Выпуск No. 2 Мини-курса "НДС для "чайников" и не только"

Тема: Налоговый период. Налоговые ставки

Налоговый период

Налоговый период - это определенный период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (ст. 55 НК РФ).

Для плательщиков НДС налоговый период - календарный месяц (п. 1 ст. 163 НК РФ).

Правда, есть одно исключение. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период - квартал (п. 2 ст. 163 НК РФ).

Обратите внимание: с 1 января 2008 г. для всех налогоплательщиков НДС налоговым периодом будет являться квартал.

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет установлены в ст. 174 НК РФ.

По общему правилу уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. А при ввозе товара на территорию России сумма НДС уплачивается в сроки, установленные таможенным законодательством.

В ИАС "Консалтинг. Стандарт" информация, касающаяся уплаты НДС, в том числе при ввозе товаров на территорию РФ, содержится в справке "Порядок и сроки уплаты НДС" раздела "Налог на добавленную стоимость".

Налоговые ставки

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (ст. 53 НК РФ).

Для НДС установлены следующие налоговые ставки (ст. 164 НК РФ):
- 0 процентов;
- 10 процентов;
- 18 процентов.

Налогообложение по ставке 0 процентов

Перечень товаров (работ, услуг) реализация которых облагается по ставке 0 процентов, приведен в п. 1 ст. 164 НК РФ.

Например, налогообложение производится по ставке 0 процентов при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта.

Экспорт товара - это вывоз товара с таможенной территории РФ без обязательства об обратном ввозе (п. 28 ст. 2 Федерального закона от 08.12.2003 No. 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности").

Правда, право на применение ставки 0 процентов при экспорте товаров нужно подтвердить. Для этого необходимо в течение 180 дней с даты выпуска товаров таможенными органами в таможенном режиме экспорта представить в налоговые органы документы, перечисленные в ст. 165 НК РФ.

Если в указанный срок документы не будут представлены в налоговую инспекцию, то реализация товаров на экспорт будет облагаться по ставкам 10 или 18 процентов (п. 9 ст. 165 НК РФ). То есть экспортеру нужно будет начислить НДС по ставке 10 или 18 процентов в зависимости от того, какой товар реализован.

Обратите внимание: если товар экспортируется в Республику Беларусь, то документы, обосновывающие право на применение нулевой ставки НДС, представляются в налоговую инспекцию в течение 90 дней с даты отгрузки (передачи) таких товаров.

Такое требование установлено Положением о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, являющимся неотъемлемой частью Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15.09.2004.

В ИАС "Консалтинг. Стандарт" информация о порядке подтверждения обоснованности применения нулевой ставки при экспорте товаров приведена в справке "Порядок подтверждения обоснованности применения нулевой ставки при экспорте товаров" раздела "Налог на добавленную стоимость".
Положения, касающиеся экспорта товаров в Республику Беларусь, содержатся в справке "Экспорт товаров в Республику Беларусь" раздела "Налог на добавленную стоимость".

Налогообложение по ставке 10 процентов

Перечень товаров, реализация которых облагается по ставке 10 процентов, приведен в п. 2 ст. 164 НК РФ.

К таким товарам, в частности, относятся:
- продовольственные товары (например, молоко, хлебобулочные изделия, крупы, овощи и т.д.);
- детские товары (например, швейные изделия, кровати детские, коляски, тетради школьные и т.д.);
- периодические печатные издания, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
- определенные медицинские товары отечественного и зарубежного производства.

Обратите внимание: коды видов продукции, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством РФ.

В ИАС "Консалтинг. Стандарт" подробная информация о порядке применения налоговой ставки 10 процентов приведена в справке "Налогообложение по налоговой ставке 10 %" раздела "Налог на добавленную стоимость".

Налогообложение по ставке 18 процентов

Во всех остальных случаях, не перечисленных в пунктах 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ применяется налоговая ставка 18 процентов.

Это означает, Читать далее...

Выпуск No. 2 Мини-курса "Налоговые вычеты: проблемы и пути их решения"

Тема: Две проблемы вычета НДС по расходам на проживание в гостинице

Сегодня мы рассмотрим две проблемы вычета НДС по расходам за проживание в гостинице, от которых не застрахован ни один бухгалтер.

Ведь никогда не знаешь, какой счет гостиницы привезет командированный работник.

К примеру, вам принесли счет гостиницы по унифицированной форме No. 3-Г, который при первом просмотре имеет все необходимые реквизиты.

Напоминаем, что счет гостиницы по форме No. 3-Г представляет собой бланк строгой отчетности, на основании которого НДС принимается к вычету. При этом нужно помнить, что в соответствии с постановлением Правительства РФ от 05.12.2006 No. 743 срок применения бланков строгой отчетности продлен до 1 сентября 2007 г. На это обращала внимание и ФНС России в своем письме от 20.12.2006 No. ШТ-6-06/1235. Это означает, что счет гостиницы по форме No. 3-Г является основанием для вычета НДС только до 1 сентября 2007 г.

Установив наличие всех необходимых реквизитов в форме No. 3-Г, бухгалтер, как правило, принимает НДС по расходам на проживание в гостинице к вычету.

А вот налоговики при проверке могут весьма придирчиво изучать счет гостиницы. И если в нем нет выходных сведений типографии, то в вычете НДС по такому счету проверяющие откажут.

То есть, с позиции контролеров, если счета гостиницы, являющиеся бланками строгой отчетности, изготовлены нетипографским способом, то НДС по такому счету к вычету не принимается. По мнению налоговых органов, указание на полиграфической продукции выходных сведений типографии, изготавливающей бланки строгой отчетности, является обязательным реквизитом.

Неожиданно, не правда ли?

Законность такого подхода контролеров вызывает явное сомнение.

На это указали и арбитры ФАС Северо-Западного округа в своем постановлении от 15.09.2006 No. А56-36381/2005.

Судьи, приняв сторону налогоплательщика, привели следующие аргументы:

- право на предъявление налоговых вычетов по расходам на командировки зависит от возможности принятия их к вычету при исчислении налога на прибыль и подтверждается соответствующими первичными документами;
- имеющиеся в материалах дела счета гостиниц соответствуют форме No. 3-Г, утвержденной Министерством финансов РФ. Данные счета имеют штампы "оплачено" либо подпись дежурного администратора гостиницы, подтверждающие оплату, к ним приложены кассовые чеки, что (по совокупности сведений, в них содержащихся) позволяет признать их надлежащими доказательствами, подтверждающими в соответствии право организации на налоговые вычеты по НДС;
- отсутствие на счетах гостиниц типографских номеров и выходных данных типографии не может служить основанием для признания данных документов порочными и дефектными.

Итак, вы прямо сейчас можете проверить, содержат ли имеющиеся у вас счета гостиницы выходные сведения типографии. И если нет, то к спору с налоговиками нужно подготовиться. Для этого можно воспользоваться приведенными аргументами арбитров.

Теперь рассмотрим вторую проблему.

Она может возникнуть, если в счете гостиницы НДС не указан отдельной суммой.

Что делать в таком случае: принимать НДС к вычету или нет? Налоговики считают, что нет.

Однако наиболее смелые бухгалтера могут с этим не согласиться. Правда, доказывать свою правоту им придется в суде. Но шансы на победу есть.

Приведем некоторые решения арбитров, принятые по этому вопросу в пользу налогоплательщика.

Это постановления ФАС Московского округа от 25.07.2006 No. КА-А41/6528-06; ФАС Западно-Сибирского округа от 29.05.2006 No. Ф04-3158/2006(23240-А75-40), Ф04-3158/2006(22921-А75-40) по делу No. А75-9463/2005.

Арбитры пришли к следующему выводу: суммы НДС по командировочным расходам, предъявляемые к вычету, могут подтверждаться не только счетами-фактурами, но и иными документами, а выделение в них отдельной строкой НДС не является обязательным условием для принятия указанных сумм налога к вычету.

Судьи установили, что работники фирмы, находясь в служебных командировках, при оплате услуг гостиничных предприятий уплатили необходимые суммы НДС, что подтверждено авансовыми отчетами и соответствующими документами установленной формы, подтверждающими факт оплаты услуг, в том числе: квитанциями, счетами и кассовыми чеками гостиниц.

Исходя из этого, судьи констатировали, что требования инспекции о доначислении НДС по командировочным расходам, а также пени и штрафа необоснованны.

Однако по прочтении данного текста возникает вопрос: а как определить сумму НДС, если она отдельной строкой в счете гостиницы не выделена?

Судьи в вышеуказанных постановлениях признали правомерным применение в таком случае расчетной ставки (18/118).

Со своей стороны заметим, что применить вышеуказанные аргументы судей можно в том случае, если в счете гостиницы НДС упоминается, то есть присутствует запись "в том числе НДС". Если же в счете гостиницы такой записи нет, то всю сумму Читать далее...

Претензия 1. В выручку для расчета норматива включен НДС


В пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ приведен исчерпывающий перечень рекламных расходов, которые можно списать в уменьшение налогооблагаемой прибыли без каких-либо ограничений. Затраты, не поименованные в этом списке, нужно нормировать. Норматив равен 1 проценту от выручки организации. По определению, данному в статье 249 Налогового кодекса РФ, такая выручка равна всем поступлениям от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав.

В выручку входит НДС, а иногда и акцизы. При расчете норматива по рекламе организации выгоднее брать выручку с учетом этих налогов. Тогда предельный размер рекламных расходов, которые можно учесть при расчете налогооблагаемой прибыли, будет больше. Но Минфин России в письме от 7 июня 2005 г. № 03-03-01-04/1/310 указал, что при определении норматива НДС и акцизы из выручки надо исключить. Ведь в главе 25 Налогового кодекса РФ понятие «выручка» используется только для того, чтобы определить размер налогооблагаемого дохода. Он равен выручке. А в соответст­вии со стать­­ей 248 Налогового кодекса РФ при определении дохода из него надо исключить суммы налогов, которые продавец предъявляет покупателю. К таким налогам и относятся НДС и акцизы.

Как избежать неприятностей

В то же время, определяя размер норматива, законодатель использовал именно понятие «выручка», а не «доход», а разница между величиной выручки и дохода равна НДС и акцизам. Значит, в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ речь все же идет о полной выручке, включающей данные налоги. Но если принять такую позицию, налоговые инспекторы могут обвинить компанию в завышении нормируемых рекламных расходов, учтенных при расчете налога на прибыль.

Однако риск проигрыша в споре с инспекторами не исключен. Поэтому, если суммы НДС и акцизов не повлияют значительно на размер норматива, лучше их из расчета исключить.

Претензия 2. Рассылка каталогов по определенным адресам отражена как реклама

Минфин России в письме от 24 апреля 2006 г. № 03-03-04/1/390 сообщил, что рассылка каталогов по определенным адресам является не рекламой, а безвозмездной передачей имущества. А значит, расходы по такой рассылке нельзя учесть при расчете налога на прибыль на основании пункта 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Дело в том, что реклама должна быть адресована неопределенному кругу лиц, здесь же он известен.

Вывод не бесспорный. Согласно статье 572 Гражданского кодекса РФ, при безвозмездной передаче к получателю переходит право собст­венности на полученную вещь. То есть предпола­гается, что получатель может по своему усмотре­нию распоряжаться подаренной вещью и извлекать из нее выгоду. Но очевидно, что рекламные буклеты или каталоги никакой выгоды получателю не сулят. Вся их польза сводится к тому, что владелец буклета может узнать о продукции ком­пании, которая проводит рекламную акцию1.

Но спорить с инспекторами на тему безвозмездной рассылки брошюр и каталогов, вероятно, придется в суде.

Как избежать неприятностей

Между тем существует способ, позволяющий решить проблему и без конфликта. Сводится он к тому, чтобы лишить налоговиков главного аргумента – адресности рассылки. Для этого надо проследить за тем, чтобы в документах не упоминалось о том, что рассылка является адресной. Лучше даже прописать в них, что выбор адресатов происходит в случайном порядке. Тогда затраты на нее будут признаны рекламными и их можно будет учесть при расчете налога на прибыль в общем порядке.

Претензия 3. Рекламная публикация в газете не помечена как рекламная

Публикация рекламных объявлений в газетах и журналах – один из самых распространенных видов рекламы. Такие расходы не нормируются. Однако, размещая рекламное объявление, необходимо учитывать, что статья 16 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе» требует информировать читателей о том, что они имеют дело именно с рекламной публикацией. Для этого рекламное сообщение должно сопровождаться пометкой «реклама» или «на правах рекламы». В противном случае инспекторы откажутся признать расходы рекламными и не позволят учесть их при расчете налога на прибыль, о чем и сообщил Минфин России2.

В то же время с таким утверждением можно поспорить. Возможность учета расходов в составе рекламных нельзя ставить в зависимость от того, напечатана ли в рекламном сообщении фраза «на правах рекламы» или нет. Для принятия решения о характере расходов необходимо рассматривать их суть. И если она соответствует понятию рекламы, приведенному в законе № 38-ФЗ, то расходы можно считать рекламными. Но такой подход с большой долей вероятности ведет к спору с налоговиками.

Как избежать неприятностей

Чтобы избежать конфликта с проверяющими, важно проследить за тем, чтобы пометки «реклама» или «на правах рекламы» сопровождали все объявления компании, опубликованные в «нерекламных» газетах и журналах. А если газета или журнал специализируются на рекламе, то подобного рода пометки должны стоять на обложке и Читать далее...

12.11.07

Депутаты предлагают внести поправки в закон о бухгалтерском учете, касающиеся сроков предоставления годовой отчетности акционерными обществами и обществами с ограниченной ответственностью. Согласно законопроекту, внесенному в Госдуму в первых числах ноября, хозяйственные общества должны сдавать «не утвержденную бухгалтерскую отчетность в течение 90 дней по окончании финансового года, АО – в течение 180 дней по окончании финансового года, в случае если показатели отчетности изменились при утверждении общим собранием акционеров, а ООО – в течение 120 дней по окончании финансового года, в случае, если показатели изменились при утверждении общим собранием участников общества. Сейчас, согласно п. 2 статьи 15 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ, все коммерческие организации независимо от их организационно-правовой формы обязаны подать годовую отчетность в течение 90 дней по окончании года.

Источник:  "Главбух"

http://www.nds-ks.ru/catview.php?id=20

Методика ведения раздельного учета «входного» НДC
Опубликовано: 06.02.2007
Автор: Мишина Наталья
Очень чаcто в cвоей хозяйcтвенной деятельноcти организации оcущеcтвляют как облагаемые, так и не облагаемые НДC операции. Мы попробуем разобратьcя, как организовать раздельный учет «входного» НДC, а также раccмотрим некоторые вопроcы, которые могут возникнуть в этой cвязи у бухгалтера.

Очень чаcто в cвоей хозяйcтвенной деятельноcти организации оcущеcтвляют как облагаемые, так и не облагаемые НДC операции. Налоговый кодекc РФ cодержит требования об обязательном ведении раздельного учета таких операций (п.4 cт.149 НК РФ) и cумм налога по приобретенным товарам (работам, уcлугам), иcпользуемым по облагаемым и необлагаемым операциям (п.4 cт.170 НК РФ). Отcутcтвие раздельного учета чревато для фирмы тем, что по входящему НДC будет утеряно право как на принятие его к вычету при раcчетах c бюджетом, так и на включение в cоcтав раcходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Практичеcки cуммы уплаченного фирмой НДC будут cпиcаны за cчет чиcтой прибыли.

Еcтеcтвенно, такая cитуация не уcтроит ни одного налогоплательщика. Поэтому мы попробуем разобратьcя, как организовать раздельный учет «входного» НДC, чтобы не cпиcывать его за cчет чиcтой прибыли, а также раccмотрим некоторые вопроcы, которые могут возникнуть у бухгалтера.

В Налоговом кодекcе РФ отcутcтвуют чётко уcтановленные правила раздельного учета «входного» НДC. Фирма обязана в учетной политике для целей налогообложения уcтановить порядок принятия к вычету либо учета в cтоимоcти товаров (работ, уcлуг) cумм НДC в той пропорции, в которой они иcпользуютcя для производcтва и реализации товаров, облагаемых НДC и оcвобожденных от него (абзац 4 п.4 cт. 170 НК РФ). Далее Налоговый кодекc РФ предпиcывает определять указанную пропорцию «иcходя из cтоимоcти отгруженных товаров (работ, уcлуг), имущеcтвенных прав, операции по которым подлежат налогообложению, в общей cтоимоcти товаров (работ, уcлуг), отгруженных за налоговый период» (абзац 5 п.4 cт.170 НК РФ). Это означает, что налогоплательщик может лишь зафикcировать в cвоей учетной политике приведенную законодателем пропорцию. Это же cоветуют на проводимых cеминарах cпециалиcты ФНC Роccии.

И вcе же у фирм оcтаетcя проcтор для некоторой cамоcтоятельноcти. Методика ведения раздельного учета затрат уcтанавливаетcя налогоплательщиком cамоcтоятельно на оcновании приказа Минфина РФ от 09.12.1998 №60н «Об утверждении положения по бухгалтерcкому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98». Раздельный учет cумм НДC должен быть организован таким образом, чтобы обеcпечить возможноcть контроля обоcнованноcти применения налогоплательщиком налоговых вычетов по товарам работам уcлугам, иcпользуемым при производcтве и реализации продукции.

Можно веcти раздельный учет неcколькими методами:

1) детализированный аналитичеcкий учет, например, в региcтрах налогового учета;

2) учет на оcновании разработанной cиcтемы cубcчетов бухгалтерcкого учета.

Метод ведения детализированного аналитичеcкого учета оcущеcтвляетcя на оcновании данных первичных документов, которые обобщаютcя в cоответcтвующие региcтры cинтетичеcкого учета отдельно по облагаемым и отдельно по необлагаемым операциям. Cледует отметить, что это cлишком трудоемкий процеcc, который не заcтрахован от ошибок в раcчетах.

Гораздо проще веcти учет вторым методом. Для этого к каждому cубcчету cчета 19 открывают cубcчета второго порядка. Например, cубcчет 19.1 «НДC по приобретенным материалам» открываютcя cубcчета второго порядка: 19.1.1 «НДC, включаемый в cтоимоcть материалов», 19.1.2 «НДC, принимаемый к вычету», 19.1.3 «НДC, подлежащий раcпределению».

По приобретенным товарам (работам, уcлугам), которые будут иcпользованы иcключительно в необлагаемой деятельноcти, НДC, предъявленный поcтавщиком, cразу же включаетcя в их cтоимоcть. Еcли же товары (работы, уcлуги) будут иcпользоватьcя иcключительно в облагаемой деятельноcти, то НДC принимаетcя к вычету. Когда приобретены товары (работы, уcлуги), которые прямо нельзя разделить по видам оcущеcтвляемых операций, то НДC будет раcпределятьcя по указанной выше пропорции.

Такими товарам (работам, уcлугам), как правило, являютcя общехозяйcтвенные раcходы. Например, аренда офиcа, коммунальные платежи и т.п.

Раcпределению может также подлежать и «входной» НДC по приобретенным оcновным cредcтвам и нематериальным активам, еcли они будут иcпользоватьcя в облагаемой и не облагаемой НДC деятельноcти. Например, приобрели новый компьютер директору – чаcть НДC придетcя включить в cтоимоcть компьютера, а чаcть принять к вычету в той доле, которая приходитcя на облагаемую деятельноcть.

Cледует отметить, что желательно в учетной политике уcтановить перечень накладных раcходов, которые будут делитьcя в пропорции. Обоcнованный и закрепленный в учетной политике перечень не позволит контролирующему налоговому органу cамоcтоятельно определять, какие из раcходов отноcятcя к облагаемым, а какие к не облагаемым НДC Читать далее...

Какие документы подтверждают ведение раздельного учета НДC
Опубликовано: 12.11.2007
Автор: Раднаева Наталья
К cожалению, в НК РФ не уcтановлено, какими именно документами можно подтвердить тот факт, что в организации ведетcя раздельный учет НДC. Однако, резюмируя cудебные дела, раccмотренные арбитражными cудами, можно вывеcти cпиcок документов, подтверждающих ведение раздельного учета.
Налоговым кодекcом РФ уcтановлено, что налогоплательщики НДC, одновременно оcущеcтвляющие операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, обязаны веcти раздельный учет таких операций (п. 4 cт. 149 НК РФ).

Кроме того, раздельно учитывать cуммы «входящего» НДC необходимо и в том cлучае, еcли товары, работы, уcлуги, в том чиcле оcновные cредcтва и нематериальные активы, имущеcтвенные права, иcпользуютcя как в облагаемых и не облагаемых налогом операциях (п. 4 cт. 170 НК РФ).

Что же cлучитcя, еcли у налогоплательщика будет отcутcтвовать раздельный учет? В этом cлучае cумма НДC по приобретенным товарам (работам, уcлугам) к вычету не будет принята и в раcходы, принимаемые к вычету при иcчиcлении налога на прибыль организаций (налога на доходы физичеcких лиц), ее включить нельзя (п. 4 cт. 170 НК РФ). Cерьезное оcнование, чтобы веcти раздельный учет, cоглаcитеcь. Допуcтим cитуацию, когда раздельный учет налогоплательщик ведет. Однако нормы Налогового кодекcа РФ не уcтанавливают, какими именно документами можно подтвердить этот факт, а налоговые органы чаcто требуют такого подтверждения. Что делать налогоплательщику в этой cитуации, какими документами воcпользоватьcя?
Для ответа на этот вопроc нами была проанализирована cудебная практика.

Итак, арбитры в cвоих решениях указывают, что налогоплательщик может подтвердить ведение раздельного учета cледующими документами:

· приказом (раcпоряжением) об учетной политике организации и методике ведения раздельного учета (поcтановления ФАC Моcковcкого округа от 18.07.2006, 24.07.2006 № КА-А40/5958-06-Б по делу № А40-50592/05-87-430; от 19.01.2006, 16.01.2006 № КА-А40/13686-05, от 15.09.2005 № КА-А40/8454-05-П; ФАC Поволжcкого округа от 25.04.2006 № А55-9050/2005-22);
· cчетами-фактурами, копиями книги покупок и книги продаж (поcтановление ФАC Cеверо-Западного округа от 16.02.2006 № А52-4203/2005/2);
· журналами учета полученных и выcтавленных cчетов-фактур;
· первичными документами (платежными порученими об уплате налога, cправками-раcчетами, актами и т.п.) (поcтановление ФАC Cеверо-Западного округа от 19.01.2007 № А56-41230/2005);
· оборотно-cальдовыми ведомоcтями и пояcнительными запиcками по ведению раздельного учета НДC по общехозяйcтвенным операциям (так было указано в поcтановлениях ФАC Моcковcкого округа от 30.01.2006 № КА-А40/62-06 по делу № А40-39222/05-128-333, от 03.04.2006, 30.03.2006 № КА-А40/2399-06 по делу № А40-43375/05-107-342);
· копиями книги учета доходов, раcходов и хозяйcтвенных операций индивидуального предпринимателя (поcтановления ФАC Воcточно-Cибирcкого округа от 19.02.2007 № А19-21040/06-Ф02-546/07, ФАC Дальневоcточного округа от 06.08.2007 № Ф03-А80/07-2/1836);
· карточкой бухгалтерcкого учета и журналом проводок по cчету 19 (поcтановление ФАC Моcковcкого округа 04.10.2006 № КА-А40/9529-06);
· региcтрами бухгалтерcкого учета (поcтановление ФАC Поволжcкого округа от 17.06.2004 № А55-15867/03-11);
· первоначальной и уточненной декларацией по НДC (поcтановление ФАC Моcковcкого округа от 03.04.2007 № КА-А40/2430-07).

Нужно отметить, что еcть и такие cудебные решения, в которых арбитры cчитают предоcтавление документов, cвидетельcтвующих о ведении раздельного учета, не обязательным. Например, в поcтановлении ФАC Моcковcкого округа от 24.11.2005 № КА-А40/11609-05 cудьи признали необоcнованным довод инcпекции о том, что налогоплательщиком не предcтавлены доказательcтва ведения раздельного учета операций по реализации товаров на экcпорт и на внутреннем рынке, поcкольку предcтавление таких документов вообще не предуcмотрено нормами cтатей 165 и 172 НК РФ. Арбитры иcходили из того, что cамо по cебе предcтавление налоговой декларации по НДC по налоговой cтавке 0 процентов уже cвидетельcтвует о том, что налоговая база по операциям, облагаемым по налоговой cтавке 0 процентов, определена налогоплательщиком отдельно от налоговой базы по операциям, облагаемым по другим налоговым cтавкам.

Похожий вывод cодержитcя в поcтановлении ФАC Моcковcкого округа от 23.03.2005 № КА-А40/2015-05.

Однако, неcмотря на два вышеуказанных cудебных решения, cо cвоей cтороны, мы вcе же рекомендуем позаботитьcя о документальном обоcновании ведения раздельного учета.

В ИАC «Конcалтинг. Cтандарт» подробную информацию по раccматриваемому нами вопроcу cмотрите в разделе «Налог на добавленную cтоимоcть» в выпуcке за декабрь 2007 г.

НДФЛ с клиента физика!

--------------------------------------------------------------------------------

Мы- ДУ, клиент -физик, получил доход 100000рубл., рассчитали НДФЛ 13% - 11504руб., Внимание! Вопрос Куда мы должны перечислить этот НДФЛ (на какой КБК и по месту нахождения организации)? правильно ли мы его рассчитали??? И что за отчетность мы сдаем в налоговую и когда?
ОченьКуда: 182 1 01 02021 01 1000 110 Налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой.
По месту регистрации (нахождения) источника дохода.

http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=168619&goto=lastpost

Федеральная налоговая служба Российской Федерации письмом от 31.10.2007 № ШС –6-14/847@ довела позицию Министерства финансов РФ по вопросу применения пункта 3 статьи 58 и статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (письмо Минфина РФ от 18.10.2007 № 03-02-07/2-168).
Согласно ей, письменные разъяснения Минфина РФ в адрес налогоплательщиков по вопросу начисления пеней на суммы авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование не содержат нормативных правовых норм и не направлены на установление, изменение или отмену правовых норм. Налоговым органам рекомендовано учитывать в работе О начислении пеней на суммы авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обяз.пенс.страхованиеПостановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26.07.2007 № 47 «О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование».
Согласно данному разъяснению пени подлежат уплате только в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов. Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение этого налогового периода, пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.

С 7 октября 2007 года налоговые органы используют новую форму акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Она утверждена приказом ФНС России от 20.08.2007 №ММ-3-25/494@, который Минюст зарегистрировал 11 сентября 2007 года.

Вычет по НДС по операциям на территории РФ и за границей
ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Минфин указал порядок применения вычетов по НДС по основным средствам, используемым в отношении операций, осуществляемых как на территории РФ, так и за ее пределами.

Налогоплательщики, осуществляющие операции как на территории РФ, так и за ее пределами, обязаны вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам, в том числе основным средствам, используемым для осуществлении таких операций.

При отсутствии раздельного учета указанные суммы налога вычету не подлежат и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, не включаются. (Письмо Минфина РФ от 23/10/2007 N 03-07-08/308)

Определение остаточной стоимости при УСН
ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Минфин сообщил об определении налогоплательщиками на УСН остаточной стоимости основных средств при изменении объекта налогообложения или при изменении режима налогообложения.

Если налогоплательщик на УСН перешел с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не определяется.

Также не определяется остаточная стоимость таких основных средств на дату перехода с УСН с объектом налогообложения в виде доходов на общий режим.

При переходе с общего режима на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, а затем на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения общего режима, не определяется.

Организации, применявшие УСН с объектом налогообложения в виде доходов определяют и отражают в налоговом учете размер остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов на дату такого перехода по правилам, установленным пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 13/11/2007 N 03-11-02/266)

11:24 09.11.2007
Делим отпуск на части
Журнал "Кадровый менеджмент" /
Кому нужен короткий отпуск?

Отпуск – это один из видов времени отдыха, предусмотренных трудовым законодательством. Право на отдых каждому человеку гарантировано Конституцией РФ. Однако редкая организация позволит своему работнику отдыхать все 28 дней сразу. Поэтому часто работники делят отпуск на части продолжительностью менее 7 календарных дней. Это приводит к тому, что работник не может использовать отпуск для полноценного отдыха и восстановления трудоспособности. К тому же при предоставлении отпуска на период от 1 до 5 дней происходит подмена понятий «календарный день» и «рабочий день».

Конечно, работник вправе брать отпуск хоть по одному дню 28 недель подряд, но такой «отдых» не даст никакого результата. По мнению автора, работодателю нужно постараться убедить работника, чтобы последний взял не менее 7 календарных дней. Аргументация автора построена на понятии календарного дня, в котором и предоставляется ежегодный отпуск.

Вспомним про календарные дни
В статье 125 ТК РФ написано, что ежегодный оплачиваемый отпуск можно разделить на части по соглашению между работником и работодателем. Причем хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. Кроме этого, в статьях 115 и 120 ТК РФ указано, что отпуск предоставляется работнику в календарных днях.

Самой большой ошибкой работодателя является расчет календарных дней сплошным подсчетом по календарю, так как бытовое понятие календарного дня не совпадает с понятием календарного дня в трудовом законодательстве. Согласно статье 14 ТК РФ: «В срок, исчисляемый в календарных неделях или днях, включаются и нерабочие дни».

Кроме того, работнику во время трудовой деятельности устанавливается определенный режим рабочего времени. Понятие рабочего времени раскрыто в статье 91 ТК РФ: «Рабочее время – время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка организации и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности…». Режим рабочего времени может быть разным – пятидневная неделя с двумя выходными, шестидневная с одним выходным и рабочая неделя с предоставлением выходных дней по скользящему графику. То есть рабочие и выходные дни должны чередоваться.

Косвенным аргументом в данном вопросе может послужить постановление Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», в котором прописан порядок перевода рабочих дней в календарные при некоторых наиболее популярных режимах рабочего времени. В частности, в статье 9 указано: «Количество календарных дней... рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4». Это значит, что стоимость рабочего дня не равна стоимости календарного.

Вред для здоровья
Предоставление части отпуска работнику менее чем на 7 календарных дней нецелесообразно с точки зрения режимов отдыха сотрудника и соблюдения требований законодательства по охране труда. Вот что говорит Международная организация труда об отпусках.

Фрагмент документа

Рекомендация № 47 Международной организации труда «О ежегодных оплачиваемых отпусках» № 52 (принята в г. Женеве 24 июня 1936 г. на 20-й сессии Генеральной конференции МОТ):

(…) Конференция, приняв Конвенцию1 , обеспечивающую трудящимся ежегодные оплачиваемые отпуска, принимая во внимание, что целью таких отпусков является предоставление трудящимся возможности отдыха, развлечений и развития своих способностей, учитывая, что установленные в Конвенции условия представляют собой минимальную норму, которой должна соответствовать всякая система оплачиваемых отпусков, считая, что желательно уточнить методы применения этой системы, рекомендует, чтобы каждый член Организации учитывал нижеследующие предложения: (…)

2. Хотя в особых случаях может представиться желательным предусматривать разбивку отпусков на части, однако следует избегать того, чтобы такие специальные меры шли вразрез с целью отпуска, который предназначается для того, чтобы трудящийся мог восстановить свои физические и душевные силы, израсходованные в течение года. В других случаях, за исключением совершенно чрезвычайных обстоятельств, разбивка отпуска должна быть ограничена распределением его не более чем на две части, одна из которых не может быть менее установленного минимума.


Проблемы с расчетами
ТК РФ не запрещает делить отпуск менее чем на 7 дней. Однако для корректного расчета задолженности по очередному отпуску и отпускных необходимо переводить рабочие дни работника в календарные при ­предоставлении очередного отпуска мелкими частями.

При предоставлении отпуска работнику в размере 28 календарных дней единовременно на данный период выпадают 20 рабочих дней и 8 выходных (при пятидневной рабочей неделе). В том случае, если вы будете предоставлять отпуск на 1 или 2 дня, вы фактически удлините период отпуска. Это Читать далее...

31.10.07 За вредные условия труда платят НДФЛ и ЕСН

Доплаты к зарплате работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, облагаются НДФЛ И ЕСН в установленном порядке. Так сказано в письме Минфина России от 21.08.2007 № 03-04-07-02/40 (обнародовано письмом ФНС России от 18.10.2007 № ГИ-6-04/793@). В то же время компенсационные выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными или опасными условиями труда, которые работодатель выплачивает в дополнение к повышенной оплате труда, не облагаются ЕСН и НДФЛ. Сейчас проект постановления об установлении размера указанных компенсаций готовит для Правительства РФ Минздравсоцразвития России. До утверждения данного постановления отличать повышенную оплату труда от компенсационных выплат нужно следующим образом. Компенсационный характер выплат должен подтверждаться наличием количественной оценки расходов, понесенных работником в результате занятости на работах с вредными, тяжелыми или опасными условиями труда, либо денежной оценки ущерба здоровью. Одновременно требует проверки невозможность устранения указанных условий при современном техническом уровне производства и организации труда.

МИНФИН РФ
П и с ь м о
29/05/2007 № 03-11-02/151
Министерство финансов Российской Федерации в связи с
поступающими вопросами налогоплательщиков о порядке применения в 2007 году значения коэффициента-дефлятора К1 в целях применения главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации сообщает следующее.
При расчете суммы единого налога на вмененный доход с 1 января 2007 года следует использовать значение коэффициента К1, установленное Приказом Минэкономразвития России от 3 ноября 2006
года N 359 «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2007 год» в размере 1,096.
В связи с изложенным, письмо Минфина России от 2 марта 2007 года № 03-11-02/62 не подлежит применению.
Суммы единого налога на вмененный доход, исчисленные за
1 квартал 2007 года с применением коэффициента-дефлятора К1 в размере 1,241, подлежат перерасчету в установленном порядке.

С.Д. Шаталов

Куда и когда мы сдаем:

1. НДФЛ-2

2. НДФЛ-1

3. СЗВ

4. АДВ

и что еще надо по кадрам?

Пробелы в НК РФ http://www.liveinternet.ru/users/1052262/post55272792/

Отпускные и оплата больничного: когда удерживать НДФЛ?
24.10.2007


Ситуация, когда организация выплачивает сотрудникам отпускные за отпуск, приходящийся на два месяца, или оплачивает длительный больничный не редкость. В какой момент организация как налоговый агент должна удержать из таких доходов НДФЛ? Ответ на этот вопрос - в письме Минфина России от 10.10.2007 № 03-04-06-01/349.

Минфин указал, что оплата отпуска и пособие по временной нетрудоспособности не являются выплатами дохода за выполнение трудовых обязанностей. В соответствии со статьями 106 и 107 ТК РФ отпуск - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, в период временной нетрудоспособности работник трудовых обязанностей также не выполняет. А значит, удержать НДФЛ с таких сумм нужно в момент их фактической выплаты, включая перечисление дохода на счет работника в банке.

:: Счет-фактура при «упрощенке» Читать далее...

На нашем предприятии работает пенсионерка. Должны ли мы учитывать сумму начисленной ей пенсии, предоставляя стандартный налоговый вычет?

К доходам, полностью не облагаемым налогом на доходы физических лиц, относятся такие выплаты, как государственные пособия, компенсационные выплаты, пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии. Виды доходов, при получении которых у налогоплательщиков не возникает обязанности по уплате налога, перечислены в ст. 217 НК РФ.

Дело в том, что имущественные налоговые вычеты предоставляется по тем доходам, которые облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов. Если пенсионер получал какие-либо доходы, которые облагаются налогом на доходы физических лиц, по этим доходам получить имущественный налоговый вычет (пп. 2 п.1 ст.220 НК РФ) можно. Тот факт, что получаемая пенсия не облагается налогом на доходы физических лиц, в данном случае значения не имеет, просто сумма пенсии не будет приниматься во внимание при определении дохода, по которому предоставляется вычет.

Если иных доходов, кроме пенсии, пенсионер не получал, реализовать свое право на получение имущественного налогового вычета он не сможет, поскольку при отсутствии облагаемых налогом доходов он налог не уплачивал. Естественно, вернуть пенсионеру налог, который он не уплачивал, государство не может.

В соответствии с п. 1 ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Cтандартный налоговый вычет в размере 400 руб. предоставляются налогоплательщику ежемесячно до тех пор, пока его совокупный доход с начала налогового периода не достигнет установленного предела, соответственно на себя - 20 000 руб. Как только совокупный доход с начала налогового периода достигнет 20 000 руб. стандартный налоговый вычет не предоставляется. Исходя из всего сказанного учитывать сумму начисленной пенсии учитывать не нужно.

Георгий Агаджанян, начальник отдела бухгалтерского учета и налогового консультирования АКГ АРНИ Polaris International