Сейчас продажа квартир в новостройках пользуется особой популярностью. Да оно и понятно. Уж лучше заехать в новенький дом с хорошими коммуникациями, чем ремонтировать прогнившие трубы во вторичном жилом фонде.

Сейчас продажа квартир в новостройках пользуется особой популярностью. Да оно и понятно. Уж лучше заехать в новенький дом с хорошими коммуникациями, чем ремонтировать прогнившие трубы во втоичном жилом фонде.

Сам факт приобретения горюче-смазочных материалов еще не свидетельствует о том, что топливом был «накормлен» служебный автотранспорт. Поэтому для того чтобы подтвердить правомерность списания подобных расходов, необходимо уделить особое внимание надлежащему оформлению путевых листов.
Общие правила

Путевые листы — это первичные учетные документы, унифицированные формы которых утверждены Постановлением Госкомстата от 28 ноября 1997 года № 78. В зависимости от вида транспортных средств выделяется несколько видов «путевок»: для легковых автомобилей; для специальных автомобилей; для легкового такси; для грузовых авто; для автобусов; для автобусов необщего пользования. Необходимо помнить о том, что для контроля за движением выданных водителям документов и сдачей обработанных путевых листов в бухгалтерию применяется специализированный журнал учета по форме № 8.

Как нетрудно догадаться, чаще всего организации используют путевой лист легкового автомобиля (форма № 3). Его применение является обязательным для юридических лиц всех форм собственности, осуществляющих деятельность по эксплуатации автотранспортных средств.

Согласно указаниям по применению и заполнению данной формы, на ее основании учитывается работа легкового автотранспорта и начисляется заработная плата водителю. При этом путевой лист выписывается в одном экземпляре диспетчером или уполномоченным лицом и действителен только на один день или смену. На более длительный срок документ оформляется в случае командировки, когда водитель выполняет задание, не укладывающееся в сутки. Отметим, что маршрут движения ТС записывается по всем пунктам следования.

Заполнение раздела «Движение горючего» производится в полном объеме, по всем реквизитам, исходя из фактических затрат и показателей приборов. Соответственно, и расходы на бензин списываются по кассовым чекам, талонам или другим документам на основании путевых листов, подтверждающих обоснованность пробега.

В письме Росстата от 3 февраля 2005 года № ИУ-09-22/257 акцентируется внимание на том, что не допускается наличие в унифицированных формах незаполненных реквизитов. Примечательно, что аналогичного мнения придерживаются и судьи (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 6 августа 2008 г. № А78-3068/07-Ф02-3517/08, А78-3068/07-Ф02-3652/08 по делу № А78-3068/07).

Принимая решение в пользу налогового органа, арбитры указали на то, что в путевых листах не были отражены хозяйственные операции. Также в них отсутствовала дата, номер «путевки», печать организации, личные подписи указанных в документах лиц, содержалось неполное указание государственного регистрационного номера транспортного средства. Кроме того, в «первичке» не отражался ежедневный маршрут и пробег ТС, что не позволило установить связь между использованием автомобиля и хозяйственной деятельностью компании, связанной с получением дохода. В связи с этим служители Фемиды пришли к выводу, что ненадлежащее заполнение путевых листов не может свидетельствовать о списании в установленных пределах нормативов указанных ГСМ. Как результат, судебная тяжба оказалась для фирмы пустой тратой времени.

Вторыми по популярности по праву считаются путевые листы грузовых автомобилей (форма № 4-с и № 4-п). На основании данных документов и соответствующих товарно-транспортных накладных определяются показатели для учета работы подвижного состава и водителя, а также для начисления заработной платы водителю и осуществления расчетов за перевозки грузов.

Форма № 4-с (сдельная) применяется при осуществлении перевозок грузов при условии оплаты работы автомобиля по сдельным расценкам. Форма № 4-п (повременная) применяется при условии оплаты работы автомобиля по повременному тарифу и рассчитана на одновременное выполнение перевозок грузов до двух заказчиков в течение одного рабочего дня (смены) водителя.

Отрывные талоны путевого листа заполняются заказчиком и служат основанием для предъявления организацией — владельцем автотранспорта счета заказчику. К счету прилагают соответствующий отрывной талон.

Путевой лист остается в организации — владельце автотранспорта, в нем повторяются идентичные записи о времени работы автомобиля у заказчика и служат основанием для учета работы автомобиля в течение рабочего дня.

В случае когда при повременной оплате за работу автомобиля перевозятся товарно-материальные ценности, в «путевку» вписываются номера ТТН и прилагается один экземпляр накладной по форме № 1-Т, по итогам которых указывается количество перевезенных тонн груза и другие показатели, отражающие работу автомобиля и водителя.

Заполнение путевого листа до выдачи его водителю производится диспетчером организации или лицом, на это уполномоченным. Остальные данные заполняют работники владельца автотранспорта и заказчики. Документы по формам № 4-с и 4-п выдаются водителю под расписку уполномоченным на то лицом только на один рабочий день (смену) при условии сдачи водителем путевого листа предыдущего дня работы.

Выданная «путевка» обязательно должна Читать далее...

Все хозяйственные операции, проводимые компанией, должны оформляться оправдательными документами, за которыми, как известно, нужно глядеть в оба, причем довольно продолжительное время. Страшно представить, сколько бумаг может накопиться за пару-тройку лет. Вместе с тем у организаций есть неплохая возможность оптимизировать свой документооборот.

Электронные средства связи развиваются в настоящее время семимильными шагами. Преимущества данного способа коммуникации сложно переоценить, ведь с его помощью сотрудники компании могут получать необходимую им информацию не покидая своего рабочего места. Да и обмен электронными документами с контрагентом значительно упрощается — не надо тратить время на поездку в офис партнера или отправлять бумаги по почте. А ведь зачастую фирмы, которые сотрудничают друг с другом, находятся в разных городах или даже в разных странах. Однако можно ли использовать электронные документы в целях организации учета и налогообложения? Разобраться в данном вопросе попытались специалисты Минфина в письме от 30 сентября 2008 года № 03-02-07/1-383.
Электронный документ

В опубликованном письме финансисты напоминают, что право составлять первичные и сводные учетные документы как в бумажном, так и в электронном виде предоставлено налогоплательщикам статьей 9 Закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Однако решив пользоваться электронными документами, компания должна будет изготовить за свой счет их бумажные копии для своих партнеров, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с российским законодательством, суда и прокуратуры.

Напомним также, что статьей 17 упомянутого закона предусмотрена обязанность организации хранить всю свою бухгалтерскую отчетность не менее пяти лет. Причем в случае утери документов или каких-либо их повреждений вся тяжесть ответственности ляжет на плечи руководителя организации.

Что касается налогового законодательства, то оно также разрешает вести регистры налогового учета в электронном виде. Правда, с оговоркой, что в случае «электронного хранения» таких документов должна быть обеспечена их защита от несанкционированных исправлений.

Хранение первичных документов налогового и бухгалтерского учета следует осуществлять с применением электронной цифровой подписи, которая заменяет в данном случае собственноручную подпись уполномоченного лица (п. 1 ст. 1 Закона от 10 января 2002 г. № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи»).
А как же счет-фактура?

Как было сказано выше, изложенные правила в полной мере распространяются на бухгалтерскую «первичку», а также регистры налогового учета. Исключением в этом смысле является счет-фактура.

Дело в том, что в настоящий момент Налоговый кодекс не предусматривает для кого бы то ни было возможность выставлять при расчетах по налогу на добавленную стоимость данный документ в электронном виде. Не дает такой возможности и постановление правительства от 2 декабря 2000 года № 914, которым были утверждены правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Вместе с тем, как отмечают специалисты Минфина в письме № 03-02-07/1-383, уже в ближайшее время планируется проведение некоего пилотного проекта, в ходе которого предполагается определить организационные, технологические и иные решения, необходимые для применения электронных счетов-фактур. В случае достижения положительных результатов при проведении этого проекта чиновники планируют внести в нормативные правовые акты соответствующие изменения, позволяющие налогоплательщикам использовать счета-фактуры в электронном виде.

Проблема возмещения НДС остается одной из самых злободневных на протяжении многих лет. Проследим, к каким уловкам прибегают «контролеры» для вынесения отказов и какова судьба таких решений в разрезе арбитражной практики.

С проблемой возмещения НДС сталкиваются многие налогоплательщики, поэтому для того, чтобы избежать возможных ошибок, рассмотрим наиболее типичные ситуации, при которых налоговые органы могут отказать в возмещении «входящего» НДС.

Раскроем мнение контролирующих органов и сложившуюся арбитражную практику по этому вопросу (сводные данные по арбитражной практике см. в таблице).

1. Налоговый орган не получил подтверждение от контрагента в результате проведения встречной проверки.

Официальной позиции и разъяснений в настоящий момент нет. Из сложившейся арбитражной практики судебные решения в подавляющем большинстве случаев выносятся в пользу налогоплательщиков.

2. Проблемы в возмещении НДС при переходе организации на учет в другую налоговую инспекцию.

При вынесении решений суды стараются полностью исследовать обстоятельства дела. В ситуациях, когда налогоплательщик сменил адрес местонахождения и налоговую инспекцию, суды учитывают, кем именно были нарушены права налогоплательщика, а также обстоятельства по этому вопросу. В зависимости от этого выносятся решения о возмещении НДС как «старой» налоговой, так и по новому месту регистрации.

3. Возмещение НДС по коммунальным платежам у арендодателя, если данные платежи оплачиваются отдельно от арендной платы.

Налоговики выражают мнение, что передача электрической и тепловой энергии, воды, газа арендодателем (абонентом) арендатору (субабоненту) не облагается НДС, соответственно сумма «входного» НДС, предъявленная коммунальными службами в части услуг, потребляемых арендатором, у арендодателя вычету не подлежит.

Данная позиция является достаточно спорной, так как при правильном составлении договорных отношений суды принимают решения в пользу налогоплательщиков (см. статью Семь критериев идеального договора аренды).

4. Возмещение НДС по коммунальным платежам у арендатора, если данные платежи оплачиваются отдельно от арендной платы.

На сегодняшний день вопрос о принятии к вычету арендатором суммы «входного» НДС по компенсационным платежам за коммунальные услуги складывается явно не в пользу налогоплательщиков.

Из-за того что у арендодателя данные платежи не являются реализацией и соответственно он не вправе перевыставлять счета-фактуры, у арендатора отсутствует право на возмещение данных сумм.

В большинстве случаев арендодатели все же выставляют (перевыставляют) счета-фактуры на стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором. В данном случае возникает коллаж разных мнений, и при этом даже судебная практика разделилась на две прямо противоположные позиции (см. таблицу).

это важно

В соответствии с нормами Конституции Российской Федерации налогоплательщик не несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет (Конституционный Суд РФ).

5. Определение момента возмещения НДС по счетам-фактурам, полученным с опозданием.

Официальная позиция Минфина — вычет нужно заявлять в том налоговом периоде, в котором фактически был получен счет-фактура. Однако позиция судов совершенно противоположная — вычет следует заявлять в периоде совершения операции, то есть когда товары (работы, услуги) приняты на учет.

6. Определение момента возмещения НДС по исправленным счетам-фактурам.

Право на вычет по исправленному счету-фактуре возникает в периоде его получения — такое мнение выражено Минфином. Прямо противоположное мнение высказывают суды: право на вычет по исправленному счету-фактуре возникает в том периоде, когда был получен первоначальный счет-фактура.

7. Отказ в возмещении НДС, ранее начисленного с поступившего аванса, который в последующем был переквалифицирован в заемное обязательство.

Сделка переквалифицирована в иное обязательство, и, согласно подпункту 15 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса, операции по предоставлению займа в денежной форме не облагаются НДС. Соответственно принять к вычету НДС на основании пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса нельзя. Однако в данном случае возникает переплата по НДС, которую можно зачесть или произвести возврат из бюджета на основании статьи 78 НК РФ. Впрочем, в арбитражной практике есть и решения противоположного толка.

8. Возмещение НДС по «сверхнормативным» рекламным расходам.

Вопрос принятия к вычету НДС по нормируемым расходам является спорным уже давно. Официальная позиция: входной НДС по всем расходам, учитываемым для целей налогообложения прибыли по нормативам, должен приниматься к вычету в размере, соответствующем установленным нормативам. Существует прямо противоположное мнение, которое поддерживают суды: НДС по рекламным расходам можно зачесть в полном объеме, несмотря на то что для целей налогообложения налогом на прибыль данные расходы нормируются.

9. В декларации Читать далее...

Шеф вдруг заинтересовался такой темой, как продажа судового оборудования.
Для начала сайт изучил с различной тематикой, идентичной этой, а тепер хочет вплотную заняться этим вопросом.Не знаю, как у него получится.Ведь конкурент в этом бизнесе очень сильный - чегоони только не продают - и
спасательные шлюпки, и
судовые краны и ещё очень многое оборудование.

Сегдня ставила на балланс лари морозильные, которые шеф приобрел в интернет-магазине холодильного оборудования. Это ещё не все! На дняхещё что-то оттуда привезет. Хорошо, что все документы магазин выдал, а то я бы замучалась при неполном комплекте -а так все в порядке!

[205x205]
В рунете заработала новая социальная сеть с необычно длинным названием -
http://www.kakzdorovochtovsemyzdessegodnyasobralis.ru/
"КакЗдоровоЧтоВсеМыЗдесьСегодняСобрались.Ру". Первоначально авторы проекта планировали процитировать в доменном имени целый куплет из известной песни Олега Митяева, однако затем решили ограничиться наиболее популярными словами.

Администрация сайта и Олег Митяев уже договорились о долгосрочном сотрудничестве. Кроме того, создатели ресурса рассчитывают, что он будет занесен в книгу рекордов Гиннеса как веб-сайт с самым длинным именем в зоне Ru. Соответствующая заявка будет подготовлена в ближайшее время.

Министерство финансов РФ 29 октября проведет аукцион по размещению бюджетных средств на недельных депозитах коммерческих банков, предложив им до 100 млрд рублей. Средства будут размещаться с 30 октября по 6 ноября, минимальная ставка размещения установлена на уровне 8,00%. Банки смогут подать не более 5 заявок в ходе каждого аукциона, минимальный размер заявки - 200 млн рублей.

Ранее представители министерства сообщали, что Минфин будет уходить с аукционов, поскольку теперь ЦБ РФ имеет право размещать свои средства без залога на депозитах в коммерческих банках с целью поддержания ликвидности финансового сектора, отмечает "Газета". Минфин ввел еженедельную практику проведения депозитных аукционов с 17 апреля для поддержки ликвидности банковской системы. В настоящее время совокупный лимит на размещение временно свободных средств бюджета составляет порядка 1,5 триллиона рублей, из которых по состоянию на 24 октября размещено около 874,51 млрд рублей.

ЗНАЧЕНИЯ КОРРЕКТИРУЮЩЕГО КОЭФФИЦИЕНТА БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ К2,

УЧИТЫВАЮЩЕГО СОВОКУПНОСТЬ ОСОБЕННОСТЕЙ ВЕДЕНИЯ

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И К1 КОЭФФИЦИЕНТ - ДЕФЛЯТОР
http://www.klerk.ru/inspection/?124206

купить модем skylink

Давно хочу себе заиметь такую гламурную собачку, как йоркширский терьер. Долго я думала, смотрела и искала всевозможную информацию о данной породе, но самую полную информацию я получила ттолько на специализированном сайте. Теперь я точно знаю все или почти все об этой породе и уже определилась с питомником для покупки щенка.

ЗАЧАТИЕ, БЕРЕМЕННОСТЬ, РОДЫ

Организация, которая является плательщиком налога на прибыль, получила беспроцентный займ. Является ли экономия на таком кредите внереализационным доходом?
Лиляева А., бухгалтер

Проценты по долговым обязательствам, по мнению Минфина, высказанному в письме от 2 апреля 2008 г. № 03-03-06/1/245, не могут рассматриваться для целей налогообложения прибыли в качестве доходов или расходов по реализации услуг. Кроме того, статьями 40 и 250 Налогового кодекса не предусмотрен порядок оценки дохода в виде экономической выгоды при получении беспроцентного займа исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 Кодекса. А вследствие того, что «прибыльной» главой 25 главного налогового закона порядок определения дохода в виде экономической выгоды, равно как и ее оценки, не установлен, экономия на процентах при получении «бесплатного» займа в составе внереализационных доходов
не учитывается.
ЛЮБЫЕ готовые статьи

В настоящее время из уст отдельных законодателей частенько можно услышать о том, что трудовая книжка — это пережиток советского прошлого, от которого пора бы уже избавиться. Однако по сей день основным документом о профессиональной деятельности и стаже работника является его «трудовая».

Правила хранения и учета трудовых книжек прописаны в постановлении правительства от 16 апреля 2003 года № 225 «О трудовых книжках» (далее — Правила). Согласно данному документу как фирмы, так и индивидуальные предприниматели обязаны вести трудовую книжку на каждого сотрудника, проработавшего у них свыше пяти дней (п. 3 Правил). Безусловно, речь в данном случае идет о тех работниках, для которых данная организация или ПБОЮЛ являются основным местом службы. При этом в обязанности работодателя входит не только правильно и своевременно оформлять книжку, но и завести новую, если сотрудник нигде раньше не работал или попросту потерял ее. Причем сделать это необходимо в недельный срок со дня его приема на работу (п. 8 Правил). А значит, фирма постоянно должна иметь в наличии необходимое количество бланков трудовых формуляров и вкладышей в них (п. 44 Правил).
Закупаем и выдаем

Трудовые книжки являются защищенной полиграфической продукцией, поэтому просто закупить их в магазине не получится. Образцы данного формуляра и вкладыша в него, а также Порядок обеспечения ими работодателей утверждены приказом Минфина от 22 декабря 2003 года № 117н. Поставщиком подобных бланков может выступать либо сам ГОЗНАК, либо иные распространители, отвечающие требованиям, установленным этим объединением. Именно у них, на договорной основе и за плату, работодатели и должны «запасаться» трудовыми книжками. Впрочем, пунктом 47 Правил предусмотрено, что сотрудник должен оплатить, внеся деньги в кассу, предоставленный ему трудовой формуляр, причем в размере, равном расходам работодателя на его приобретение. С согласия сотрудника стоимость бланка также можно удержать из его заработной платы. Правда, существуют и такие ситуации, при которых работодатель просто не имеет права взимать плату за выдачу трудовых формуляров, например:

* при массовой утрате трудовых книжек работодателем в результате чрезвычайных ситуаций, как то: при экологических и техногенных катастрофах, стихийных бедствиях, массовых беспорядках и других чрезвычайных обстоятельствах (п. 34 Правил);
* при неправильном первичном заполнении трудовой книжки или вкладыша в нее (п. 48 Правил);
* при порче бланка не по вине работника (п. 48 Правил).

Нередко у организаций вызывает затруднения бухгалтерский учет операций по приобретению и выдаче трудовых книжек, поэтому остановимся на нем поподробнее.

В данном случае следует иметь в виду, что «продажа» подобных формуляров не относится к основному виду деятельности фирмы. Следовательно, учитывать купленные бланки следует на счете 10 «Материалы», субсчет 12 «Прочие материалы», а не на счете 41 «Товары». Аналогичным образом стоимость формуляров при их выдаче списывается не на счет продаж, а проводится через счет 91 «Прочие доходы и расходы». Тем не менее обратите также внимание, что по мнению Минфина выдача подобных бланков работникам за плату является реализацией товаров, а значит, подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке (письмо Минфина от 26 сентября 2007 г. № 07-05-06/242).

Помимо прочего, бланки трудовой книжки имеет смысл отражать на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности», поскольку пунктом 42 Правил установлено, что они должны храниться в организации как документы строгой отчетности.

Пример

ООО «Контур» 1 октября 2008 г. приобрело 20 бланков трудовых книжек по цене 177 руб. за штуку (в том числе НДС — 27 руб.). 10 октября 2008 г. на работу был принят П.В. Мельников, который ранее нигде не работал. В бухучете операции будут отражены следующим образом:

1 октября 2008 г.:

Дебет 10-12 Кредит 60
— 3000 руб. (150 руб. × 20 шт.) — получено 20 бланков трудовых книжек по цене 150 руб.;

Дебет 19 Кредит 60
— 540 руб. (27 руб. × 20) — учтен НДС, предъявленный продавцом;

Дебет 006
— 20 руб. — оприходовано 20 бланков трудовой книжки по условной оценке в 1рубль;

Дебет 60 Кредит 51
— 3540 руб. — оплачены полученные бланки;

Дебет 68 Кредит 19
— 540 руб. — предъявлен к вычету НДС.

10 октября 2008 г.:

Кредит 006
— 1 руб. — списан выданный сотруднику бланк;

Дебет 73 Кредит 91-1
— 177 руб. — возмещение стоимости выданного сотруднику бланка трудовой книжки;

Дебет 91-2 Кредит 68
— 27 руб.- начислен НДС с возмещения стоимости книжки;

Дебет 70 Кредит 73
— 177 руб. — удержана стоимость бланка из зарплаты нового сотрудника.

Информацию обо всех операциях, связанных с получением и расходованием трудовых книжек, с указанием серии и номера каждого бланка, необходимо отражать в соответствующей приходно-расходной книге по их учету (п. 41 Правил). Форма данного документа приведена в Приложении 2 к постановлению Минтруда от 10 октября 2003 г. № Читать далее...

Не секрет, что начало каждого года — самая горячая пора для бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов. Это время подготовки годовой отчетности. Однако отслеживание новшеств, которые необходимо принять к сведению при составлении очередного годового отчета, начинается задолго до установленной даты его сдачи. Ведь изменения законодательства приходится учитывать уже в текущей работе, тем более, что 2008 год как никогда богат на изменения налогового законодательства, которые нужно иметь в виду при составлении и сдаче годовой отчетности.

Данная статья поможет разобраться, в чем заключаются принципиальные отличия годового отчета 2008 от предыдущих.
Новая декларация по налогу на прибыль. Какую информацию нужно кодировать?

По налогу на прибыль организации отчитываются по новой форме (утв. приказом Министерства финансов РФ от 05.05.2008 № 54н), начиная с отчетности за полугодие или шесть месяцев. Напомним, что помесячно сдают декларации компании, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли (п. 2 ст. 285 НК РФ). Перейти на такой метод исчисления — право фирмы.

Изменения коснулись порядка заполнения декларации. Помимо привычных кодов регионов, в декларации теперь нужно указывать и другие коды. Например, определяющие отчетный (налоговый) период. Так, например, числа 35–46 предназначены для компаний, сдающих декларации помесячно. Они обозначают соответственно месяцы с января по ноябрь и декларацию за год.

Также введено кодирование способа представления декларации (коды от 01 до 10): на бумажном носителе (по почте) — код 01, на бумажном носителе (лично) — код 02, на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично) — код 03, по телекоммуникационным каналам связи и т. д.

При представлении уточненной декларации на титульном листе теперь указывают номер корректировки.

Значительно изменилась и сама форма декларации: многие графы исчезли, некоторые заменены, появились новые.

Более подробно о форме и порядке заполнения новой декларации по налогу на прибыль и другим существующим налогам можно узнать из пособия по составлению налоговой и бухгалтерской отчетности «Годовой отчет 2008» под редакцией В.И. Мещерякова. В этом издании также детально рассмотрено содержание всех форм бухгалтерской отчетности и на примерах показан порядок их заполнения.
Отчетность по налогу на имущество. Была одна форма, стало две

Приказ Минфина России от 20.02.2008 № 27н утвердил формы отчетности по налогу на имущество организаций. Документ содержит налоговую декларацию и расчет авансовых платежей. Это наиболее существенное отличие от старой декларации, которая объединяла в себе обе формы.

Нововведения также коснулись строк и разделов декларации и расчета авансовых платежей. Изменения, в частности, связаны с новым порядком определения среднегодовой стоимости имущества: на 31 декабря текущего года, а не на 1 января следующего года, как было раньше.

Также существенно изменилась форма титульного листа: упразднена его вторая страница. Она содержала информацию о данных руководителя (главбуха, уполномоченного представителя), если у него нет ИНН.

Указанные новые формы отчетности применяют, начиная с представления налоговых расчетов по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за I квартал 2008 года.
Бухгалтерская отчетность. Больше сведений в пояснительной записке

Хотя сами формы бухгалтерской отчетности не изменились, тем не менее, некоторые новшества законодательства при их заполнении бухгалтеру нужно будет учесть. Так, например, вступили в силу новые Положения по бухгалтерскому учету:

* 14/2007 «Учет нематериальных активов» (приказ Минфина России от 27.12.2007 № 153н);
* 11/2008 «Информация о связанных сторонах» (приказ Минфина России от 29.04.2008 № 48н).

ПБУ 14/2007 не претерпело значительных изменений по сравнению с предыдущим — 14/2000. Законодатели ограничились лишь незначительной правкой. Так, например, по всему тексту нового ПБУ «договор уступки прав» был заменен на «договор об отчуждении исключительного права».

Но есть также существенные моменты, которые бухгалтеру нужно иметь в виду при составлении отчетности. В частности, теперь не признают нематериальными активами организационные расходы. То есть затраты, связанные с образованием фирмы.

Что касается ПБУ 11/2008, то здесь изменения более масштабны. Напомним, что информацию о связанных сторонах отражают в пояснительной записке. Ранее это нужно было делать на основе ПБУ 11/2000 «Информация об аффилированных лицах».

Помимо уже названных аффилированных лиц в пояснительной записке нужно также отражать сведения о:

* фирмах и предпринимателях, с которыми ведется совместная деятельность;
* негосударственном пенсионном фонде, который действует в интересах работников компании;
* негосударственном пенсионном фонде, действующем в интересах работников фирмы, которая является для вашей компании связанной стороной.

Кроме того, расширился объем информации, Читать далее...

Недавно на рассмотрение Госдумы России поступил законопроект, устанавливающий максимальные размеры пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам на 2009–2011 годы. Чиновники предлагают в 2009 году платить больничные в размере не более 18 270 рублей, в 2010 году — 20 030 рублей, в 2011 году — 21 390 рублей. Что же касается максимального размера декретных, то он составляет на три последующих года 25 390, 27 170 и 29 020 рублей соответственно. Согласятся ли парламентарии с такими цифрами, покажет время.

В положение об оплате труда нашей фирмы включены все виды премий, которые получают сотрудники: за высокие трудовые показатели, к юбилейным датам и т. д. Недавно премировали одного из наших лучших работников в связи с пятидесятилетием. Нужно ли начислять ЕСН на эту премию?
Наталия Сухорукова, бухгалтер, г. Мариинск, Кемеровская область
Мы — некоммерческая организация. В августе выплатили сотрудникам премии за счет средств, безвозмездно полученных от учредителя. Следует ли начислить ЕСН на выплаченные суммы?
Галина Калимулина, бухгалтер, г. Уфа

Эти два вопроса заданы по острым моментам налогообложения премиальных выплат. Ответ на них мы решили объединить, поскольку все, что связано с выплатами работникам, актуально всегда.

Порядок налогообложения премий зависит от ряда условий: за что или в связи с чем организация поощряет своих сотрудников, какими документами оформлен порядок премирования в компании, за счет какого источника выплачивают премии, в ряде случаев важно учесть, коммерческой или некоммерческой является организация...

Итак, обо всем по порядку.
Какие бывают премии

Премии, выплачиваемые организацией, бывают двух видов.

Первый — это премии, выплачиваемые за труд, другими словами, зарплата. А заработная плата — это все выплаты работнику за выполнение им трудовых обязанностей (ст. 129 ТК РФ).

Второй — это премии непроизводственные: к профессиональным праздникам, праздничным датам, юбилеям компании и сотрудников и т. п. Такие выплаты зарплатой не являются.
Как различают премии

На практике производственные и непроизводственные премии различают по определенным признакам (см. таблицу 1). Знание этих различий убережет компанию от ошибок с налогообложением премий.
Таблица 1 Производственная премия
(часть заработной платы) Поздравительная или поощрительная премия непроизводственного характера
(не является заработной платой)
Установление порядка выплаты (размер, периодичность и т. д.)
Обязательно Не обязательно
Обязательность выплаты
Гарантирована Гарантирована, если это условие включено в коллективный (трудовой) договор
Связь с должностными обязанностями и трудовыми достижениями работника
Необходима Нет
Форма выплаты
Денежная. Может быть в натуральной форме, если размер не превысит 20 процентов от месячного заработка, это условие включено в трудовой договор с работником и есть его письменное заявление (ст. 131 ТК РФ) Денежная, натуральная
Замена моральным поощрением (вынесение на доску почета, грамота и т. д.)
Не допускается Допускается
Периодичность выплаты
Регулярно (ежемесячно, ежеквартально, годовая), разовая Разовая
Применение районных коэффициентов и процентных надбавок за стаж
Обязательно Не применяется
Запись в трудовую книжку
Не вносят Можно вносить
Формулировка во внутреннем документе
«За достижение конкретного показателя премирования» «В связи с определенным событием»
Учет в среднем заработке
Учитывается (постановления Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, от 15 июня 2007 г. № 375) Не учитывается
Не ошибиться с налогами

В бухучете производственные премии являются расходами по обычным видам деятельности, а в налоговом — расходами на оплату труда.

Непроизводственные премии учитывают в прочих расходах, если выплату произвели в текущем периоде, или относят на счет нераспределенной прибыли прошлых лет, если выплачивают по решению собственника из специального фонда. В налоговом же учете такие премии в расходах не учитывают. Плату за труд работнику определяют трудовым договором в соответствии с действующей у организации системой оплаты труда. Систему оплаты труда и премирования устанавливают коллективным договором, соглашениями, положением об оплате труда (ст. 135 ТК РФ). Разовые, «поздравительные» премии в них включать не нужно. Но многие организации это делают. А некоторые, наоборот, выплачивают производственные премии, о которых ничего не сказано во внутренних документах компании.

Все это может привести к негативным налоговым последствиям (см. таблицу 2).
Таблица 2 Налоги Производственная премия
(часть заработной платы) Поздравительная или поощрительная премия
(не является заработной платой)
Налог на прибыль 1. Признается расходами на оплату труда в составе расходов, связанных с производством и реализацией (п. 2 ст. 255 НК РФ).
2. Не признается расходами на оплату труда, если выплачена помимо выплат, упомянутых в нормативных актах компании (ст. 255 НК РФ). Не признается в налоговых расходах, даже если упомянута в нормативных актах компании (ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ)
ЕСН и обяза-
тельные пенсионные взносы Облагается во всех случаях, поскольку является платой за труд (п. 1 ст. 236 НК РФ) Не облагается, если не может быть отнесена на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль (п. 3 ст. 236 НК РФ)

Порядок налогообложения ЕСН премий, выплаченных за счет целевых средств, разъясняется в письме Минфина России от 14 июля 2008 г. № 03-04-06-02/769.
Премируем за счет денег, полученных от учредителя

У Читать далее...

Каждый человек способен совершить ошибку, но для бухгалтеров даже самый небольшой просчет может повлечь огромные финансовые проблемы. Уберечь от неприятных последствий неверного решения и сгладить конфликт с потерпевшей стороной сумеет страхование профессиональной ответственности.
Страховка для избранных

Любая профессиональная деятельность связана с риском. В одном случае опасности подвергается сам работник, в другом — окружающие его люди. От рисков, которые грозят человеку на его рабочем месте, по закону должен страховать работодатель, но с риском причинения вреда третьим лицам дело обстоит иначе.

Уже достаточно давно на рынке страховых услуг существуют предложения застраховать профессиональную деятельность юристов, аудиторов, бухгалтеров, врачей, риэлторов и людей ряда других профессий, где

непреднамеренное упущение, ошибка, совершенная в ходе выполнения служебных обязанностей, может повлечь за собой нанесение вреда здоровью или имуществу клиента. Возмещение ущерба, причиненного третьим лицам, больно ударит по карману незадачливого работника. А по заверениям многочисленной рекламы, заключив договор страхования профессиональной ответственности с компанией-страховщиком, специалист получит возможность избежать финансовых проблем.

Правда, для бухгалтеров страхование ответственности — путь довольно тернистый. К примеру, крупные страховые компании не оформляют полис страхования ответственности штатных бухгалтеров, работающих по трудовому договору. Объясняют это тем, что в данном случае отношения сотрудника с работодателем регулируются Трудовым, а не Гражданским кодексом. Заключить соглашение со страховыми компаниями бухгалтер может, только если он зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и оказывает услуги по ведению бухучета. Либо когда он работает в консалтинговой фирме по гражданско-правовому договору и оказывает сторонним организациям услуги по ведению или восстановлению бухгалтерского учета.

Для выяснения причин такой несправедливости по отношению к нашим дорогим читателям «Московский бухгалтер» обратился в страховую компанию «Росгосстрах». Один из сотрудников организации рассказал, почему страховщики так неохотно берутся за бухгалтерские дела:

— Проблема в том, что с каждым подобным клиентом требуется проводить отдельную и тщательную работу, оценивать его квалификацию, рассматривать обороты деятельности компании. В данный момент не существует какой-либо готовой формы для страхования профессиональной ответственности бухгалтеров, поэтому приходится каждый случай разбирать индивидуально. А это слишком тяжело и крайне рискованно.

В результате предложений по страхованию бухгалтеров мало, но они все же есть. Например, в «Русской страховой компании» не боятся брать на себя ответственность по возмещению возможного вреда, причиненного по вине специалиста:

— В нашей компании страхуются имущественные интересы бухгалтера, которые связаны с обязанностью возместить ущерб третьим лицам. Непреднамеренные ошибки при составлении бухгалтерской отчетности, расчете налогов — все это страховые случаи, которые подпадают под возмещение убытков.

Средняя сумма годовых тарифов по страхованию профессионального риска бухгалтеров колеблется от 0,7 до 3 процентов от суммы страховой выплаты. На размер тарифа влияет стаж работы клиента, годовой оборот компании, в которой он осуществляет профессиональную деятельность, род услуг, оказываемых бухгалтером, и оформленные страховые случаи, при наступлении которых специалистом возмещается ущерб. Договоры страхования ответственности заключаются на суммы от 100 000 до 500 миллионов рублей.
Юридические нюансы

При заключении договора страхования необходимо обратить внимание на некоторые существенные условия, которые должны быть соблюдены в обязательном порядке. Во-первых, в соглашении четко прописывается предмет договора. Во-вторых, существенными являются условия, касающиеся предмета договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых, по заявлению одной из сторон, должно быть достигнуто соглашение (ст. 432 ГК).

При заключении договора имущественного страхования между страхователем и страховщиком должно быть достигнуто соглашение (ст. 942 ГК):

* об определенном имуществе либо ином имущественном интересе, являющемся объектом страхования;
* о характере события, на случай наступления которого осуществляется страхование (страхового случая);
* о размере страховой суммы;
* о сроке действия договора.

Пределы возмещения

Нужно отметить, что страховые компании не всегда возмещают убытки. Причинами отказа выполнить обязательства по страховому договору для бухгалтеров могут стать следующие случаи. Во-первых, клиент нарушил свои обязательства по договору страхования. Например, не уплатил страховой взнос, скрыл информацию или сообщил заведомо ложные сведения об объекте страхования и т. д. Во-вторых, произошедшее Читать далее...

До 20-го октября все без исключения плательщики НДС должны были перечислить в бюджет сумму налога за три прошедших месяца. В условиях финансового кризиса огромный «квартальный» платеж мог стать убийственным для большинства фирм. Очевидно, не желая доводить до банкротства и без того переживающий нелучшие времена бизнес, чиновники в экстренном порядке изменили порядок уплаты этого налога.

14 октября 2008 года вступил в силу принятый накануне Закон от 13 октября 2008 года № 172-ФЗ «О внесении изменения в статью 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Суть вносимой данным нормативным актом поправки касается порядка перечисления в бюджет налога на добавленную стоимость всеми без исключения его плательщиками. Отныне вместо одного общего платежа по итогам квартала они будут уплачивать исчисленные суммы НДС в рассрочку — в течение трех месяцев, равными долями. Причем уже за III квартал текущего года налог нужно будет перечислить по новой схеме, то есть до 20 октября, 20 ноября и 20 декабря сего года соответственно. Данный способ уплаты будет применяться и в последующих периодах. А вот на порядке отчетности новый закон никак не сказался: как и прежде, подавать декларацию по НДС нужно по итогам квартала.
Про поправки и не только…

Сам по себе текст закона умещается на одной странице. Вместе с тем скорость, с которой данный нормативный акт был рассмотрен и принят (первое чтение документ успешно прошел 8 октября, а 14 октября «готовый» закон уже был опубликован), не может не удивлять. С одной стороны, такая спешка отчасти объяснялась приближающимся сроком уплаты — 20 октября; следовательно, и Госдума, и Совет Федерации должны были успеть ввести его в действие хотя бы немного заранее. С другой стороны, при разработке нового правила явно забыли о некоторых нюансах.

Первый из них лежит буквально на поверхности: как быть, если сумма налога к уплате не делится на 3? Ответ на этот вопрос прозвучал в разъяснениях, опубликованных на сайте Федеральной налоговой службы. Специалисты ведомства пришли к выводу, что в подобной ситуации округление частного в большую сторону проводится в последнем месяце уплаты.

Пример

Сумма НДС за III квартал 2008 года у ООО «Альфа» составила 25 000 рублей. Она отражается по строке 040 раздела 1 налоговой декларации по НДС.

Расчетная сумма ежемесячного платежа составит 8333,3(3) рубля (25 000 : 3).

До 20 октября и 20 ноября соответственно фирма заплатит по 8333 рубля.

До 20 декабря ей необходимо перечислить 8334 рубля.

В разъяснениях налоговиков также отмечается, что плательщик НДС может перечислить по первому или второму сроку уплаты большую сумму, то есть ограничиваться 1/3 от исчисленного налога вовсе не обязательно. Вместе с тем занижать сумму ни в первый, ни во второй месяц нельзя. Это будет считаться нарушением и повлечет за собой «применение комплекса мер принудительного взыскания, а также обеспечительных мерение частично решило для фирм проблему неравномерной реализации (например, если в одном месяце квартала образовался «гигантский» НДС к уплате, а в следующем такая же большая сумма — на вычет), однако добавило неудобств, связанных с необходимостью перечислять налог «малоподъемными» суммами. Сейчас же, с введением в силу закона № 172-ФЗ, должна решиться и эта проблема.

Впрочем для некоторых фирм, чья сумма НДС к уплате не является слишком большой даже по итогам квартала, вполне возможно, более выгодным окажется придерживаться существовавшего до сих пор порядка. А проще говоря — уплачивать сразу всю сумму налога. Несмотря на отсутствие в Кодексе четкого тому подтверждения, налоговики склонны считать способ расплачиваться с бюджетом в рассрочку правом фирмы, а не обязанностью. А это означает, что по собственной воле фирма может отказаться от применения новой поправки и перечислять в бюджет весь НДС единой «платежкой». Косвенно подтверждает правильность такого подхода и тот факт, что в законе не содержится каких-либо положений, касающихся тех (пусть и немногих) плательщиков, которые все же успели расплатиться с бюджетом за III квартал «по полной программе» еще до вступления в силу закона. Совершенно очевидно, что вносить повторные платежи в ноябре и декабре их никто не заставит.