Нумерация документов
11-01-2008 12:18
комментарии: 0
понравилось!
вверх^
к полной версии
Сдача пенсионки 2008
11-01-2008 12:16
Начиная с 2008 года, старый формат файлов (4.0) для сдачи персонификации в ПФР окончательно утрачивает силу. Вместо него введён новый формат 7.0 . Соответственно, в старых программах персонификацию сдавать нельзя.
На данный момент различные подразделения ПФР предлагают разнообразные программы для подготовки, проверки и сдачи персонифицированной отчётности в формате 7.0. Ниже приведены ссылки, откуда эти программы можно скачать. Список не окончательный, он будет пополняться по мере изучения и тестирования программ. Об ошибках и недоработках в этом списке, а также о других бесплатных программах для сдачи персонификации прошу сообщать в личку - сюда сообщения о программах будут выкладываться после предварительного тестирования и описания.
Общие рекомендации
1. Настоятельно НЕ РЕКОМЕНДУЕТСЯ в этом году откладывать подготовку и сдачу отчётов на последний момент - ввиду сырости формата 7.0 и, соответственно, программ, возможны технические сложности, на решение которых уходит драгоценное время.
2. Формировать файлы желательно в наиболее свежих версиях программ - так больше вероятность успешного прохождения проверки и сдачи отчётности без лишней нервотрёпки.
3. Обращаю внимание, что, в отличие от старой программы CheckPSN, в новой программе CheckXML возможность ручной правки файлов, которой нередко пользовались инспекторы в ПФ для коррекции мелких ошибок, на данный момент отсутствует. Поэтому файлы желательно везти в ПФ уже без лишних предупреждений и, тем более, ошибок.
Программы
CheckXML - программа проверки отчётности в ПФ. Совместная разработка Александра Екжанова из ПФ и Дмитрия Краснова из фирмы БухСофт. Используется инспекторами в ПФ для контроля файлов отчётности при её приёме. Настоятельно рекомендую перед визитом в ПФ проверить подготовленные файлы свежей версией этой программы, которую можно скачать тут.
ВНИМАНИЕ: Программа обновляется в последнее время очень часто. В ней делаются уточнения и исправляются ошибки проверки. Не исключаются ситуации, когда проверка файла новой версией программы выдаст ошибки, которых не было в старой версии, и наоборот. Следите за обновлениями.
Документы ПУ 5 - программа, разработанная в ОПФР по Республике Коми. Содержит некоторые платные дополнительные функции, но без проблем позволяет вести персонификацию и бесплатно, никак при этом не ругаясь. Распространяется с встроенным классификатором адресов по республике Коми, но позволяет импортировать федеральный официальный КЛАДР с сайта ГНИВЦ. Программу можно скачать на сайте разработчика.
ПЕРС для Windows 2.0 - программа от ОПФР по городу Санкт-Петербургу и Ленинградской области. Распространяется через сайт ОПФР и в отделениях ПФ. Содержит в себе КЛАДР по Санкт-Петербургу и Ленинградской области. Штатной возможности
импорта КЛАДР для других регионов программа не содержит, но опыт внедрения федерального КЛАДР с помощью некоторых технических хитростей существует.
Открыл зеркало - качайте, если у кого трудности.
ПЕРС 2.0 для Windows - тут (размер файла - 12,9 МБайт);
ПД СПУ 2.2.7 - тут (размер файла - 3,63 МБайт);
Документы ПУ 5.30.17 - тут (размер файла - 7,81 МБайт);
PersikLight 1.31 - тут (размер файла - 4,66 МБайт).
http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=175957&goto=lastpost
комментарии: 2
понравилось!
вверх^
к полной версии
Начиная с 2008 года, старый формат файлов (4.0) для сдачи персонификации в ПФР окончательно утрачивает силу. Вместо него введён новый формат 7.0 . Соответственно, в старых программах персонификацию сдавать нельзя.
На данный момент различные подразделения ПФР предлагают разнообразные программы для подготовки, проверки и сдачи персонифицированной отчётности в формате 7.0. Ниже приведены ссылки, откуда эти программы можно скачать. Список не окончательный, он будет пополняться по мере изучения и тестирования программ. Об ошибках и недоработках в этом списке, а также о других бесплатных программах для сдачи персонификации прошу сообщать в личку - сюда сообщения о программах будут выкладываться после предварительного тестирования и описания.
Общие рекомендации
1. Настоятельно НЕ РЕКОМЕНДУЕТСЯ в этом году откладывать подготовку и сдачу отчётов на последний момент - ввиду сырости формата 7.0 и, соответственно, программ, возможны технические сложности, на решение которых уходит драгоценное время.
2. Формировать файлы желательно в наиболее свежих версиях программ - так больше вероятность успешного прохождения проверки и сдачи отчётности без лишней нервотрёпки.
3. Обращаю внимание, что, в отличие от старой программы CheckPSN, в новой программе CheckXML возможность ручной правки файлов, которой нередко пользовались инспекторы в ПФ для коррекции мелких ошибок, на данный момент отсутствует. Поэтому файлы желательно везти в ПФ уже без лишних предупреждений и, тем более, ошибок.
Программы
CheckXML - программа проверки отчётности в ПФ. Совместная разработка Александра Екжанова из ПФ и Дмитрия Краснова из фирмы БухСофт. Используется инспекторами в ПФ для контроля файлов отчётности при её приёме. Настоятельно рекомендую перед визитом в ПФ проверить подготовленные файлы свежей версией этой программы, которую можно скачать тут.
ВНИМАНИЕ: Программа обновляется в последнее время очень часто. В ней делаются уточнения и исправляются ошибки проверки. Не исключаются ситуации, когда проверка файла новой версией программы выдаст ошибки, которых не было в старой версии, и наоборот. Следите за обновлениями.
Документы ПУ 5 - программа, разработанная в ОПФР по Республике Коми. Содержит некоторые платные дополнительные функции, но без проблем позволяет вести персонификацию и бесплатно, никак при этом не ругаясь. Распространяется с встроенным классификатором адресов по республике Коми, но позволяет импортировать федеральный официальный КЛАДР с сайта ГНИВЦ. Программу можно скачать на сайте разработчика.
ПЕРС для Windows 2.0 - программа от ОПФР по городу Санкт-Петербургу и Ленинградской области. Распространяется через сайт ОПФР и в отделениях ПФ. Содержит в себе КЛАДР по Санкт-Петербургу и Ленинградской области. Штатной возможности
импорта КЛАДР для других регионов программа не содержит, но опыт внедрения федерального КЛАДР с помощью некоторых технических хитростей существует.
Открыл зеркало - качайте, если у кого трудности.
ПЕРС 2.0 для Windows - тут (размер файла - 12,9 МБайт);
ПД СПУ 2.2.7 - тут (размер файла - 3,63 МБайт);
Документы ПУ 5.30.17 - тут (размер файла - 7,81 МБайт);
PersikLight 1.31 - тут (размер файла - 4,66 МБайт).
http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=175957&goto=lastpost
В нашем современном мире существует проблема одиночества.
11-01-2008 11:46
все мы сейчас стали людьми занятыми-работа, учеба, карьера у многих отбирает слишком много сил, что на личную жизнь их совсем не остается.
Но у нас есть интернет, при помощи которого мы можем зайти на сайт знакомств
знакомства в украине
где легко можем начать общаться с людьми со всех концов света.
Пусть многие знакомства так и останутся виртуальными, но есть много случаев, когда на этом сайте завязывалась настоящая дружба, а порой возникает и сильная любовь, и тогда сотни киллометров не помеха для встречи!
А ведь возможно кто-то совсем недалеко от вас, в вашем же городе сидит и тоже скучает за компьютером!А всего-то и нужно, что бы найти друг друга-зайти на сайт, зарегистрироваться и найти ЕГо или ЕЁ....
Мир быстротечен!
комментарии: 0
понравилось!
вверх^
к полной версии
все мы сейчас стали людьми занятыми-работа, учеба, карьера у многих отбирает слишком много сил, что на личную жизнь их совсем не остается.
Но у нас есть интернет, при помощи которого мы можем зайти на сайт знакомств
знакомства в украине
где легко можем начать общаться с людьми со всех концов света.
Пусть многие знакомства так и останутся виртуальными, но есть много случаев, когда на этом сайте завязывалась настоящая дружба, а порой возникает и сильная любовь, и тогда сотни киллометров не помеха для встречи!
А ведь возможно кто-то совсем недалеко от вас, в вашем же городе сидит и тоже скучает за компьютером!А всего-то и нужно, что бы найти друг друга-зайти на сайт, зарегистрироваться и найти ЕГо или ЕЁ....
Мир быстротечен!
Общепит на упрощёнке
10-01-2008 11:36
В небольших частных кафе и ресторанах (ЧКиР), работающих на спецрежимах ЕНВД при площади менее 150 кв.м. и УСНО при площади более 150 кв.м., учет минимален.
Особенно в режиме УСНО при налоговой базе –доходы: это книга доходов и декларация, но это для внешних пользователей.
Для собственника важно иметь полную информацию и о доходах и о расходах, что правильно вести дела и не быть обманутым собственными работниками.
Я бухгалтер и мне проще работать через систему бухгалтерских проводок, но если правильно сформировать учет, то их можно просто опустить.
Познакомившись с литературой по учету в общепите и фактической практикой работы указанных выше объектов общепита (ЧКиР) я сделала небольшой анализ.
Чаще всего используют в учете продажную стоимость и на стоимость сырья (продуктов), что считаю крайне неудобным способом и противоречившим ПБУ, но очень популярным у бухгалтеров ЧКиР.
Считаю, что более удобно и правильно использовать в учете учетные и продажные цены. Далее поясню свою позицию.
Унифицированные формы первичных документов:
ОП-1 –калькуляционная карточка
ОП-2 –план –меню
ОП-2 формируется на основании ОП-1
При этом данные документы формируются до начала производства, покупки сырья и продажи готовой продукции.
Поэтому учетные и продажные цены не связаны с покупками.
Получается, что при формировании ф.ОП-1, проставив наименование продукта, к-во на 100 блюд, учетную цену, получаем общую стоимость сырьевого набора на 100 блюд в учетных ценах, затем % наценки и продажная цена 1 блюда.
Учитывая, что продажная стоимость блюда формируется не расчетным путем: подставил единую наценку, умножил и разделил на 100, а устанавливается специалистом, в том числе в зависимости от спроса на данное блюдо и цена как правило устанавливается в рублях без копеек, то и расчет наценки должен вестись обратным счетом,т.е. от продажной стоимости блюда.
Тогда получив расчетную наценку можно пересчитать сырьевой набор блюда в продажных ценах.
В результате в разных блюдах одно и тоже сырье будет иметь разную продажную стоимость, т.е продажная стоимость сырья к стоимости блюда, т.е к производству, а не к закупке сырья.
Поэтому при закупке (приходе) сырья формируются только покупная цена и учетная.
При формировании нормативной базы производства на основании ф.ОП1 и ОП-2 используются только учетные цены склада и продажные из ф.ОП-1 для данного блюда.
Получаем отчет плановой себестоимости сырьевого набора блюд выпущенных и проданных можно получить в трех ценах: покупных, учетных и продажных.
Фактическая себестоимость сырьевого набора выпуска и продажи блюд определяется:
• ведется бухучет с бухгалтерскими проводками:
учетная стоимость + отклонения цен (продажная минус учетная)
20/10 – по учетной стоимости
20/16 – (+.-) отклонения
• не ведется бухучет с бухгалтерскими проводками:
учетная стоимость + отклонения цен (продажная минус учетная)
1.В разделе Производство- нормы расхода- выпускаемая продукция (ф.ОП-2)- виды расходов на ед.продукции (ф.ОП-1 расчет ведется на 100 блюд.) , т.е.формируется продажная стоимость и стоимость единицы расхода(учетная цена). Это на стадии формировании норм и меню.
2. сначала выпуск, а потом расчет расходов.
Спецрежимы ЕНВД или УСНо (НДС не обл.)
вариант.
Применение учетных цен, транспортные расходы в издержках обращения, счет 42 не применяется.
(склад)
закупка сырья: вариант 1 вариант 2
15/ 60,71… покупная цена с учетом входящего НДС 1200 800
10/15 … учетная цена 1000 1000
15/16 или 16/15 – отклонения 200 -200
торг.12,ОП-5 и др.
(производство-расходы в Книгу ДиР)
расход сырья:
20/10 ….учетная цена 1000 1000
20/16 …. отклонения на списанное сырье по спец.расчету
или отчету 200 -200
44/ 60.62,76.71.70.68.69.и т.д издержки обращения 400 400
ОП-3,ОП-4,ОП-6, ОП-7,ОП-8,ОП-9
приход готовых блюд
41/90-2 по продажной цене 2000 2000
ОП-10,ОП-11,ОП-12
(выручка-доходы в Книгу ДиР)
продажа блюд:
50,51/90-1 по продажной цене 2000 2000
заказ-счет ф.ОП-20,чек ККТ
списание проданных блюд:
90-2/41 по продажной цене 2000 2000
заказ-счет ф.ОП-20
списание расходов
90-2/20 учетная цена + отклонения 1200 800
90-2/ 44 издержки обращения 400 400
90-2/44 сторно транспортных расходов на остаток
сырья по спец расчету.(остатка на складе нет) 0 0
бухг.справка,спецрасчет
прибыли и убытки
90-9/99 400 800
бухг.справка
http:///
комментарии: 0
понравилось!
вверх^
к полной версии
В небольших частных кафе и ресторанах (ЧКиР), работающих на спецрежимах ЕНВД при площади менее 150 кв.м. и УСНО при площади более 150 кв.м., учет минимален.
Особенно в режиме УСНО при налоговой базе –доходы: это книга доходов и декларация, но это для внешних пользователей.
Для собственника важно иметь полную информацию и о доходах и о расходах, что правильно вести дела и не быть обманутым собственными работниками.
Я бухгалтер и мне проще работать через систему бухгалтерских проводок, но если правильно сформировать учет, то их можно просто опустить.
Познакомившись с литературой по учету в общепите и фактической практикой работы указанных выше объектов общепита (ЧКиР) я сделала небольшой анализ.
Чаще всего используют в учете продажную стоимость и на стоимость сырья (продуктов), что считаю крайне неудобным способом и противоречившим ПБУ, но очень популярным у бухгалтеров ЧКиР.
Считаю, что более удобно и правильно использовать в учете учетные и продажные цены. Далее поясню свою позицию.
Унифицированные формы первичных документов:
ОП-1 –калькуляционная карточка
ОП-2 –план –меню
ОП-2 формируется на основании ОП-1
При этом данные документы формируются до начала производства, покупки сырья и продажи готовой продукции.
Поэтому учетные и продажные цены не связаны с покупками.
Получается, что при формировании ф.ОП-1, проставив наименование продукта, к-во на 100 блюд, учетную цену, получаем общую стоимость сырьевого набора на 100 блюд в учетных ценах, затем % наценки и продажная цена 1 блюда.
Учитывая, что продажная стоимость блюда формируется не расчетным путем: подставил единую наценку, умножил и разделил на 100, а устанавливается специалистом, в том числе в зависимости от спроса на данное блюдо и цена как правило устанавливается в рублях без копеек, то и расчет наценки должен вестись обратным счетом,т.е. от продажной стоимости блюда.
Тогда получив расчетную наценку можно пересчитать сырьевой набор блюда в продажных ценах.
В результате в разных блюдах одно и тоже сырье будет иметь разную продажную стоимость, т.е продажная стоимость сырья к стоимости блюда, т.е к производству, а не к закупке сырья.
Поэтому при закупке (приходе) сырья формируются только покупная цена и учетная.
При формировании нормативной базы производства на основании ф.ОП1 и ОП-2 используются только учетные цены склада и продажные из ф.ОП-1 для данного блюда.
Получаем отчет плановой себестоимости сырьевого набора блюд выпущенных и проданных можно получить в трех ценах: покупных, учетных и продажных.
Фактическая себестоимость сырьевого набора выпуска и продажи блюд определяется:
• ведется бухучет с бухгалтерскими проводками:
учетная стоимость + отклонения цен (продажная минус учетная)
20/10 – по учетной стоимости
20/16 – (+.-) отклонения
• не ведется бухучет с бухгалтерскими проводками:
учетная стоимость + отклонения цен (продажная минус учетная)
1.В разделе Производство- нормы расхода- выпускаемая продукция (ф.ОП-2)- виды расходов на ед.продукции (ф.ОП-1 расчет ведется на 100 блюд.) , т.е.формируется продажная стоимость и стоимость единицы расхода(учетная цена). Это на стадии формировании норм и меню.
2. сначала выпуск, а потом расчет расходов.
Спецрежимы ЕНВД или УСНо (НДС не обл.)
вариант.
Применение учетных цен, транспортные расходы в издержках обращения, счет 42 не применяется.
(склад)
закупка сырья: вариант 1 вариант 2
15/ 60,71… покупная цена с учетом входящего НДС 1200 800
10/15 … учетная цена 1000 1000
15/16 или 16/15 – отклонения 200 -200
торг.12,ОП-5 и др.
(производство-расходы в Книгу ДиР)
расход сырья:
20/10 ….учетная цена 1000 1000
20/16 …. отклонения на списанное сырье по спец.расчету
или отчету 200 -200
44/ 60.62,76.71.70.68.69.и т.д издержки обращения 400 400
ОП-3,ОП-4,ОП-6, ОП-7,ОП-8,ОП-9
приход готовых блюд
41/90-2 по продажной цене 2000 2000
ОП-10,ОП-11,ОП-12
(выручка-доходы в Книгу ДиР)
продажа блюд:
50,51/90-1 по продажной цене 2000 2000
заказ-счет ф.ОП-20,чек ККТ
списание проданных блюд:
90-2/41 по продажной цене 2000 2000
заказ-счет ф.ОП-20
списание расходов
90-2/20 учетная цена + отклонения 1200 800
90-2/ 44 издержки обращения 400 400
90-2/44 сторно транспортных расходов на остаток
сырья по спец расчету.(остатка на складе нет) 0 0
бухг.справка,спецрасчет
прибыли и убытки
90-9/99 400 800
бухг.справка
http:///
Новости
09-01-2008 16:05
комментарии: 0
понравилось!
вверх^
к полной версии
что сдаем за год
09-01-2008 15:55
§ 1. Организации на УСН
Расчетная ведомость в ФСС, форма 4-ФСС (Постановление ФСС РФ от 22.12.2004 г. N 111 в ред. Постановления ФСС РФ от 21.08.2007 № 192) - срок сдачи 15 января. Сдается в свой филиал ФСС.
Сведения о среднесписочной численности работников за 2007г. КНД 1110018 (Приказ ФНС РФ от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@) - срок сдачи 21 января (т.к.20 января - выходной). Сдается в налоговую инспекцию.
Декларация по транспортному налогу. КНД-1152004 (Приказ Минфина РФ от 13.04.2006 N 65н (в ред. Приказа Минфина России от 19.12.2006 N 180н) - срок сдачи 1 февраля. Предоставляется только организациями, имеющими на балансе транспортные средства. Сдается в налоговую инспекцию.
Декларация по земельному налогу. КНД-1153005 Приказ Минфина РФ от 23.09.2005 N 124н (в ред. Приказа Минфина РФ от 29.03.2007 N 27н) - срок сдачи 1 февраля. Предоставляется только организациями, имеющими в собственности землю. Сдается в налоговую инспекцию.
Предоставление страхователями персонифицированного отчета в Пенсионный фонд - 3 марта (т.к. 1 марта - выходной). Предоставляется в Пенсионный фонд. Всю информацию по данному отчету можно найти здесь. В этой теме персонифицированный отчет не обсуждается!
Декларация по единому налогу УСН (сдается в налоговую). Форма КНД-1152017 (Приказ Минфина РФ от 17.01.2006 N 7н в ред. Приказа Минфина РФ от 19.12.2006 N 176н) – срок до 31 марта
Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам. Форма КНД-1151065 (Приказ Минфина РФ от 27.02.2006 N 30н) – срок сдачи 31 марта (т.к.30 марта - выходной). Сдается в налоговую инспекцию. Копия декларации с отметкой налоговой инспекции предоставляется в Пенсионный фонд. Срок предоставления копии законом не установлен.
Предоставление налоговыми агентами сведений в налоговый орган по месту своего учета о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов с доходов физических лиц за 2007 г. по форме 2-НДФЛ. Программы пока еще нет, и налоговая пока отчетность не принимает! Если только в бумажном виде, но сдавать ее могут налоговые агенты, у которых не более 10 физлиц, получивших доход. Срок предоставления - 1 апреля.
Статистика, форма ПМ – сдают малые предприятия, попавшие в выборку. По Москве список попавших в выборку можно посмотреть здесь
§ 2. Организации на ЕНВД:
Бухгалтерская отчетность
Субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности могут не предоставлять формы 3,4,5 и пояснительную записку.
Субъекты малого предпринимательства, обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, имеют право не представлять формы 3,4 и 5 при отсутствии соответствующих данных. (п.3 Приказа Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н)
Бухгалтерский баланс. Форма 1 (Приказ Минфина от 22.07.2003 г. N 67н (в редакции приказа Минфина от 18.09.2006 N 115н) – срок сдачи 31 марта (т.к. 30 марта - воскресенье). Сдается в налоговую инспекцию.
Отчет о прибылях и убытках. Форма 2 Приказ Минфина от 22.07.2003 г. N 67н (в редакции приказа Минфина от 18.09.2006 N 115н) – срок сдачи 31 марта (т.к. 30 марта - воскресенье). Сдается в налоговую инспекцию.
Отчет об изменениях капитала Форма 3 Приказ Минфина от 22.07.2003 г. N 67н (в редакции приказа Минфина от 18.09.2006 N 115н) – срок сдачи 31 марта (т.к. 30 марта - воскресенье). Сдается в налоговую инспекцию.
Отчет о движении денежных средств. Форма 4 Приказ Минфина от 22.07.2003 г. N 67н (в редакции приказа Минфина от 18.09.2006 N 115н) – срок сдачи 31 марта (т.к. 30 марта - воскресенье). Сдается в налоговую инспекцию.
Приложение к бухгалтерскому балансу. Форма 5 Приказ Минфина от 22.07.2003 г. N 67н (в редакции приказа Минфина от 18.09.2006 N 115н) – срок сдачи 31 марта (т.к. 30 марта - воскресенье). Сдается в налоговую инспекцию.
Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу. Пункты 24-31 ПБУ 4/99. Срок сдачи 31 марта (т.к. 30 марта - воскресенье). Сдается в налоговую инспекцию.
Налоговая отчетность
Расчетная ведомость в ФСС, форма 4-ФСС (Постановление ФСС РФ от 22.12.2004 г. N 111 в ред. Постановления ФСС РФ от 21.08.2007 № 192) - срок сдачи 15 января. Сдается в свой филиал ФСС.
Декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (сдается в налоговую). Форма КНД–1152016 Приказ Минфина РФ от 17.01.2006 N 8н
(в ред. Приказов Минфина России от 19.12.2006 N 177н, от 20.09.2007 N 83н) – срок сдачи 21 января (т.к. 20 января - выходной) . Срок уплаты налога – 25 января. Декларация новая!
Сведения о среднесписочной численности работников за 2007г. КНД 1110018 (Приказ ФНС РФ от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@) - срок сдачи 21 января (т.к.20 января - выходной). Сдается в налоговую инспекцию.
Декларация по транспортному налогу. КНД-1152004 (Приказ Минфина РФ от 13.04.2006 N 65н (в ред. Приказа Минфина России от 19.12.2006 N 180н) - срок сдачи 1 февраля. Предоставляется только организациями, имеющими на балансе транспортные средства.Читать далее...
комментарии: 0
понравилось!
вверх^
к полной версии
§ 1. Организации на УСН
Расчетная ведомость в ФСС, форма 4-ФСС (Постановление ФСС РФ от 22.12.2004 г. N 111 в ред. Постановления ФСС РФ от 21.08.2007 № 192) - срок сдачи 15 января. Сдается в свой филиал ФСС.
Сведения о среднесписочной численности работников за 2007г. КНД 1110018 (Приказ ФНС РФ от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@) - срок сдачи 21 января (т.к.20 января - выходной). Сдается в налоговую инспекцию.
Декларация по транспортному налогу. КНД-1152004 (Приказ Минфина РФ от 13.04.2006 N 65н (в ред. Приказа Минфина России от 19.12.2006 N 180н) - срок сдачи 1 февраля. Предоставляется только организациями, имеющими на балансе транспортные средства. Сдается в налоговую инспекцию.
Декларация по земельному налогу. КНД-1153005 Приказ Минфина РФ от 23.09.2005 N 124н (в ред. Приказа Минфина РФ от 29.03.2007 N 27н) - срок сдачи 1 февраля. Предоставляется только организациями, имеющими в собственности землю. Сдается в налоговую инспекцию.
Предоставление страхователями персонифицированного отчета в Пенсионный фонд - 3 марта (т.к. 1 марта - выходной). Предоставляется в Пенсионный фонд. Всю информацию по данному отчету можно найти здесь. В этой теме персонифицированный отчет не обсуждается!
Декларация по единому налогу УСН (сдается в налоговую). Форма КНД-1152017 (Приказ Минфина РФ от 17.01.2006 N 7н в ред. Приказа Минфина РФ от 19.12.2006 N 176н) – срок до 31 марта
Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам. Форма КНД-1151065 (Приказ Минфина РФ от 27.02.2006 N 30н) – срок сдачи 31 марта (т.к.30 марта - выходной). Сдается в налоговую инспекцию. Копия декларации с отметкой налоговой инспекции предоставляется в Пенсионный фонд. Срок предоставления копии законом не установлен.
Предоставление налоговыми агентами сведений в налоговый орган по месту своего учета о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов с доходов физических лиц за 2007 г. по форме 2-НДФЛ. Программы пока еще нет, и налоговая пока отчетность не принимает! Если только в бумажном виде, но сдавать ее могут налоговые агенты, у которых не более 10 физлиц, получивших доход. Срок предоставления - 1 апреля.
Статистика, форма ПМ – сдают малые предприятия, попавшие в выборку. По Москве список попавших в выборку можно посмотреть здесь
§ 2. Организации на ЕНВД:
Бухгалтерская отчетность
Субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности могут не предоставлять формы 3,4,5 и пояснительную записку.
Субъекты малого предпринимательства, обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, имеют право не представлять формы 3,4 и 5 при отсутствии соответствующих данных. (п.3 Приказа Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н)
Бухгалтерский баланс. Форма 1 (Приказ Минфина от 22.07.2003 г. N 67н (в редакции приказа Минфина от 18.09.2006 N 115н) – срок сдачи 31 марта (т.к. 30 марта - воскресенье). Сдается в налоговую инспекцию.
Отчет о прибылях и убытках. Форма 2 Приказ Минфина от 22.07.2003 г. N 67н (в редакции приказа Минфина от 18.09.2006 N 115н) – срок сдачи 31 марта (т.к. 30 марта - воскресенье). Сдается в налоговую инспекцию.
Отчет об изменениях капитала Форма 3 Приказ Минфина от 22.07.2003 г. N 67н (в редакции приказа Минфина от 18.09.2006 N 115н) – срок сдачи 31 марта (т.к. 30 марта - воскресенье). Сдается в налоговую инспекцию.
Отчет о движении денежных средств. Форма 4 Приказ Минфина от 22.07.2003 г. N 67н (в редакции приказа Минфина от 18.09.2006 N 115н) – срок сдачи 31 марта (т.к. 30 марта - воскресенье). Сдается в налоговую инспекцию.
Приложение к бухгалтерскому балансу. Форма 5 Приказ Минфина от 22.07.2003 г. N 67н (в редакции приказа Минфина от 18.09.2006 N 115н) – срок сдачи 31 марта (т.к. 30 марта - воскресенье). Сдается в налоговую инспекцию.
Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу. Пункты 24-31 ПБУ 4/99. Срок сдачи 31 марта (т.к. 30 марта - воскресенье). Сдается в налоговую инспекцию.
Налоговая отчетность
Расчетная ведомость в ФСС, форма 4-ФСС (Постановление ФСС РФ от 22.12.2004 г. N 111 в ред. Постановления ФСС РФ от 21.08.2007 № 192) - срок сдачи 15 января. Сдается в свой филиал ФСС.
Декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (сдается в налоговую). Форма КНД–1152016 Приказ Минфина РФ от 17.01.2006 N 8н
(в ред. Приказов Минфина России от 19.12.2006 N 177н, от 20.09.2007 N 83н) – срок сдачи 21 января (т.к. 20 января - выходной) . Срок уплаты налога – 25 января. Декларация новая!
Сведения о среднесписочной численности работников за 2007г. КНД 1110018 (Приказ ФНС РФ от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@) - срок сдачи 21 января (т.к.20 января - выходной). Сдается в налоговую инспекцию.
Декларация по транспортному налогу. КНД-1152004 (Приказ Минфина РФ от 13.04.2006 N 65н (в ред. Приказа Минфина России от 19.12.2006 N 180н) - срок сдачи 1 февраля. Предоставляется только организациями, имеющими на балансе транспортные средства.
Новый порядок рассчета зарплаты
09-01-2008 15:47
комментарии: 0
понравилось!
вверх^
к полной версии
Среднесписочная
09-01-2008 15:44
комментарии: 0
понравилось!
вверх^
к полной версии
Cдаём до 21 января
09-01-2008 15:43
Журнал "Спутник главбуха (Москва)" № 12, 2007
Не позднее 21 января 2008 года налогоплательщикам нужно сообщить в ИФНС о средней численности сотрудников за 2007 год. И хотя ответственность за то, что такие сведения не сданы, составляет всего 50 руб., инспекторы надеются, что Налоговый кодекс скоро позволит взыскивать с нарушителей более существенный штраф. Правда, законодатели повышать размер штрафа не спешат.
Выбираем способ сдачи
В соответствии с пунктом 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ компании и предприниматели должны ежегодно отчитываться о средней численности сотрудников в ИФНС. Крайний срок сдачи таких сведений - 20 января. В связи с тем, что эта дата в 2008 году выпадает на выходной день, подать данные о средней численности можно будет до 21 января включительно. Форма, по которой нужно отчитываться, утверждена приказом ФНС России от 29 марта 2007 г. № ММ-3-25/174@.
Сведения о средней численности сотрудников инспекторам нужны для того, чтобы понять, кто из налогоплательщиков обязан в течение года отчитываться по телекоммуникационным каналам связи. Напомним, с 1 января 2008 года сдавать отчетность по интернету придется тем налогоплательщикам, у которых средняя численность работников превышает 100 человек, а не 250 человек, как в 2007 году.
Отчет о средней численности можно принести в инспекцию, отправить по почте или телекоммуникационным каналам связи. Отметим, что если вы по ошибке отправили справку по почте в произвольной форме, то все равно считается, что вы отчитались. Так как обязанность отчитываться о средней численности сотрудников у налогоплательщиков появилась совсем недавно, начиная с 2007 года, на практике возникает много вопросов. Мы их задали инспекторам Московского региона (см. статью "Как оформить презенты партнерам: рекомендации инспекторов").
Рассчитываем среднюю численность работников
Среднюю численность работников следует рассчитывать, руководствуясь Порядком, утвержденным постановлением Росстата от 9 октября 2006 г. № 56. Надо отметить, что расчет средней численности - дело не из простых. Поэтому ошибиться может каждый. Но, как отмечают инспекторы, дотошно проверять расчет средней численности у всех налогоплательщиков они не собираются. Главное, чтобы по данным налогоплательщика можно было без ошибки определить, численность сотрудников превышает 100 человек или нет. Поэтому проверять расчет налоговики будут только в том случае, если численность сотрудников близка к 100.
Рассчитывать среднюю численность следует по всей компании в целом, учитывая обособленные подразделения. Причем подавать сведения о средней численности нужно по местонахождению головного офиса. Обособленным подразделениям этого делать не надо.
Помимо обычных штатных работников при расчете средней численности не забудьте учесть следующих сотрудников.
1. Работники, с которыми заключены краткосрочные трудовые договоры на сезонную или временную работу.
2. Собственники компании, которые числятся в штате и получают зарплату.
3. Сотрудники, которые не работали по причине простоя.
4. Работники, которые находятся в командировках (в том числе в краткосрочных командировках и за границей).
5. Сотрудники, которые находятся на больничном, что должно подтверждаться листком нетрудоспособности.
6. Работники, которые числятся на условиях неполного дня или на полставки. При этом численность таких сотрудников учитывается за каждый календарный день (даже если для сотрудника это нерабочий день) как целые единицы.
7. Работники, у которых еще не закончился испытательный срок.
8. Сотрудники, которые находятся в отпуске (включая тех, кто до начала отпуска подал заявление об увольнении).
Платить штраф или сдать отчет?
Налоговый кодекс не предусматривает специальной ответственности за то, что сведения о средней численности сотрудников не сданы. Поэтому с налогоплательщика, который не подал такой отчет, могут взыскать всего 50 руб. Такой штраф за каждый не представленный в срок документ предусматривает статья 126 Налогового кодекса РФ. Согласитесь, ответственность не столь существенная. Это понимают и местные инспекторы.
Но они надеются, что законодатели предусмотрят специальную ответственность за несдачу сведений о средней численности. Тогда получать от налогоплательщиков эти отчеты станет проще. О своих ожиданиях нам рассказали в одной подмосковной ИФНС.
Но в финансовом ведомстве повышать штраф за несдачу сведений о средней численности сотрудников не собираются. Федеральные чиновники считают, что 50 руб. - вполне нормальный размер штрафа за столь несущественное нарушение.
Но мы все-таки рекомендуем не игнорировать требование Налогового кодекса РФ о представлении сведений о средней численности. И дело не в размере штрафа. Тем, кто не сдаст в налоговую такие сведения, гарантировано повышенное внимание со стороны инспекции и проблемы при сдаче отчетности в 2008 году. Инспекторы могут не принять декларации на бумаге до тех пор, пока налогоплательщик не принесет сведения о средней численности сотрудников.
И еще одинЧитать далее...
комментарии: 0
понравилось!
вверх^
к полной версии
Журнал "Спутник главбуха (Москва)" № 12, 2007
Не позднее 21 января 2008 года налогоплательщикам нужно сообщить в ИФНС о средней численности сотрудников за 2007 год. И хотя ответственность за то, что такие сведения не сданы, составляет всего 50 руб., инспекторы надеются, что Налоговый кодекс скоро позволит взыскивать с нарушителей более существенный штраф. Правда, законодатели повышать размер штрафа не спешат.
Выбираем способ сдачи
В соответствии с пунктом 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ компании и предприниматели должны ежегодно отчитываться о средней численности сотрудников в ИФНС. Крайний срок сдачи таких сведений - 20 января. В связи с тем, что эта дата в 2008 году выпадает на выходной день, подать данные о средней численности можно будет до 21 января включительно. Форма, по которой нужно отчитываться, утверждена приказом ФНС России от 29 марта 2007 г. № ММ-3-25/174@.
Сведения о средней численности сотрудников инспекторам нужны для того, чтобы понять, кто из налогоплательщиков обязан в течение года отчитываться по телекоммуникационным каналам связи. Напомним, с 1 января 2008 года сдавать отчетность по интернету придется тем налогоплательщикам, у которых средняя численность работников превышает 100 человек, а не 250 человек, как в 2007 году.
Отчет о средней численности можно принести в инспекцию, отправить по почте или телекоммуникационным каналам связи. Отметим, что если вы по ошибке отправили справку по почте в произвольной форме, то все равно считается, что вы отчитались. Так как обязанность отчитываться о средней численности сотрудников у налогоплательщиков появилась совсем недавно, начиная с 2007 года, на практике возникает много вопросов. Мы их задали инспекторам Московского региона (см. статью "Как оформить презенты партнерам: рекомендации инспекторов").
Рассчитываем среднюю численность работников
Среднюю численность работников следует рассчитывать, руководствуясь Порядком, утвержденным постановлением Росстата от 9 октября 2006 г. № 56. Надо отметить, что расчет средней численности - дело не из простых. Поэтому ошибиться может каждый. Но, как отмечают инспекторы, дотошно проверять расчет средней численности у всех налогоплательщиков они не собираются. Главное, чтобы по данным налогоплательщика можно было без ошибки определить, численность сотрудников превышает 100 человек или нет. Поэтому проверять расчет налоговики будут только в том случае, если численность сотрудников близка к 100.
Рассчитывать среднюю численность следует по всей компании в целом, учитывая обособленные подразделения. Причем подавать сведения о средней численности нужно по местонахождению головного офиса. Обособленным подразделениям этого делать не надо.
Помимо обычных штатных работников при расчете средней численности не забудьте учесть следующих сотрудников.
1. Работники, с которыми заключены краткосрочные трудовые договоры на сезонную или временную работу.
2. Собственники компании, которые числятся в штате и получают зарплату.
3. Сотрудники, которые не работали по причине простоя.
4. Работники, которые находятся в командировках (в том числе в краткосрочных командировках и за границей).
5. Сотрудники, которые находятся на больничном, что должно подтверждаться листком нетрудоспособности.
6. Работники, которые числятся на условиях неполного дня или на полставки. При этом численность таких сотрудников учитывается за каждый календарный день (даже если для сотрудника это нерабочий день) как целые единицы.
7. Работники, у которых еще не закончился испытательный срок.
8. Сотрудники, которые находятся в отпуске (включая тех, кто до начала отпуска подал заявление об увольнении).
Платить штраф или сдать отчет?
Налоговый кодекс не предусматривает специальной ответственности за то, что сведения о средней численности сотрудников не сданы. Поэтому с налогоплательщика, который не подал такой отчет, могут взыскать всего 50 руб. Такой штраф за каждый не представленный в срок документ предусматривает статья 126 Налогового кодекса РФ. Согласитесь, ответственность не столь существенная. Это понимают и местные инспекторы.
Но они надеются, что законодатели предусмотрят специальную ответственность за несдачу сведений о средней численности. Тогда получать от налогоплательщиков эти отчеты станет проще. О своих ожиданиях нам рассказали в одной подмосковной ИФНС.
Но в финансовом ведомстве повышать штраф за несдачу сведений о средней численности сотрудников не собираются. Федеральные чиновники считают, что 50 руб. - вполне нормальный размер штрафа за столь несущественное нарушение.
Но мы все-таки рекомендуем не игнорировать требование Налогового кодекса РФ о представлении сведений о средней численности. И дело не в размере штрафа. Тем, кто не сдаст в налоговую такие сведения, гарантировано повышенное внимание со стороны инспекции и проблемы при сдаче отчетности в 2008 году. Инспекторы могут не принять декларации на бумаге до тех пор, пока налогоплательщик не принесет сведения о средней численности сотрудников.
И еще один
На сложные вопросы упрощенной системы ответит суд
05-01-2008 15:37
Читать далее...
комментарии: 0
понравилось!
вверх^
к полной версии
Валерия Корбут
Глава 26.2 Налогового кодекса подробно регламентирует деятельность компаний, использующих УСН. Тем не менее в судах рассматривается немало дел, связанных с ее применением. Как правило, пробелы законодательства заполняются судьями в интересах предприятий.
Споры вокруг заявления
По закону, если вновь созданная организация собирается работать по упрощенной системе налогообложения, она должна в 5-дневный срок с момента регистрации фирмы подать в инспекцию заявление о переходе на УСН (п. 2 ст. 346.13 НК). В деле, рассмотренном ФАС Московского округа от 8 декабря 2005 г. № КА-А40/12207-05, причиной спора между компанией и ИФНС стало опоздание предприятия с подачей такого заявления. Из-за этого контролеры отказали организации в праве на применение УСН в текущем году. Но судьи указали, что Налоговый кодекс не предусматривает отказ в переходе на данный налоговый режим по причине пропуска срока подачи заявления.
Спор по поводу заявления послужил причиной конфликта и в деле ФАС Московского округа от 9 ноября 2006 г. № КА-А40/10959-06). Одна организация зарегистрировалась в МИФНС № 46 по г. Москве и подала заявление о переходе на УСН. В подтверждение этого факта копию данного документа с отметкой инспекции фирма представила в ходе судебного заседания. Далее в течение полугодия компания работала по упрощенной системе и платила единый налог. Потом фирма перешла в ИФНС № 25, и здесь ей выставили штраф и заблокировали расчетный счет за непредставление декларации по НДС. Контролеры решили, что фирма должна была подать заявление о переходе на УСН и в новую инспекцию. Судьи в данном случае поддержали компанию и указали, что она не обязана это делать.
Коммунально-эксплуатационные расходы и их учет
06-12-2007 02:08
Коммунально-эксплуатационные расходы и их учет
Ежемесячный журнал "Экономико-правовой бюллетень"/
Взаимоотношения арендодателя и арендатора в части оплаты коммунальных услуг могут быть оформлены по-разному. Возможны следующие варианты:
1) арендатор самостоятельно заключает договоры с поставщиками коммунальных услуг;
2) стоимость коммунальных услуг включена арендодателем в арендную плату;
3) арендатор возмещает арендодателю стоимость коммунальных услуг «сверх» арендной платы.
1-й вариант.
При его применении арендодатель не несет затрат по оплате коммунальных услуг, используемых арендатором.
2-й вариант.
В этом случае размер арендной платы состоит из двух частей: постоянной и переменной.
Переменная часть устанавливается равной сумме коммунальных платежей, потребляемых арендатором за месяц. Стоимость коммунальных услуг отражается в бухгалтерском учете арендодателя в порядке, аналогичном порядку учета арендной платы.
Арендодатель начисляет НДС со всей суммы арендной платы (включая переменную часть), отражая сумму НДС в счете-фактуре, выставляемом арендатору (письмо Минфина России от 19.09.2006 № 03-06-01-04/175). При этом он принимает к вычету полную сумму «входного» НДС, предъявленного коммунальными службами (в том числе в части, потребленной арендатором).
Для того чтобы сформировать сумму арендной платы за месяц, арендодателю потребуется информация о доле эксплуатационных расходов, приходящейся на арендатора. Ее можно определить на основании показаний специальных счетчиков, установленных в сдаваемых в аренду помещениях, а при отсутствии таковых – расчетным путем. Например, исходя из доли арендуемой площади в общей площади здания, принадлежащего арендодателю.
3-й вариант.
На практике чаще всего встречается именно этот вариант.
Арендодатель не оказывает арендатору коммунальных услуг, поскольку не является поставщиком таких услуг (энерго-, теплоснабжающей организацией). Следовательно, объект обложения НДС в данном случае не возникает. Поэтому арендодатель не вправе выставлять арендатору счет-фактуру по потребленному им электричеству, теплу, воде (см. письмо Минфина России от 24.03.2007 № 03-07-15/39). Зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру, выставленный поставщиками коммунальных услуг, а соответственно и заявить вычет «входного» НДС арендодатель имеет право только в части коммунальных услуг, потребленных им самим (письмо Минфина России от 06.09.2005 № 07-05-06/234).
В бухгалтерском учете стоимость потребленных арендатором коммунальных услуг не признается расходом арендодателя (п. 2 ПБУ 10/99), а сумма полученного от арендатора возмещения затрат по оплате коммунальных услуг – его доходом (п. 2 ПБУ 9/99).
Указанные операции оформляются следующими проводками:
Дебет 20 – Кредит 60 – отражена стоимость коммунальных услуг, потребленных арендодателем;
Дебет 19 – Кредит 60 – отражен НДС, приходящийся на стоимость этих услуг;
Дебет 68/«НДС» – Кредит 19 – принят к вычету НДС в части коммунальных услуг, приходящихся на арендодателя;
Дебет 76 – Кредит 60 – предъявлена арендатору стоимость потребленных им коммунальных услуг (с учетом НДС);
Дебет 51 (50) – Кредит 76 – поступили деньги от арендатора в возмещение им доли коммунальных услуг.
Пример
Организация является собственником нежилого здания, которое она использует под офис. Несколько помещений в этом здании организация сдала в аренду предприятию сроком на 11 месяцев с 1 июля 2007 г. по 31 мая 2008 г. Арендная плата в размере 177 000 руб. в месяц (в том числе НДС 18% – 27 000 руб.) уплачивается арендатором за текущий месяц не позднее 10-го числа следующего месяца. В тот же срок арендатор обязан компенсировать арендодателю стоимость потребленных им коммунальных услуг.
Согласно договору доля арендатора составляет 10% общей суммы эксплуатационных расходов по этому зданию.
31 июля 2007 г. от коммунальной службы организацией получены счет и счет-фактура. Согласно этим документам величина эксплуатационных расходов в целом по зданию за июль составила 47 200 руб. (в том числе НДС 18% – 7200 руб.). Оплата коммунальщикам произведена в августе 2007 г.
Расчетным путем организация определила, что из этой суммы на долю арендатора приходится 4720 руб. (в том числе НДС 18% – 720 руб.) и выставила ему счет на эту сумму 3 августа.
8 августа предприятие перечислило на расчетный счет организации сумму арендной платы и сумму возмещения коммунальных платежей.
Для организации-арендодателя предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности.
В учете организации будут сделаны следующие проводки.
Июль 2007 г.:
Дебет 20 – Кредит 60 – 36 000 руб. ((47 200 руб. – 4720 руб.) :
: 118 х 100) – отражена стоимость коммунальных услуг, потребленных арендодателем;
Дебет 19 – Кредит 60 – 6480 руб. (36 000 руб. х 18%) – отражен НДС, приходящийся на стоимость этих услуг;
Дебет 68/«НДС» – Кредит 19 – 6480 руб. – принят к вычету НДС в части стоимости коммунальных услугЧитать далее...
комментарии: 0
понравилось!
вверх^
к полной версии
Коммунально-эксплуатационные расходы и их учет
Ежемесячный журнал "Экономико-правовой бюллетень"/
Взаимоотношения арендодателя и арендатора в части оплаты коммунальных услуг могут быть оформлены по-разному. Возможны следующие варианты:
1) арендатор самостоятельно заключает договоры с поставщиками коммунальных услуг;
2) стоимость коммунальных услуг включена арендодателем в арендную плату;
3) арендатор возмещает арендодателю стоимость коммунальных услуг «сверх» арендной платы.
1-й вариант.
При его применении арендодатель не несет затрат по оплате коммунальных услуг, используемых арендатором.
2-й вариант.
В этом случае размер арендной платы состоит из двух частей: постоянной и переменной.
Переменная часть устанавливается равной сумме коммунальных платежей, потребляемых арендатором за месяц. Стоимость коммунальных услуг отражается в бухгалтерском учете арендодателя в порядке, аналогичном порядку учета арендной платы.
Арендодатель начисляет НДС со всей суммы арендной платы (включая переменную часть), отражая сумму НДС в счете-фактуре, выставляемом арендатору (письмо Минфина России от 19.09.2006 № 03-06-01-04/175). При этом он принимает к вычету полную сумму «входного» НДС, предъявленного коммунальными службами (в том числе в части, потребленной арендатором).
Для того чтобы сформировать сумму арендной платы за месяц, арендодателю потребуется информация о доле эксплуатационных расходов, приходящейся на арендатора. Ее можно определить на основании показаний специальных счетчиков, установленных в сдаваемых в аренду помещениях, а при отсутствии таковых – расчетным путем. Например, исходя из доли арендуемой площади в общей площади здания, принадлежащего арендодателю.
3-й вариант.
На практике чаще всего встречается именно этот вариант.
Арендодатель не оказывает арендатору коммунальных услуг, поскольку не является поставщиком таких услуг (энерго-, теплоснабжающей организацией). Следовательно, объект обложения НДС в данном случае не возникает. Поэтому арендодатель не вправе выставлять арендатору счет-фактуру по потребленному им электричеству, теплу, воде (см. письмо Минфина России от 24.03.2007 № 03-07-15/39). Зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру, выставленный поставщиками коммунальных услуг, а соответственно и заявить вычет «входного» НДС арендодатель имеет право только в части коммунальных услуг, потребленных им самим (письмо Минфина России от 06.09.2005 № 07-05-06/234).
В бухгалтерском учете стоимость потребленных арендатором коммунальных услуг не признается расходом арендодателя (п. 2 ПБУ 10/99), а сумма полученного от арендатора возмещения затрат по оплате коммунальных услуг – его доходом (п. 2 ПБУ 9/99).
Указанные операции оформляются следующими проводками:
Дебет 20 – Кредит 60 – отражена стоимость коммунальных услуг, потребленных арендодателем;
Дебет 19 – Кредит 60 – отражен НДС, приходящийся на стоимость этих услуг;
Дебет 68/«НДС» – Кредит 19 – принят к вычету НДС в части коммунальных услуг, приходящихся на арендодателя;
Дебет 76 – Кредит 60 – предъявлена арендатору стоимость потребленных им коммунальных услуг (с учетом НДС);
Дебет 51 (50) – Кредит 76 – поступили деньги от арендатора в возмещение им доли коммунальных услуг.
Пример
Организация является собственником нежилого здания, которое она использует под офис. Несколько помещений в этом здании организация сдала в аренду предприятию сроком на 11 месяцев с 1 июля 2007 г. по 31 мая 2008 г. Арендная плата в размере 177 000 руб. в месяц (в том числе НДС 18% – 27 000 руб.) уплачивается арендатором за текущий месяц не позднее 10-го числа следующего месяца. В тот же срок арендатор обязан компенсировать арендодателю стоимость потребленных им коммунальных услуг.
Согласно договору доля арендатора составляет 10% общей суммы эксплуатационных расходов по этому зданию.
31 июля 2007 г. от коммунальной службы организацией получены счет и счет-фактура. Согласно этим документам величина эксплуатационных расходов в целом по зданию за июль составила 47 200 руб. (в том числе НДС 18% – 7200 руб.). Оплата коммунальщикам произведена в августе 2007 г.
Расчетным путем организация определила, что из этой суммы на долю арендатора приходится 4720 руб. (в том числе НДС 18% – 720 руб.) и выставила ему счет на эту сумму 3 августа.
8 августа предприятие перечислило на расчетный счет организации сумму арендной платы и сумму возмещения коммунальных платежей.
Для организации-арендодателя предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности.
В учете организации будут сделаны следующие проводки.
Июль 2007 г.:
Дебет 20 – Кредит 60 – 36 000 руб. ((47 200 руб. – 4720 руб.) :
: 118 х 100) – отражена стоимость коммунальных услуг, потребленных арендодателем;
Дебет 19 – Кредит 60 – 6480 руб. (36 000 руб. х 18%) – отражен НДС, приходящийся на стоимость этих услуг;
Дебет 68/«НДС» – Кредит 19 – 6480 руб. – принят к вычету НДС в части стоимости коммунальных услуг
Перепредъявление услуг
06-12-2007 02:06
Перепредъявление услуг
Журнал "Бюджетный учет" /
Сдача недвижимости в аренду зачастую невозможна без перепредъявления арендатору коммунальных услуг и услуг телефонной связи. Однако, получая возмещение коммунальных расходов без согласования с энергоснабжающей организацией, учреждение «приобретает» как налоговые риски, так и риски признания использования средств нецелевыми
Учреждение, сдающее в аренду недвижимость, как правило, предоставляет арендатору и коммунальные услуги, необходимые для обеспечения нормальных условий эксплуатации переданного во временное пользование помещения. К таким услугам относятся:
• отопление;
• освещение;
• водоснабжение;
• газоснабжение.
Получая от энергоснабжающих организаций счета на оплату, учреждение перепредъявляет их своим арендаторам. В другом случае, сторонние организации только подключены к единым коммунальным сетям бюджетного учреждения. При этом, все проблемы возмещения учреждению его затрат на оплату коммунальных услуг такими организациями аналогичны проблемам возмещения данных затрат арендаторами закрепленного за учреждением имущества.
Зачастую учреждение, получая от таких потребителей (арендаторов) платежи в возмещение произведенных в их интересах коммунальных затрат, не считает нужным согласовывать их с энергоснабжающей организацией. При этом недооценка правовых и финансовых особенностей может привести к возникновению различных налоговых и бюджетных рисков.
Налоговые риски
Специалисты Минфина России считают, что бюджетные учреждения не являются энергоснабжающими организациями и в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 539 Гражданского кодекса РФ не могут самостоятельно осуществлять обеспечение коммунальными услугами сторонние организации. Данная позиция подкрепляется и существующей судебной практикой (см. таблицу «Постановления Президиума ВАС РФ»)
Постановления Президиума ВАС РФ Постановление Президиума ВАС РФ
Важные моменты
от 8 декабря 1998 г. № 5905/98
Абонентом является лицо, на балансе которого числится объект, потребляющий энергию
от 6 апреля 2000 г. № 7349/99
Арендодатель не может являться энергоснабжающей организацией для арендатора, поскольку сам в качестве абонента получает электроэнергию для снабжения здания у энергоснабжающей организации
Логично, что компенсация (частичная компенсация) расходов на коммунальные услуги арендаторами не является реализацией и не подлежат обложению НДС. Именно поэтому в письме Минфина России от 6 сентября 2005 г. № 07-05-06/234 подчеркивается следующее: «Если согласно договору на оказание услуг по предоставлению в аренду помещений расходы арендодателя по оплате электроэнергии не включаются в стоимость арендой платы, а перечисляются арендатором в порядке компенсации расходов арендодателя по оплате электроэнергии с налогом на добавленную стоимость, то счета-фактуры по электроэнергии арендодателем арендаторам не выставляются». Данная позиция подтверждается также письмом Минфина России от 3 марта 2006 г. № 03-04-15/52.
Поскольку Минфин России не считает возмещение коммунальных расходов учреждения арендаторами реализацией соответствующих услуг, то полученные суммы не могут считаться доходами в целях обложения налогом на прибыль. Соответственно исключаются из данного расчета и затраты учреждения в части стоимости услуг, оказанных в интересах арендаторов.
Тем не менее некоторые налоговые инспекторы продолжают считать получаемые учреждением платежи в возмещение арендаторами коммунальных расходов выручкой учреждения от коммерческой деятельности, подлежащей обложению налогом на прибыль и НДС. Уменьшение «доходов» на суммы произведенных учреждением затрат на оплату потребленных арендаторами коммунальных услуг налоговый инспектор расценивает в зависимости от источника оплаты.
Если расчеты учреждения с энергоснабжающими организациями за коммунальные услуги осуществлялись с «бюджетного» лицевого счета, то расходы не будут приняты для целей налогообложения. В качестве основания в акте налоговой проверки упоминают подпункт 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса. На основании пункта 3 статьи 321.1 Налогового кодекса инспектор согласится с частичным отражением в налоговом учете расходов, если оплата прошла за счет приносящей доход деятельности, потребовав распределить всю сумму пропорционально бюджетным и внебюджетным поступлениям доходов.
Учитывая, что электроэнергия, тепло и другие коммунальные услуги отпускаются бюджетным учреждениям, как правило, по льготным тарифам, то псевдореализация их сторонним организациям по тем же ценам, как правило, подпадает под действие статей 40 и 154 Налогового кодекса. Таким образом, полученные суммы за перепредъявленные услуги в целях обложения НДС и налогом на прибыль увеличиваются до рассчитанных по рыночным (в данном случае – без применения льгот) ценам.
Аналогична позиция налоговых инспекторов в части отнесения на налоговые вычеты сумм входного НДС по оплаченным учреждением услугам. При оплате за счет бюджетногоЧитать далее...
комментарии: 0
понравилось!
вверх^
к полной версии
Перепредъявление услуг
Журнал "Бюджетный учет" /
Сдача недвижимости в аренду зачастую невозможна без перепредъявления арендатору коммунальных услуг и услуг телефонной связи. Однако, получая возмещение коммунальных расходов без согласования с энергоснабжающей организацией, учреждение «приобретает» как налоговые риски, так и риски признания использования средств нецелевыми
Учреждение, сдающее в аренду недвижимость, как правило, предоставляет арендатору и коммунальные услуги, необходимые для обеспечения нормальных условий эксплуатации переданного во временное пользование помещения. К таким услугам относятся:
• отопление;
• освещение;
• водоснабжение;
• газоснабжение.
Получая от энергоснабжающих организаций счета на оплату, учреждение перепредъявляет их своим арендаторам. В другом случае, сторонние организации только подключены к единым коммунальным сетям бюджетного учреждения. При этом, все проблемы возмещения учреждению его затрат на оплату коммунальных услуг такими организациями аналогичны проблемам возмещения данных затрат арендаторами закрепленного за учреждением имущества.
Зачастую учреждение, получая от таких потребителей (арендаторов) платежи в возмещение произведенных в их интересах коммунальных затрат, не считает нужным согласовывать их с энергоснабжающей организацией. При этом недооценка правовых и финансовых особенностей может привести к возникновению различных налоговых и бюджетных рисков.
Налоговые риски
Специалисты Минфина России считают, что бюджетные учреждения не являются энергоснабжающими организациями и в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 539 Гражданского кодекса РФ не могут самостоятельно осуществлять обеспечение коммунальными услугами сторонние организации. Данная позиция подкрепляется и существующей судебной практикой (см. таблицу «Постановления Президиума ВАС РФ»)
Постановления Президиума ВАС РФ Постановление Президиума ВАС РФ
Важные моменты
от 8 декабря 1998 г. № 5905/98
Абонентом является лицо, на балансе которого числится объект, потребляющий энергию
от 6 апреля 2000 г. № 7349/99
Арендодатель не может являться энергоснабжающей организацией для арендатора, поскольку сам в качестве абонента получает электроэнергию для снабжения здания у энергоснабжающей организации
Логично, что компенсация (частичная компенсация) расходов на коммунальные услуги арендаторами не является реализацией и не подлежат обложению НДС. Именно поэтому в письме Минфина России от 6 сентября 2005 г. № 07-05-06/234 подчеркивается следующее: «Если согласно договору на оказание услуг по предоставлению в аренду помещений расходы арендодателя по оплате электроэнергии не включаются в стоимость арендой платы, а перечисляются арендатором в порядке компенсации расходов арендодателя по оплате электроэнергии с налогом на добавленную стоимость, то счета-фактуры по электроэнергии арендодателем арендаторам не выставляются». Данная позиция подтверждается также письмом Минфина России от 3 марта 2006 г. № 03-04-15/52.
Поскольку Минфин России не считает возмещение коммунальных расходов учреждения арендаторами реализацией соответствующих услуг, то полученные суммы не могут считаться доходами в целях обложения налогом на прибыль. Соответственно исключаются из данного расчета и затраты учреждения в части стоимости услуг, оказанных в интересах арендаторов.
Тем не менее некоторые налоговые инспекторы продолжают считать получаемые учреждением платежи в возмещение арендаторами коммунальных расходов выручкой учреждения от коммерческой деятельности, подлежащей обложению налогом на прибыль и НДС. Уменьшение «доходов» на суммы произведенных учреждением затрат на оплату потребленных арендаторами коммунальных услуг налоговый инспектор расценивает в зависимости от источника оплаты.
Если расчеты учреждения с энергоснабжающими организациями за коммунальные услуги осуществлялись с «бюджетного» лицевого счета, то расходы не будут приняты для целей налогообложения. В качестве основания в акте налоговой проверки упоминают подпункт 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса. На основании пункта 3 статьи 321.1 Налогового кодекса инспектор согласится с частичным отражением в налоговом учете расходов, если оплата прошла за счет приносящей доход деятельности, потребовав распределить всю сумму пропорционально бюджетным и внебюджетным поступлениям доходов.
Учитывая, что электроэнергия, тепло и другие коммунальные услуги отпускаются бюджетным учреждениям, как правило, по льготным тарифам, то псевдореализация их сторонним организациям по тем же ценам, как правило, подпадает под действие статей 40 и 154 Налогового кодекса. Таким образом, полученные суммы за перепредъявленные услуги в целях обложения НДС и налогом на прибыль увеличиваются до рассчитанных по рыночным (в данном случае – без применения льгот) ценам.
Аналогична позиция налоговых инспекторов в части отнесения на налоговые вычеты сумм входного НДС по оплаченным учреждением услугам. При оплате за счет бюджетного
Спецрежимы: не надо сдавать декларацию по налогам, которые не платишь
06-12-2007 02:04
П и с ь м о № 03-02-07/1-465
от 12/11/2007
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу о порядке представления в налоговый орган налоговых деклараций лицами, являющимися налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, и сообщается следующее.
Обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц осуществляется в порядке, установленном разд. VII Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц в вышестоящий орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд (ст. ст. 137 и 138 Кодекса).
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 32 Кодекса обязанность бесплатно информировать налогоплательщиков об их правах и обязанностях, а также о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц возложена на налоговые органы.
Вместе с тем следует отметить, что в соответствии с п. 4 ст. 346.26 Кодекса организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход).
Пунктом 2 ст. 80 Кодекса установлено, что не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов.
Заместитель директора Департамента
С.В.Разгулин
комментарии: 0
понравилось!
вверх^
к полной версии
П и с ь м о № 03-02-07/1-465
от 12/11/2007
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу о порядке представления в налоговый орган налоговых деклараций лицами, являющимися налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, и сообщается следующее.
Обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц осуществляется в порядке, установленном разд. VII Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц в вышестоящий орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд (ст. ст. 137 и 138 Кодекса).
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 32 Кодекса обязанность бесплатно информировать налогоплательщиков об их правах и обязанностях, а также о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц возложена на налоговые органы.
Вместе с тем следует отметить, что в соответствии с п. 4 ст. 346.26 Кодекса организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход).
Пунктом 2 ст. 80 Кодекса установлено, что не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов.
Заместитель директора Департамента
С.В.Разгулин
УСН и расходы
06-12-2007 02:02
УСН и учет расходов на проведение конференции
ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей
Минфин сообщил, какие расходы может учесть организация на УСН при организации и проведении конференции.
К расходам, уменьшающим полученные доходы, могут быть отнесены расходы на аренду помещения и оргтехники, на изготовление канцтоваров и на издание сборников и проспектов.
Расходы на проведение культурной программы при определении налоговой базы не учитываются, так как не предусмотрены ст. 346.16 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 20/11/2007 N 03-11-03/12)
комментарии: 0
понравилось!
вверх^
к полной версии
УСН и учет расходов на проведение конференции
ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей
Минфин сообщил, какие расходы может учесть организация на УСН при организации и проведении конференции.
К расходам, уменьшающим полученные доходы, могут быть отнесены расходы на аренду помещения и оргтехники, на изготовление канцтоваров и на издание сборников и проспектов.
Расходы на проведение культурной программы при определении налоговой базы не учитываются, так как не предусмотрены ст. 346.16 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 20/11/2007 N 03-11-03/12)
Без заголовка
06-12-2007 02:01
Правление Пенсионного фонда РФ
Р а с п о р я ж е н и е № 190р
от 11/10/2007
В целях внедрения в практику работы органов ПФР единой системы обмена документами между страхователями и территориальными органами ПФР по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной цифровой подписи при ведении индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.
1. Утвердить прилагаемые:
Технологию обмена документами индивидуального (персонифицированного) учета страховых взносов по телекоммуникационным каналам связи в системе электронного документооборота Пенсионного фонда Российской Федерации;
Регламент обмена документами индивидуального (персонифицированного) учета страховых взносов по телекоммуникационным каналам связи в системе электронного документооборота Пенсионного фонда Российской Федерации с внешними организациями;
Протокол обмена документами индивидуального (персонифицированного) учета страховых взносов по телекоммуникационным каналам связи в системе электронного документооборота Пенсионного фонда Российской Федерации;
Регламент обеспечения безопасности информации при защищенном обмене электронными документами в системе электронного документооборота Пенсионного фонда Российской Федерации по телекоммуникационным каналам связи.
2. Департаменту организации персонифицированного учета, взаимодействия со страхователями и взыскания недоимки (Кучмий И.В.) совместно с Управлением разработки, внедрения и сопровождения информационных подсистем территориальных органов ПФР (Никольский С.А.) и Управлением по защите информации (Колесник Е.В.) обеспечить организационно-методическое сопровождение эксплуатации единой системы защищенного электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи в территориальных органах ПФР.
3. Управляющим отделениями ПФР:
организовать внедрение единой системы защищенного электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи в территориальных органах ПФР в соответствии с утвержденными настоящим распоряжением документами;
отчет о внедрении единой системы защищенного электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи представить в Департамент организации персонифицированного учета, взаимодействия со страхователями и взыскания недоимки.
Срок – 25 декабря 2007 года;
продолжить работу со страхователями с целью заключения с ними соглашений о представлении документов индивидуального (персонифицированного) учета по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной цифровой подписи.
4. Контроль за исполнением настоящего распоряжения возложить на заместителя Председателя Правления ПФР Колесника А.П.
Председатель
Г. Батанов
Прикрепленные файлы:
комментарии: 0
понравилось!
вверх^
к полной версии
Правление Пенсионного фонда РФ
Р а с п о р я ж е н и е № 190р
от 11/10/2007
В целях внедрения в практику работы органов ПФР единой системы обмена документами между страхователями и территориальными органами ПФР по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной цифровой подписи при ведении индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.
1. Утвердить прилагаемые:
Технологию обмена документами индивидуального (персонифицированного) учета страховых взносов по телекоммуникационным каналам связи в системе электронного документооборота Пенсионного фонда Российской Федерации;
Регламент обмена документами индивидуального (персонифицированного) учета страховых взносов по телекоммуникационным каналам связи в системе электронного документооборота Пенсионного фонда Российской Федерации с внешними организациями;
Протокол обмена документами индивидуального (персонифицированного) учета страховых взносов по телекоммуникационным каналам связи в системе электронного документооборота Пенсионного фонда Российской Федерации;
Регламент обеспечения безопасности информации при защищенном обмене электронными документами в системе электронного документооборота Пенсионного фонда Российской Федерации по телекоммуникационным каналам связи.
2. Департаменту организации персонифицированного учета, взаимодействия со страхователями и взыскания недоимки (Кучмий И.В.) совместно с Управлением разработки, внедрения и сопровождения информационных подсистем территориальных органов ПФР (Никольский С.А.) и Управлением по защите информации (Колесник Е.В.) обеспечить организационно-методическое сопровождение эксплуатации единой системы защищенного электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи в территориальных органах ПФР.
3. Управляющим отделениями ПФР:
организовать внедрение единой системы защищенного электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи в территориальных органах ПФР в соответствии с утвержденными настоящим распоряжением документами;
отчет о внедрении единой системы защищенного электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи представить в Департамент организации персонифицированного учета, взаимодействия со страхователями и взыскания недоимки.
Срок – 25 декабря 2007 года;
продолжить работу со страхователями с целью заключения с ними соглашений о представлении документов индивидуального (персонифицированного) учета по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной цифровой подписи.
4. Контроль за исполнением настоящего распоряжения возложить на заместителя Председателя Правления ПФР Колесника А.П.
Председатель
Г. Батанов
Прикрепленные файлы:
Установить на 2008 год коэффициент-дефлятор К1
06-12-2007 01:58
Минэкономразвития РФ
П р и к а з № 401
от 19/11/2007
В соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30 (ч. I), ст. 3112) и во исполнение распоряжения Правительства Российской Федерации от 25 декабря 2002 г. N 1834-р (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 52 (ч. II), ст. 5275)
ПРИКАЗЫВАЮ:
Установить на 2008 год коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,081.
Министр
Э.С.Набиуллина
комментарии: 0
понравилось!
вверх^
к полной версии
Минэкономразвития РФ
П р и к а з № 401
от 19/11/2007
В соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30 (ч. I), ст. 3112) и во исполнение распоряжения Правительства Российской Федерации от 25 декабря 2002 г. N 1834-р (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 52 (ч. II), ст. 5275)
ПРИКАЗЫВАЮ:
Установить на 2008 год коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,081.
Министр
Э.С.Набиуллина
Импорт и Экспорт
25-11-2007 19:59
Я открыла новое сообщество касаемо ИМПОРТА и ЭКСПОРТА http://www.liveinternet.ru/community/2116380/ буду рада Вас там видеть!!!!
комментарии: 0
понравилось!
вверх^
к полной версии
Я открыла новое сообщество касаемо ИМПОРТА и ЭКСПОРТА http://www.liveinternet.ru/community/2116380/ буду рада Вас там видеть!!!!
НДС
19-11-2007 00:39
Выпуск No. 3 Мини-курса "Налоговые вычеты: проблемы и пути их решения"
Тема: Проблема вычетов при отсутствии ТТН
Обычная ситуация: фирма приобретает товары, которые доставляются ей либо автомобильным транспортом поставщика, либо силами транспортной организации.
В таком случае бухгалтер, как правило, проверив правильность оформления счета-фактуры и накладной по форме ТОРГ-12, принимает к вычету НДС по товарам и транспортным услугам (если их оказывали транспортная организация). В последнем случае бухгалтер еще проверяет наличие акта об оказании транспортных услуг.
И вот здесь-то возможна одна проблема.
Она заключается в том, что при отсутствии товарно-транспортной накладной (ТТН) налоговики "снимают" с вычета НДС, как в части приобретенных товаров, так и в части транспортных услуг.
Прежде чем разобраться в правомерности таких действий контролеров, определимся, что представляет собой ТТН.
ТТН оформляется при автомобильных перевозках груза (товара) и предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом. Об этом сказано в Указаниях по применению и заполнению форм, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 No. 78.
Этим же постановлением утвержден типовой бланк ТТН по форме No. 1-Т.
В Гражданском кодексе РФ сказано, что перевозка грузов, пассажиров и багажа осуществляется на основании договора перевозки, которым определяются условия перевозки грузов. При этом заключение договора перевозки груза подтверждается составлением транспортной накладной (ст. 784, п. 2 ст. 785 ГК РФ).
В ИАС "Консалтинг. Стандарт" подробная информация о заключении договора перевозки различными видами транспорта изложена в справке "Перевозка" раздела "Договоры".
А вот теперь рассмотрим две ситуации:
1. Товар доставляется силами поставщика.
2. Товар доставляется транспортной компанией.
1-ая ситуация: доставку произвел поставщик
В таком случае налоговики считают следующее.
Если договором поставки предусмотрена доставка товара поставщиком до получателя, то составляется товарно-транспортная накладная по форме No. 1-Т (ТТН). На возражение покупателя о том, что достаточно и наличия накладной по форме ТОРГ-12, контролеры обычно отвечают так.
Форма ТОРГ-12 применяется в том случае, если договором поставки предусмотрено получение товаров покупателем в месте нахождения поставщика, то есть в том случае, когда товар поставляется покупателю на условиях самовывоза. В том случае если договором поставки предусмотрена доставка товара до покупателя, то учет движения товаров и расчетов за их перевозку осуществляется на основании иных первичных учетных документов. К каковым и относится ТТН.
В итоге: при отсутствии ТТН налоговики "снимают" с вычета НДС по товарам, доставленным поставщиком до покупателя.
Можно ли это оспорить?
Можно. Аргументы такие:
- законодательство требует составлять ТТН, только если товар перевозит специализированная организация. Такой вывод следует из Указаний по применению и заполнению формы No. 1-Т, утв. Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 No. 78;
- оприходование товаров подтверждается не только ТТН, но и формой ТОРГ-12. То есть при наличии правильно оформленной формы ТОРГ-12 товар считается принятым к учету, а значит, одно из условий для вычета НДС выполняется.
Что касается арбитражной практики по этому вопросу.
Сразу скажем, что шансы выиграть дело есть.
Доказательством тому являются положительные решения суда (например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.09.2006 No. А33-3632/06-Ф02-4682/06-С1 по делу No. А33-3632/06; от 05.04.2006 No. А19-23680/05-40-Ф02-1291/06-С1; ФАС Северо-Западного округа от 14.05.2005 No. А56-22354/04).
Ну, а если спорить с налоговиками не хочется, советуем сразу попросить вашего поставщика оформить ТТН.
2-ая ситуация: доставку произвела транспортная организация
Поговорим о предъявлении к вычету НДС по услугам транспортной организации.
И здесь уже не все так оптимистично.
Как известно, в настоящее время право налогоплательщика на применение налогового вычета по НДС, предъявленного ему продавцом услуг, возникает при выполнении следующих условий:
- услуги приобретены налогоплательщиком для осуществления деятельности, подлежащей обложению НДС;
- у налогоплательщика имеется счет-фактура, выставленный продавцом услуг;
- услуги оприходованы.
Итак, одним из условий применения вычета по НДС является приобретение налогоплательщиком транспортных услуг для осуществления деятельности, облагаемой НДС.
При этом доказательством того, что соответствующие транспортные услуги использовались именно при такой деятельности, служат первичные документы.
ТТН является одним из документов, подтверждающим производственный характер расходов на транспортные услуги и их связь с предпринимательской деятельностью налогоплательщика. На это указали арбитры в постановлении ФАС Северо-Западного округа отЧитать далее...
комментарии: 0
понравилось!
вверх^
к полной версии
Выпуск No. 3 Мини-курса "Налоговые вычеты: проблемы и пути их решения"
Тема: Проблема вычетов при отсутствии ТТН
Обычная ситуация: фирма приобретает товары, которые доставляются ей либо автомобильным транспортом поставщика, либо силами транспортной организации.
В таком случае бухгалтер, как правило, проверив правильность оформления счета-фактуры и накладной по форме ТОРГ-12, принимает к вычету НДС по товарам и транспортным услугам (если их оказывали транспортная организация). В последнем случае бухгалтер еще проверяет наличие акта об оказании транспортных услуг.
И вот здесь-то возможна одна проблема.
Она заключается в том, что при отсутствии товарно-транспортной накладной (ТТН) налоговики "снимают" с вычета НДС, как в части приобретенных товаров, так и в части транспортных услуг.
Прежде чем разобраться в правомерности таких действий контролеров, определимся, что представляет собой ТТН.
ТТН оформляется при автомобильных перевозках груза (товара) и предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом. Об этом сказано в Указаниях по применению и заполнению форм, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 No. 78.
Этим же постановлением утвержден типовой бланк ТТН по форме No. 1-Т.
В Гражданском кодексе РФ сказано, что перевозка грузов, пассажиров и багажа осуществляется на основании договора перевозки, которым определяются условия перевозки грузов. При этом заключение договора перевозки груза подтверждается составлением транспортной накладной (ст. 784, п. 2 ст. 785 ГК РФ).
В ИАС "Консалтинг. Стандарт" подробная информация о заключении договора перевозки различными видами транспорта изложена в справке "Перевозка" раздела "Договоры".
А вот теперь рассмотрим две ситуации:
1. Товар доставляется силами поставщика.
2. Товар доставляется транспортной компанией.
1-ая ситуация: доставку произвел поставщик
В таком случае налоговики считают следующее.
Если договором поставки предусмотрена доставка товара поставщиком до получателя, то составляется товарно-транспортная накладная по форме No. 1-Т (ТТН). На возражение покупателя о том, что достаточно и наличия накладной по форме ТОРГ-12, контролеры обычно отвечают так.
Форма ТОРГ-12 применяется в том случае, если договором поставки предусмотрено получение товаров покупателем в месте нахождения поставщика, то есть в том случае, когда товар поставляется покупателю на условиях самовывоза. В том случае если договором поставки предусмотрена доставка товара до покупателя, то учет движения товаров и расчетов за их перевозку осуществляется на основании иных первичных учетных документов. К каковым и относится ТТН.
В итоге: при отсутствии ТТН налоговики "снимают" с вычета НДС по товарам, доставленным поставщиком до покупателя.
Можно ли это оспорить?
Можно. Аргументы такие:
- законодательство требует составлять ТТН, только если товар перевозит специализированная организация. Такой вывод следует из Указаний по применению и заполнению формы No. 1-Т, утв. Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 No. 78;
- оприходование товаров подтверждается не только ТТН, но и формой ТОРГ-12. То есть при наличии правильно оформленной формы ТОРГ-12 товар считается принятым к учету, а значит, одно из условий для вычета НДС выполняется.
Что касается арбитражной практики по этому вопросу.
Сразу скажем, что шансы выиграть дело есть.
Доказательством тому являются положительные решения суда (например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.09.2006 No. А33-3632/06-Ф02-4682/06-С1 по делу No. А33-3632/06; от 05.04.2006 No. А19-23680/05-40-Ф02-1291/06-С1; ФАС Северо-Западного округа от 14.05.2005 No. А56-22354/04).
Ну, а если спорить с налоговиками не хочется, советуем сразу попросить вашего поставщика оформить ТТН.
2-ая ситуация: доставку произвела транспортная организация
Поговорим о предъявлении к вычету НДС по услугам транспортной организации.
И здесь уже не все так оптимистично.
Как известно, в настоящее время право налогоплательщика на применение налогового вычета по НДС, предъявленного ему продавцом услуг, возникает при выполнении следующих условий:
- услуги приобретены налогоплательщиком для осуществления деятельности, подлежащей обложению НДС;
- у налогоплательщика имеется счет-фактура, выставленный продавцом услуг;
- услуги оприходованы.
Итак, одним из условий применения вычета по НДС является приобретение налогоплательщиком транспортных услуг для осуществления деятельности, облагаемой НДС.
При этом доказательством того, что соответствующие транспортные услуги использовались именно при такой деятельности, служат первичные документы.
ТТН является одним из документов, подтверждающим производственный характер расходов на транспортные услуги и их связь с предпринимательской деятельностью налогоплательщика. На это указали арбитры в постановлении ФАС Северо-Западного округа от
НДС
19-11-2007 00:37
Выпуск No. 3 Мини-курса "НДС для "чайников" и не только"
Тема: Счета-фактуры, книги покупок и продаж
Если вы реализовали товары (выполнили работы, оказали услуги), передали имущественные права, то не позднее 5 дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав нужно выставить счет-фактуру. Такая обязанность продавца прямо установлена п. 3 ст.168 НК РФ.
Для покупателя такой счет-фактура будет являться документом, на основании которого НДС принимается к вычету. Подробнее о вычетах НДС мы поговорим с вами в нашем следующем выпуске.
Сейчас только скажем, что вычеты по НДС позволяют уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Это можно представить в виде формулы:
Сумма НДС к уплате в бюджет = Сумма начисленного НДС - Сумма НДС к вычету
Сумма начисленного НДС - определяется налогоплательщиком исходя из налоговой базы по НДС и соответствующей ставки налога;
Сумма НДС к вычету - определяется на основании полученных от продавцов счетов-фактур по приобретенным материальным ценностям (работам, услугам).
Итак, возвращаемся к оформлению счета-фактуры.
Очень важно учитывать, что в счете-фактуре должны быть указаны все необходимые реквизиты. Перечень таких реквизитов приведен в п. 5, 6 ст. 169 НК РФ.
Если какие-либо реквизиты в счете-фактуре отсутствуют или заполнены неправильно, то НДС по такому счету-фактуре к вычету не принимается. То есть если продавец заполнил счет-фактуру неправильно, пострадает покупатель.
Форма счета-фактуры утверждена Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 No. 914. В этом же документе подробно расписано, как должны быть заполнены строки и графы счета-фактуры.
О том, как проверить правильность оформления счета-фактуры вы можете узнать из справки "Проверить правильность оформления счета-фактуры" раздела "Налог на добавленную стоимость" ИАС "Консалтинг. Стандарт".
Итак, продавец должен составить два экземпляра счета-фактуры. Один - передать покупателю, второй - зарегистрировать у себя в журнале учета выставленных счетов-фактур.
В свою очередь, покупатель регистрирует полученный счет-фактуру в журнале полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур.
Такой порядок прописан в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 No. 914 (далее - Правила).
Кроме того, покупатели должны вести книгу покупок. В ней регистрируются счета-фактуры, выставленные продавцами. Книга покупок ведется в целях определения суммы НДС, предъявляемой покупателем к вычету.
А продавцы ведут книгу продаж. В такой книге регистрируются счета-фактуры, выставленные покупателям, а также счета-фактуры, выписанные в иных случаях, когда возникает обязанность по начислению НДС.
Как правило, одна и та же фирма выступает в одном случае продавцом (к примеру, реализует товары), в другом случае - покупателем (например, потребляет услуги по транспортировке товара). Тогда фирма должна вести и книгу покупок, и книгу продаж.
Формы книги покупок и книги продаж утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 No. 914.
Обратите внимание: если в книгу покупок или продаж нужно внести изменения, связанные с записью об аннулировании счета-фактуры (к примеру, по причине того, что он составлен неправильно), то в таком случае следует оформить дополнительные листы к книге покупок или продаж.
Оформленные дополнительные листы прикладываются соответственно к книге покупок или книге продаж за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, затем пронумеровываются с продолжением сквозной нумерации страниц книги покупок или книги продаж за указанный налоговый период, прошнуровываются и скрепляются печатью (п.28 Правил).
Рассмотрим это на примере.
Бухгалтер 19 февраля 2007 г. выявил, что в книге покупок за декабрь 2006 г. зарегистрирован счет-фактура, оформленный неправильно. Это означает, что НДС по такому счету-фактуре принять к вычету нельзя. В связи с этим бухгалтер попросил продавца исправить счет-фактуру.
Продавец внес соответствующие исправления в счет-фактуру, продатировав их 28.02.2007. Сам счет-фактура возвращен в организацию 5 марта 2007 г., что подтверждается штемпелем почтового отделения на конверте.
В таком случае бухгалтер должен оформить дополнительный лист к книге покупок за декабрь 2006 г., в который он впишет данные из счета-фактуры до внесения в него изменений. В результате в дополнительном листе книги покупок будет указана новая, уменьшенная сумма вычета по НДС.
Ведь как мы уже говорили, НДС по неправильно заполненному счету-фактуре к вычету не принимается. Обратите внимание: бухгалтеру следует представить в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС за декабрь 2006 г. (в этой декларации сумма вычетов по НДС должна быть уменьшена на сумму налога поЧитать далее...
комментарии: 0
понравилось!
вверх^
к полной версии
Выпуск No. 3 Мини-курса "НДС для "чайников" и не только"
Тема: Счета-фактуры, книги покупок и продаж
Если вы реализовали товары (выполнили работы, оказали услуги), передали имущественные права, то не позднее 5 дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав нужно выставить счет-фактуру. Такая обязанность продавца прямо установлена п. 3 ст.168 НК РФ.
Для покупателя такой счет-фактура будет являться документом, на основании которого НДС принимается к вычету. Подробнее о вычетах НДС мы поговорим с вами в нашем следующем выпуске.
Сейчас только скажем, что вычеты по НДС позволяют уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Это можно представить в виде формулы:
Сумма НДС к уплате в бюджет = Сумма начисленного НДС - Сумма НДС к вычету
Сумма начисленного НДС - определяется налогоплательщиком исходя из налоговой базы по НДС и соответствующей ставки налога;
Сумма НДС к вычету - определяется на основании полученных от продавцов счетов-фактур по приобретенным материальным ценностям (работам, услугам).
Итак, возвращаемся к оформлению счета-фактуры.
Очень важно учитывать, что в счете-фактуре должны быть указаны все необходимые реквизиты. Перечень таких реквизитов приведен в п. 5, 6 ст. 169 НК РФ.
Если какие-либо реквизиты в счете-фактуре отсутствуют или заполнены неправильно, то НДС по такому счету-фактуре к вычету не принимается. То есть если продавец заполнил счет-фактуру неправильно, пострадает покупатель.
Форма счета-фактуры утверждена Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 No. 914. В этом же документе подробно расписано, как должны быть заполнены строки и графы счета-фактуры.
О том, как проверить правильность оформления счета-фактуры вы можете узнать из справки "Проверить правильность оформления счета-фактуры" раздела "Налог на добавленную стоимость" ИАС "Консалтинг. Стандарт".
Итак, продавец должен составить два экземпляра счета-фактуры. Один - передать покупателю, второй - зарегистрировать у себя в журнале учета выставленных счетов-фактур.
В свою очередь, покупатель регистрирует полученный счет-фактуру в журнале полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур.
Такой порядок прописан в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 No. 914 (далее - Правила).
Кроме того, покупатели должны вести книгу покупок. В ней регистрируются счета-фактуры, выставленные продавцами. Книга покупок ведется в целях определения суммы НДС, предъявляемой покупателем к вычету.
А продавцы ведут книгу продаж. В такой книге регистрируются счета-фактуры, выставленные покупателям, а также счета-фактуры, выписанные в иных случаях, когда возникает обязанность по начислению НДС.
Как правило, одна и та же фирма выступает в одном случае продавцом (к примеру, реализует товары), в другом случае - покупателем (например, потребляет услуги по транспортировке товара). Тогда фирма должна вести и книгу покупок, и книгу продаж.
Формы книги покупок и книги продаж утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 No. 914.
Обратите внимание: если в книгу покупок или продаж нужно внести изменения, связанные с записью об аннулировании счета-фактуры (к примеру, по причине того, что он составлен неправильно), то в таком случае следует оформить дополнительные листы к книге покупок или продаж.
Оформленные дополнительные листы прикладываются соответственно к книге покупок или книге продаж за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, затем пронумеровываются с продолжением сквозной нумерации страниц книги покупок или книги продаж за указанный налоговый период, прошнуровываются и скрепляются печатью (п.28 Правил).
Рассмотрим это на примере.
Бухгалтер 19 февраля 2007 г. выявил, что в книге покупок за декабрь 2006 г. зарегистрирован счет-фактура, оформленный неправильно. Это означает, что НДС по такому счету-фактуре принять к вычету нельзя. В связи с этим бухгалтер попросил продавца исправить счет-фактуру.
Продавец внес соответствующие исправления в счет-фактуру, продатировав их 28.02.2007. Сам счет-фактура возвращен в организацию 5 марта 2007 г., что подтверждается штемпелем почтового отделения на конверте.
В таком случае бухгалтер должен оформить дополнительный лист к книге покупок за декабрь 2006 г., в который он впишет данные из счета-фактуры до внесения в него изменений. В результате в дополнительном листе книги покупок будет указана новая, уменьшенная сумма вычета по НДС.
Ведь как мы уже говорили, НДС по неправильно заполненному счету-фактуре к вычету не принимается. Обратите внимание: бухгалтеру следует представить в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС за декабрь 2006 г. (в этой декларации сумма вычетов по НДС должна быть уменьшена на сумму налога по