 03-03-04/1/742 и ФНС России от 05.09.2005 N 02-1-07/81.

--------------------------------------------------------------------------------

я главный бухгалтер.устроилась на работу с испытательным сроком 6 месяцев.прошло 5,5 месяцеев и я захотела уволиться...написала заявление на увольнение по собственному желанию без отработки ,т.к. согласно ст.71 работа мне не подошла и т.п.директор разозлился и издал приказ о том,что я должна ездить с водителем по покупателям и замерять хронометраж расхода горючего в связи с отсутствием экономиста и нормировщика в организации.я должна этот приказ подписать.если я не подписываю,директор хочет уволить меня по статье как непрошедшей испыт.срок и пр.могу ли я не подписывать этот приказ?или лучше его подписать,что ознакомлена днем позже заявления об увольнении ,но приказу не подчиниться?может ли она ,вообще,меня уволить не по собст.желанию ,а по другой статье?кстати,должностной инструкции я не подписывала при приеме на работу,в труд.договоре в моей обязанности написано"согласно обязанностям глав.бухгалтера".как мне поступить?ответьте ,пожалуйста,быстрее,т к завтра припрет директор к стенке по поводу этого приказа.
спасибо!

_________________________

о ТК РФ "Статья 74. Изменение определенных сторонами условий трудового договора по причинам, связанным с изменением организационных или технологических условий труда
В случае, когда по причинам, связанным с изменением организационных или технологических условий труда (изменения в технике и технологии производства, структурная реорганизация производства, другие причины), определенные сторонами условия трудового договора не могут быть сохранены, допускается их изменение по инициативе работодателя, за исключением изменения трудовой функции работника.
О предстоящих изменениях определенных сторонами условий трудового договора, а также о причинах, вызвавших необходимость таких изменений, работодатель обязан уведомить работника в письменной форме не позднее чем за два месяца, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом..."Вам сейчас очень сложно морально Что могу подсказать Если Вы не справлялись с обязанностями Глбуха, должны быть приказы, Распоряжения с Вашей визой, что Вы ознакомлены. Должна быть должностная инструкция, если ее нет или Вас с ней не ознакомили, то все утверждения что Вы что-то обязаны спорны. Кроме 2-х месячного срока о котором писали выше, Ваше увольнение должно быть согласовано с профсоюзом, если он у Вас есть. Коллективный договор вроде бы никак не влияет на Ваше увольнение, так как не может противоречить ТК РФ, может только улучшать положение работника, а не ухудшать. Написали заявление, 2 недели отработали и можете не выхожить. Если Вам в день увольнения не выдадут Трудовую и не произведут расчет, идите в суд, там есть на стенде рыба искового заявления и подавайте иск о вынужденном прогуле и моральном ущербе. Если хотите насолить за хамство паралельно можно написать в Трудовую инспекцию-закон это позволяет. Если хотите мирно идите с этими тезисами к Директору, если он поймет чем ему это грозит, думаю все решится. Удачи

___________________________________
Был этот совет коллективного договора.настоящий суд Линча...она предъявила ко мне кучу требований,а именно,что я не соответствую занимаемой должности, исполняю не свои обязанности (а именно зарегистрировала расписку о получении труд.книжки сама,но и до этого мы сами в бухгаллтерии и не раз регистрировали документы),плюч ко всему сама издала приказ о своем увольнении (а кто издаст еще,отдел кадров в отпуске), и допустила до документов пред.главбуха исправить подлог документов год назад, т к должна была прийти комиссия,а я оставалась за директора (есть приказ).
она сказала так (директор),я отрабатываю 2 недели и она увольняет по статье,что не справилась с обязанностями.кстати,первое мое заявление было того же дня,но просьба уволить по соглашению сторон,но он был незарегистрирован и я переписала по собст.желанию...как мне быть?я в шоке,что творится такое на свете!
_______________
Можно, предупредив за те же три дня.
Только вот решение свое работодатель должен обосновать и указать причину, поскольку работник вправе это решение обжаловать в судебном порядке.

вопрос-
Скажите, пожалуйста, правильно ли я считаю пособие по беременности и родам. Разбиралась с нормативкой, но боюсь, что что-то упустила.

работница принята на работу с 01.01.2007, больничный лист на декрет с 13.08.2007

Заработок помесячно:

январь - 10000
февраль - 10000
март - 10000
апрель - 10000
май - 10000
июнь - 10000
июль -10000
август - 3478,26 (кстати здесь попутно тоже вопрос, как считать зарплату за неполностью отработанный месяц, по календарным или по рабочим дням? То есть возможны два варианта расчета ее зарплаты за август
1) 10000:23 раб.дня*8 раб.дней=3478,26
2) 10000:31 кал. день*12 кал.дней =3870,97)

Итого: 73478,26 руб.

Считаю календарные дни за все это время с 01 января по 12 августа, получилось 224 дня.

Пособие составит 73478,26: 224 дня*140 дней=45923,91

Все правильно? Ведь оплата не зависит от стажа? Налоги никакие с этой суммы не платяться, в том числе и НДФЛ, правильно?

Заранее огромное спасибо.
_________________________

ОтветТак как больничный начинается 13.08.2007, то август в расчетный период не попадает, поэтому:

Учитываемый доход (янв - июль): 70000 руб.
Календарные дни (янв - июль): 212 дн.
Среднедневной заработок: 70000/212 = 330,19 (это меньше ограничения)
Размер пособия: 330,19*140 = 46226,60

От страхового стажа (если не менее 6 мес.) не зависит, НДФЛ не облагается.


Цитата:
как считать зарплату за неполностью отработанный месяц, по календарным или по рабочим дням?
1) 10000:23 раб.дня*8 раб.дней=3478,26
2) 10000:31 кал. день*12 кал.дней =3870,97

Принято считать исходя из рабочих дней (вариант 1)

Компенсация при увольнении. ПОМОГИТЕ!!!!

--------------------------------------------------------------------------------

Всем добрый день!!!
Помогите, пожалуйста, кто знает.
Сотрудница уволена в марте 2007г. Компенсацию за неиспользованный отпуск гендир решил не выплачивать. Но сейчас ему вдруг ударило в голову, что лучше было бы заплатить.
Стоит ли с заморачиваться с компенсацией? и каким месяцем ее теперь нужно начислять?
Всем заранее спасибо за ответы!
Статья 236. Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику
(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

При нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.
(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
__________________

Форма Книги учета доходов и расходов по УСН в формате Excel

УСН: Изменения в Книге учета доходов и расходов

Минфин России выпустил приказ от 27 ноября 2006 г. № 152н, зарегистрированный в Минюсте 28 декабря 2006 года, который вносит изменения в Книгу учета доходов и расходов «упрощенцев».
Из Книги исключены графы 4 “Доходы — всего” и 6 “Расходы — всего”. В связи с этим изменилась и нумерация оставшихся граф в разделе I документа. Более того, теперь в Книге нужно указывать лишь доходы и расходы, которые учитываются при определении налоговой базы.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> по вопросу компенсации расходов работникам сообщает следующее.

Согласно статье 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Понятие компенсации применительно к трудовым отношениям, а также случаи предоставления компенсаций, связанных с выполнением работником своих трудовых обязанностей, установлены Трудовым кодексом Российской Федерации (далее — ТК РФ).

Статьей 164 ТК РФ определено, что компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

К таким затратам, в частности, относятся расходы, связанные со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер.

Федеральным законом от 30.06.2006 № 90-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации, признании не действующими на территории Российской Федерации некоторых нормативных правовых актов СССР и утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» (далее — Закон № 90-ФЗ) ТК РФ дополнен статьей 168.1, согласно которой работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

расходы по проезду;

расходы по найму жилого помещения;

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);

иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, указанных в части первой вышеназванной статьи, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.

Учитывая изложенное, расходы работодателя, связанные с компенсацией расходов сотрудников, работа которых носит разъездной характер, могут быть включены в состав расходов на оплату труда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Заместитель директора департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ С.В. Разгулин



Комментарий

Работа некоторых сотрудников предполагает постоянные разъезды. Это, к примеру, курьеры, водители, экспедиторы. Компании обязаны возмещать таким работникам ряд расходов, связанных с выполнением ими служебных обязанностей. Опубликованное письмо посвящено порядку налогового учета компенсированных сумм.

«Разъездная» работа: возмещение расходов...

Долгое время в Трудовом кодексе говорилось лишь о возмещении затрат командированным работникам. Причем особо подчеркивалось, что служебные поездки сотрудников, чья работа носит разъездной характер, командировками не являются. Сейчас же в этом документе есть специальная статья, посвященная компенсации затрат таким работникам. А также тем, кто трудится в пути, полевых условиях или же участвует в работах экспедиционного характера. В ней сказано, что фирмы должны возмещать:

расходы по проезду;
затраты по найму жилого помещения;
суточные, полевое довольствие;
иные расходы, которые произведены с разрешения или ведома работодателя.
Предприятие должно установить перечень «разъездных» работ, профессий, должностей. Кроме того, нужно прописать размеры и порядок возмещения затрат. Это может быть сделано в коллективном договоре, соглашении. Или же в локальном нормативном акте — например, специальном положении. Если сотрудника принимают на должность из «разъездного» списка, в контракте нужно оговаривать, что трудиться ему предстоит «в пути». Ведь характер работы — это обязательное условие трудового договора. Кстати, в трудовом договоре могут быть также прописаны размеры и порядок возмещения затрат. Если же этот вопрос регулирует специальное положение, в контракте нужно сделать ссылку на него.

...и их налогообложение

Может ли фирма включить в налоговую себестоимость суммы, которые она выплатила, возмещая затраты «разъезжающих» сотрудников? В главе 25 Налогового кодекса говорится только о выплатах командированным. Они отнесены к прочим затратам. Компенсации сотрудникам, которые трудятся в пути или полевых условиях, тем, чья Читать далее...

Пять опасностей при учете основных средств

1. Не всякие работы по улучшению основных средств можно оформить как ремонт.

Множество ошибок при списании расходов возникают в связи с тем, что путаются понятия «ремонт», «реконструкция» и «модернизация».

2. По недостроенному зданию начислять амортизацию нельзя.

Когда предприятие приобретает здание в недостроенном или полуразрушенном состоянии и по факту объект не эксплуатируется, его стоимость нельзя относить на счет 01 «Основные средства». Также нельзя включать этот объект в состав амортизируемого имущества в налоговом учете.

3. При продаже основное средство нельзя переводить в состав товаров.

Основное средство признается таковым, если организация не предполагает его дальнейшей перепродажи. Однако бывают ситуации, когда фирма приобретает основное средство, использует его какое-то время в своей деятельности, а потом решает продать. Некоторые бухгалтеры считают, что после того, как принято решение о продаже, объект нельзя более учитывать на счете 01. И переводят имущество на счет 41 «Товары». Так делать нельзя!

4. По доходным вложениям, купленным до 2006 года, надо заплатить налог на имущество.

Если ваша компания не платит налог на имущество со «старых» доходных вложений, то за 2006 и 2007 год необходимо доначислить налог, пени и подать уточненные декларации.

5. «Упрощенщикам»-лизингодателям списывать имущество рискованно.

Пока же право собственности лизингополучателю не перешло, или передача в собственность вообще не предусмотрена договором, учесть стоимость объекта в расходах без проблем не получится.

Подробности - в конспекте лучшего семинара месяца от журнала «Семинар для бухгалтера», который будет опубликован в журнале «Главбух» № 14, 2007.


Источник: Главбух Просмотров 2022 / Комментариев: 0

Учет затрат по электроснабжению зданий

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, сдает в аренду помещения, принадлежащие ей на праве собственности. Можно ли отнести на расходы затраты по электроснабжению зданий, если организация является субабонентом «Энергосбыта» и оплачивает энергию, потребленную другой организацией, являющейся в свою очередь его абонентом?

Если основным видом деятельности организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, является сдача помещений в аренду, то расходы по электроснабжению зданий не учитываются при определении налоговой базы по единому налогу.

Согласно статье 539 ГК РФ по договору энергоснабжения энергосберегающая организация обязуется подавать абоненту (потребителю) через присоединенную сеть энергию, а абонент обязуется оплачивать принятую энергию, а также соблюдать предусмотренный договором режим ее потребления, обеспечивать безопасность эксплуатации находящихся в его ведении энергетических сетей и исправность используемых им приборов и оборудования, связанных с потреблением энергии.

В соответствии со статьей 545 ГК РФ абонент может передавать энергию, принятую им от энергоснабжающей организации через присоединенную сеть, другому лицу (субабоненту) только с согласия энергоснабжающей организации.

Правила договора энергоснабжения применяются к отношениям, связанным со снабжением тепловой энергией через присоединенную сеть, а также газом, нефтью и нефтепродуктами, водой и другими товарами, если иное не установлено законом, иными правовыми актами или не вытекает из существа обязательства (ст. 548 ГК РФ).

Перечень расходов, на которые налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы при определении объекта налогообложения, определен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ. Данный перечень является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.

На основании пункта 2 статьи 346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ, то есть они должны быть обоснованными, документально подтвержденными и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно пункту 2 статьи 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

В подпункте 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ предусмотрено, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий УСН, вправе уменьшить полученные доходы на материальные расходы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.16 НК РФ расходы, указанные в подпункте 5 пункта 1 данной статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для начисления налога на прибыль организаций статьей 254 НК РФ.

К материальным расходам относятся, в частности, затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Следовательно, расходы на оплату тепло-, электроэнергии и водоснабжения подлежат включению в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, только в том случае, если потребленные тепло-, электроэнергия и вода расходуются на технологические цели.

В соответствии с Толковым словарем «Бизнес и право»:

1) технологический процесс — часть производственного процесса, содержащая целенаправленные действия по изменению и последующему определению состояния объекта переработки;

2) производственный процесс — совокупность всех действий людей и орудий труда, необходимых лицу для изготовления и (или) ремонта товарной продукции, а товарная продукция — товары, произведенные из объектов переработки (исходного сырья, материалов, полуфабрикатов и т. п.) по используемому переработчиком производственному процессу до полного изготовления.

При этом расходы на оплату электроэнергии учитываются при исчислении единого налога независимо от того, является ли арендодатель абонентом или субабонентом энергоснабжающей организации, и от оформления абонентом в установленном порядке согласования с энергоснабжающей организацией вопроса о передаче электроэнергии субабоненту.

Таким образом, учитывая, что основным видом деятельности организации является оказание услуг по сдаче в аренду имущества, расходы организации по электроснабжению зданий при определении налоговой базы не могут быть учтены.

Материал подготовлен на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. № 18-11/3/50751 от 18.07.2005, подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве советником налоговой службы РФ I ранга А.Г. Луканиной.

Снижен коэффициент К1 для 2007 года
Опубликовано в журнале "Главбух" № 12, 2007
Рубрика: Что изменилось в учете и налогообложении

Письмо Минфина России от 29 мая 2007 г. № 03-11-02/151

Минфин неожиданно порадовал налогоплательщиков и позволил применять в 2007 году при расчете ЕНВД коэффициент К1, равный 1,096. Именно такое значение коэффициента установлено приказом Минэкономразвития России от 3 ноября 2006 г. № 359. Тем самым чиновники наконец официально признали справедливость позиции, которую "Главбух" высказывал еще в № 7, 2007 на странице 26, а также в № 9, 2007 на странице 62.

Напомним предысторию вопроса. Коэффициент-дефлятор для <вмененки> ежегодно утверждает Минэкономразвития России (распоряжение Правительства РФ от 25 декабря 2002 г. № 1834-р). Однако чиновники этого ведомства, утверждая значение коэффициента на 2007 год, забыли учесть инфляцию прошлых лет. В результате значение коэффициента на текущий год (1,096) оказалось ниже прошлогоднего (1,132). И получилось так, что цены растут, а сумма ЕНВД, напротив, уменьшилась.

Поначалу чиновники против этого не возражали (письмо Минфина России от 16 января 2007 г. № 03-11-04/3/3). Однако уже весной в Минфине передумали. В письме от 2 марта 2007 г. № 03-11-02/62 финансовое ведомство предписало перемножать коэффициенты К1, установленные на 2006 (1,132) и 2007 (1,096) годы. И полученный результат (1,241) использовать для расчета ЕНВД в 2007 году. Именно так и поступили многие бухгалтеры, рассчитывая ЕНВД за I квартал 2007 года. Ведь в противном случае во многих инспекциях просто не принимали декларации!

Однако коэффициент К1 устанавливается Минэкономразвития России на календарный год и, повторим, умножать его на значения предыдущих лет не нужно. Он уже должен учитывать инфляцию прошлых лет - и не вина компаний, что чиновники ошиблись, проигнорировав рост цен (причем уже не в первый раз). Между тем установить новый, правильный, коэффициент Минэкономразвития России может теперь только уже на 2008 год. Таким образом, плательщики ЕНВД в 2007 году должны умножать свою базовую доходность на 1,096.

Вот теперь с этим согласились и в Минфине России. Соответственно, письмо от 2 марта 2007 г. № 03-11-02/62, которое предписывало использовать коэффициент К1, равный 1,241, применению не подлежит. Следовательно, если "вмененщики" переплатили ЕНВД за I квартал 2007 года, то сейчас они вправе подать "уточненку", уменьшив в ней сумму налога.

Какой порядок назначения и размер выплаты пособий гражданам, имеющим детей?


Постановление Правительства РФ от 30 декабря 2006 г. N 865





Установлены следующие виды пособий для граждан, имеющих детей:


- пособие по беременности и родам — выплачивается в размере: среднего заработка (дохода) по месту работы за последние 12 месяцев, стипендии или 300 руб.;


- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности — выплачивается в размере 300 руб.;


- единовременное пособие при рождении ребенка — составляет 8000 руб.;


- единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью — составляет 8000 руб.;


- ежемесячное пособие по уходу за ребенком — составляет 40% от среднего заработка, но не более 6000 руб. и не менее 1500 руб. при уходе за первым ребенком и 3000 руб. при уходе за вторым и последующими детьми.


Размеры государственных пособий гражданам, имеющим детей, в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, определяются с применением этих коэффициентов, если они не учтены в составе заработной платы.


Постановление распространяется на правоотношения, возникшие с 1января 2007 года.

Совмещение усн и енвд предпринимателем: проблемы раздельного учета

М.С. Ракова
юрисконсульт Группы компаний «Сквирел», г.Москва

Предприниматель без образования юридического лица

Нередки случаи, когда индивидуальный предприниматель применяет два специальных налоговых режима, УСН и ЕНВД, одновременно. Например, предприниматель может оказывать ветеринарные услуги и продавать медикаменты. И если один из этих видов деятельности подпадает под ЕНВД в соответствии с Законом субъекта РФ, где работает предприниматель, то в отношении другого вида деятельности налогоплательщик вправе сам избрать налоговый режим. Чаще всего им оказывается «упрощенка». А, как известно, при совмещении ЕНВД с другим налоговым режимом предприниматель обязан организовать раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций от этих видов деятельности (п.7 ст.346.26 НК РФ).

Организуем раздельный учет

В результате возникает проблема правильного, а главное, целесообразного (т.е. наиболее выгодного для налогоплательщика) распределения таких расходов.

И если доходы, получаемые от нескольких видов предпринимательской деятельности, налогообложение которых ведется по «вмененке» и по «упрощенке», разделить несложно, то отнесение расходов к той или иной системе налогообложения обычно вызывает сложности. Чаще всего трудности возникают при отнесении общехозяйственных и общепроизводственных расходов, расходов на оплату труда (при выплате заработной платы административному персоналу или работникам, которые заняты в нескольких видах деятельности), сумм взносов на обязательное пенсионное страхование либо расходов на приобретение основных средств, используемых в разных видах деятельности. Конечно, это не полный перечень возникающих в связи с этим вопросов.

Организация раздельного учета неразрывно связана с выбором методики распределения доходов, расходов, имущества и обязательств между видами деятельности.

Распределяем расходы

Порядок распределения расходов для индивидуальных предпринимателей, совмещающих ЕНВД с другим налоговым режимом, Налоговым кодексом не установлен. Что же касается организаций, перешедших на уплату ЕНВД, то для них порядок предусмотрен пунктом 9 ст.274 НК РФ. Рассмотрим его для того, чтобы определиться, выгодно ли предпринимателю применять тот же порядок, что и фирмам.

Согласно указанному порядку расходы в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов от соответствующего вида деятельности в общем объеме доходов организации. Таким образом, если расход не может быть однозначно квалифицирован как относящийся к «вмененной» или «упрощенной» системе налогообложения, определить сумму, которая может быть принята в уменьшение налоговой базы по единому налогу при упрощенной системе налогообложения, можно по формуле:

Сумма расходов, уменьшающих базу по единому налогу при упрощенной системе налогообложения = Доход от деятельности по УСНО + Общий доход от всех видов деятельности х Общая сумма расходов, одновременно относящаяся к «упрощенной» и «вмененной» деятельности

Данная формула может быть применена при распределении любого вида расходов (ст. 346.16 НК РФ). При этом статья 346.16 НК РФ, как известно, содержит закрытый перечень расходов, уменьшающих базу по единому налогу при применении УСН. Она же (со ссылкой на главу 25 НК РФ) оговаривает, что расходы должны быть документально подтверждены и экономически оправданы.

Таким образом, перед распределением расходов необходимо проверить, может ли соответствующий их вид быть принят в уменьшение налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения. Порядок распределения расходов между видами деятельности, по которым применяются различные налоговые режимы, должен быть закреплен в учетной политике организации.

В какой же степени может воспользоваться данными рекомендациями индивидуальный предприниматель? Недавно Минфин РФ выразил свое мнение по поводу проблемы распределения расходов при спецрежимах в своем письме от 04.05.2005 № 03–06–05–0560, где уточнил порядок распределения расходов по видам деятельности, в зависимости от специального режима, на котором находится тот или иной предприниматель. Чиновники Минфина сделали попытку определить критерий, в соответствии с которым будут делиться расходы предпринимателей, относящихся ко всем видам деятельности. В качестве такого критерия выбраны доходы от вида деятельности на основании пункта 9 статьи 274 НК РФ и положений главы 25 НК РФ. Соответственно при получении доходов от ЕНВД налогоплательщик должен делить общие расходы пропорционально доле доходов от этого вида деятельности в общем «котле».

Пример

Индивидуальный предприниматель занимается торговлей в розницу, по которой использует ЕНВД, и производственной деятельностью, находящейся на общем режиме налогообложения.

Доход от первого вида деятельности составил 200 тысяч рублей, от второго вида — 3 млн. рублей. При этом сумма общехозяйственных расходов на оба вида деятельности составила 10 тыс. Читать далее...

Бухучет "вмененщикам" не друг
Дата: [14-06-2006]

В Думу внесен очередной проект об отмене бухучета для плательщиков ЕНВД. Авторы поправок в Закон "О бухгалтерском учете" считают, что ведение бухгалтерской отчетности "вмененщиками" не целесообразно, так как единый налог не начисляется из сведений, которые указываются в ней. Ни базовая доходность по определенному виду деятельности, ни величина физического показателя, которая характеризует данный вид деятельности, не фиксируются в бухгалтерской отчетности. И вообще, говорят разработчики проекта, "вмененка" была введена в первую очередь для того, чтобы упростить налогообложение, а на практике получается обратное - обязанность вести бухгалтерскую отчетность только осложняет деятельность предпринимателей. И это не первая подобная инициатива. С аналогичными предложениями уже выступали законодатели Пермской области. По их мнению, сейчас плательщики ЕНВД обязаны вести бухучет в полном объеме и представлять отчетность в налоговые органы, что ставит их в неравные условия с налогоплательщиками, применяющими "упрощенку". Пермские законодатели предложили избавить фирмы, которые платят ЕНВД, от бухгалтерского учета, предусмотрев обязанность ведения Книги учета доходов и расходов. Правительственные чиновники продолжают ратовать за сохранение бухучета для ЕНВД. Аргумент такой - проконтролировать уплату единого налога и правильность выбора физических показателей налоговики могут исключительно на основе бухгалтерского учета. Может проблемой проникнутся народные избранники и избавят "вмененку" от этой повинности?

21 ФЕВРАЛЯ 2007

Особенности ЕНВД для индивидуального предпринимателя

В ответ на вопросы граждан, заданные Президенту России во время «прямой линии», Минфин России подготовил ряд писем.
Так, в одном из них от 16.02.2007 № 03-11-06/19 сотрудники финансового ведомства, разъяснили, что если индивидуальный предприниматель осуществляет только «вмененную» деятельность и не является в этой связи плательщиком НДС, НДФЛ, налога на имущество физических лиц и ЕСН, то соответственно по итогам налогового периода по ЕНВД индивидуальный предприниматель обязан представить в налоговые органы только налоговую декларацию по единому налогу.
В данном случае обязанность индивидуального предпринимателя по ведению учета доходов и расходов и хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций отсутствует.
Если же помимо «вмененной» деятельности, индивидуальный предприниматель осуществляет также деятельность, в отношении которой он уплачивает налоги в рамках общего режима налогообложения, то соответственно он должен вести учет доходов и расходов в Порядке, установленном приказом Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002.
При этом в целях корректного ведения учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальный предприниматель может привлечь дополнительную рабочую единицу (бухгалтера) или же может вести данный учет самостоятельно. Нормами указанного выше Порядка, а также налоговым законодательством не установлена обязанность индивидуального предпринимателя нанимать для ведения учета доходов и расходов и хозяйственных операций бухгалтера.

Предприниматели на ЕНВД доходы и расходы не учитывают
ПБОЮЛ, применяющие общую систему налогообложения, свои доходы и расходы учитывают в особой книге - ее форма утверждена приказом Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430. А вот предприниматели, которые платят ЕНВД, этого делать не обязаны. Но инспекторы считают иначе. При этом логика чиновников удивляет: по их мнению, раз специально для ПБОЮЛ на "вмененке" не предусмотрено никаких регистров, то все следует записывать в книгу учета доходов и расходов! Но с таким подходом не согласен Минфин России. Об этом - в ответе на запрос журнала "Главбух".

Позиция Минфина

Отвечая на запрос журнала "Главбух", сотрудники финансового ведомства в письме от 14 марта 2005 г. № 03-06-05-04/58 (текст документа в zip-архиве) не поддержали налоговиков. Точка зрения Минфина России еще раз подтверждает, что руководствоваться следует только тем, что сказано в пункте 3 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (этот Порядок утвержден приказом Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 года).

В этом пункте говорится, что данный Порядок учета доходов и расходов не распространяется на бизнесменов, которые ведут деятельность, подпадающую под единый налог на вмененный доход. А поскольку заполнять книгу надо именно в соответствии с указанным Порядком, то предприниматели на ЕНВД вести этот регистр вообще не должны. И так как никаких других специальных регистров для ПБОЮЛ на "вмененке" законодательство не предусматривает, то они вправе вообще не вести учет своих доходов и расходов.

Правда, при этом сотрудники финансового ведомства уточнили, что их письмо касается лишь тех предпринимателей, которые занимаются только "вмененными" видами деятельности.

Рекомендации "Главбуха"

В письмах, поступающих в редакцию, читатели жалуются: инспекторы настаивают на том, чтобы ПБОЮЛ на ЕНВД вели книгу. И тот факт, что данные, которые в ней отражаются, для расчета "вмененного" налога не нужны, фискалы игнорируют.

Однако если раньше инспекторы могли не согласиться с позицией финансового ведомства, то сейчас именно минфиновцы уполномочены разъяснять налоговое законодательство. Поэтому скорее всего, если в споре с инспектором сослаться на письмо Минфина России, этого будет достаточно, чтобы избежать дальнейших вопросов.

Причем что касается освобождения от ответственности по подпункту 3 пункта 1 статьи 111 Налогового кодекса РФ, Минфин России в письме от 16 февраля 2005 г. № 03-02-07/1-30 (текст документа в zip-архиве) в ответе на частный запрос наших партнеров - ЗАО "Консалтинговая группа "ЗЕРКАЛО" - уточнил следующее. Налогоплательщик вправе пользоваться всеми официальными разъяснениями чиновников, и при этом не имеет значения, адресованы они конкретному налогоплательщику или неопределенному кругу лиц.

Однако тем предпринимателям, которые ведут несколько видов деятельности, подпадающих под разные режимы налогообложения, надо учесть следующее.

Если ПБОЮЛ совмещает ЕНВД с упрощенной системой, то он должен вести книгу, утвержденную приказом МНС России от 28 октября 2002 г. № БГ-3-22/606. При этом в ней отражают только те доходы и расходы, которые учитываются при расчете "упрощенного" налога.

Тому ПБОЮЛ, кто одновременно ведет "вмененную" деятельность и бизнес, облагаемый обычными налогами, придется заполнять книгу, которая утверждена приказом Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430. Как нам разъяснили сотрудники финансового ведомства, сюда следует заносить все операции, включая и те, которые не относятся к "вмененной" деятельности.

Что же касается предпринимателей, которые занимаются только "вмененкой", то им никакие книги вести не нужно.

Материал подготовила
Е.А. ОГИРЕНКО,
эксперт журнала "Главбух"


Cтатья опубликована на сайте: 07-04-2005

Письмо Минфина России
от 11.07.2007 № 03-11-05/151
«О ведении Книги учета доходов и расходов»
Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю предметами мебели и применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Так как ИП не является плательщиком НДС, ЕС и др. налогов, то обязательно ли ведение Книги доходов и расходов?
Ответ: В соответствии с пунктом 2 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее – Порядок), утвержденного приказом Минфина России, МНС России от 13.08.2002 №86н/БГ-3-04/430, индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности.
Данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций используются для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями на основании главы 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом в соответствии с пунктом 3 Порядка данный порядок не распространяется на доходы индивидуальных предпринимателей, по которым применяется упрощенная система налогообложения, учета и отчетности, предусмотренная для субъектов малого предпринимательства, а также на доходы, по которым уплачиваются единый налог на вмененный доход и единый сельскохозяйственный налог.
Следовательно, если индивидуальный предприниматель не осуществляет предпринимательскую деятельность, доходы от которой подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц, оснований для использования указанной Книги учета доходов и расходов не имеется.

Минфин изменил книгу учета доходов и расходов для УСН
[ 11 January 2007, 09:20 ]

Минфин России приказом от 27.11.2006 № 152н (зарегистрирован в Минюсте России 28.12.2006 № 8700) внес изменения в книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Финансовым ведомством учтено решение Верховного Суда РФ от 26.05.2006 № ГКПИ06-499, которым признаны недействующими графа 4 "Доходы - всего" и графа 6 "Расходы - всего" раздела 1 "Доходы и расходы" (подробнее читайте здесь).

Названный приказ финансового ведомства вводится в действие со дня вступления в законную силу решения Верховного Суда РФ от 26.05.2006 № ГКПИ06-499.

Пользователи экономических программ фирмы "1С" могли самостоятельно принять решение - заполнять отмененные графы или нет. Для этого в конфигурациях, поддерживающих учет по УСН, при формировании Книги учета доходов и расходов еще в 2005 году (когда аналогичное судебное решение было впервые вынесено в отношении "старой" формы Книги) была предусмотрена соответствующая настройка.

предыдущая | следующая

УПРОЩЕНКА - НОВОСТИ
24 июля 2007 просмотров : 470
Неполное отражение денежных средств в Книге учета доходов и расходов -- не административное правонарушение
Налоговая инспекция провела проверку деятельности индивидуального предпринимателя по вопросам соблюдения порядка работы с денежной наличностью и применения ККТ. В ходе проверки инспекторы выяснили, что сумма выручки согласно фискальному отчету оказалась выше суммы выручки, указанной в Книге учета доходов и расходов при УСН. Проверяющие составили протокол об административном правонарушении, указав на неполное оприходование денежной наличности, и привлекли предпринимателя к административной ответственности в виде штрафа.

Однако суд не согласился с налоговиками. Проанализировав статьи 346.11, 346.24 НК РФ, а также пункт 1.1 Порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов, утвержденного приказом МНС России от 28.10.2002 № БГ-3-2/606, арбитры пришли к следующим выводам.

Предприниматели, применяющие УСН, обязаны вести налоговый учет показателей деятельности на основании Книги учета доходов и расходов. Показатели Книги используются для исчисления налоговой базы и соответственно суммы налога к уплате. Иными словами, Книга учета доходов и расходов служит только для налогового учета. И если предприниматель неполно отразил полученные денежные средства в Книге, то данный факт, по мнению арбитров, не может рассматриваться как нарушение порядка работы с денежной наличностью (в Книге учета доходов и расходов отражаются не кассовые, а хозяйственные операции). Кроме того, в суде выяснили, что данные фискального отчета и журнала кассира-операциониста не имеют расхождений. При таких обстоятельствах суд не увидел оснований для привлечения предпринимателя к ответственности, предусмотренной статьей 15.1 КоАП РФ.(Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.05.2007 № Ф08-2539/2007-1061А)

Источник: Интернет-портал «Субсчет.РУ»
Разделы: УСН. Книга учета доходов и расходов организаций


Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.

Об этом - письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 февраля 2007 г. N 03-11-04/2/30

Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа.

О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ,
ПРИМЕНЯЮЩИХ УСН

ПИСЬМО

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ

8 февраля 2007 г.
N 03-11-04/2/30

(Д)


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо
сообщает следующее.
В соответствии со ст. 346.24 Налогового кодекса Российской
Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему
налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей
исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов,
форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов
Российской Федерации.
Согласно п. 1.1 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов
организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную
систему налогообложения, утвержденного Приказом Минфина России от
30.12.2005 N 167н, указанные налогоплательщики ведут Книгу учета
доходов и расходов за отчетный (налоговый) период.
Пунктами 1.4 и 1.5 названного Порядка установлено, что Книга
учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так
и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в
электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного
(налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый
очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и
расходов.
Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и
пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной
налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается
количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью
руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и
скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при
ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового
органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения.
На последней странице пронумерованной и прошнурованной
налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в
электронном виде и выведена по окончании налогового периода на
бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц,
которое подтверждается подписью руководителя организации
(индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации
(индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется
подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью
налогового органа.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
8 февраля 2007 г.
N 03-11-04/2/30