С 1 января вступает в силу новый порядок определения статуса налогоплательщика


С 1 января 2007 года вступает в силу новый порядок определения статуса налогоплательщика как налогового резидента. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс были приняты Госдумой в этом году. Предполагалось, что эти изменения освободят бухгалтеров от двойной работы. Однако все оказалось не так просто. Решив одну из проблем, законодатели создали новую.

Напомним, что по существующим правилам иностранный сотрудник может быть признан налоговым резидентом только в том случае, если он в течение календарного года провел на территории России не менее 183 дней. Резидент, в отличие от нерезидента, платит подоходный налог по ставке 13 процентов и имеет право на получение вычетов. Но с наступлением нового года сейчас "резидентство" прерывается. Пока сотрудник не проведет указанный срок (183 дня) в России, подоходный налог ему должны начислять по ставке 30 процентов как нерезиденту. А после пересчитывать по ставке 13 процентов.

В новом году процедура изменится. Для признания налоговыми резидентами иностранцев, как и раньше, будет достаточно находиться на территории Российской Федерации 183 дня, но не календарного года, а в течение двенадцати месяцев, которые начинаются или заканчиваются в текущем налогом периоде. Это избавит бухгалтеров от необходимости пересчитывать налог.

Однако новый порядок определения статуса налогоплательщика наряду с этим содержит в себе и отрицательные моменты, которые обещают добавить головной боли налогоплательщикам. Дело в том, что раньше физическое лицо, получив статус резидента, уже не могло его утратить. А с 1 января 2007 года это становится возможным.

Учетная политика – 2007


С наступлением нового года компании устанавливают либо меняют свою учетную политику. Как известно, при оформлении этого документа бухгалтеру необходимо учесть все изменения, которые произошли в законодательстве за последний год. Рассмотрим, какие поправки нужно будет внести в учетную политику на 2007 год в связи с основными новшествами бухгалтерского и налогового учета.




Вносим изменения

Поменять учетную политику можно лишь в определенных случаях. Они перечислены в пункте 16 Положения по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” ПБУ 1/98 (утверждено приказом Минфина России от 09.12.98 № 60н). Учетную политику меняют при:


изменении законодательства или нормативно-правовых актов по бухучету;

разработке фирмой новых способов ведения бухучета;

значительном изменении условий деятельности фирмы (например, в связи с реорганизацией, сменой собственников и т. д.).

Изменение учетной политики для бухучета должно вводиться с 1 января (начала финансового года). Причем его нужно утвердить приказом руководителя фирмы. Делают это до 31 декабря текущего года. “Налоговую” учетную политику обычно меняют с начала налогового периода по тому или иному налогу.

По большинству налогов это год. В статье 313 Налогового кодекса приведены исключения из данного правила. Это случаи, когда меняются:


законодательство о налогах и сборах (учетную политику корректируют не ранее вступления в силу изменений законодательства);

те или иные методы налогового учета.



Бухгалтерская учетная политика

Учетную политику для бухучета можно представить в виде двух разделов:

организационно-технического. В нем отражают структуру бухгалтерии, форму бухучета (например, журнально-ордерная или автоматизированная), порядок и сроки проведения инвентаризации и т. д.

методологического. В нем указывают способы и методы ведения бухучета (в частности, основных средств, нематериальных активов, материалов), приводят рабочий План счетов.

Рассмотрим порядок формирования некоторых элементов учетной политики в свете изменений 2006 года. Начнем с учета основных средств. Напомним, что в ПБУ 6/01, которое регулирует их учет, приказом Минфина России от 12.12.2005 № 147н были внесены значительные изменения. Главная поправка – объекты, которые подпадают под определение основных средств, но с первоначальной стоимостью не более 20 000 рублей за единицу, могут быть учтены как материально-производственные запасы. Конкретную величину лимита в пределах данной суммы фирма должна определить в учетной политике. При этом необходимо помнить, что в налоговом учете не признается амортизируемым то имущество, стоимость которого не превышает 10 000 рублей. Для того чтобы сблизить два учета, можно установить в бухгалтерской учетной политике такой же пониженный лимит. Также нужно закрепить в учетной политике способ начисления амортизации основных средств. Добавим, что упомянутым приказом был изменен порядок расчета амортизации при использовании способа уменьшаемого остатка. Как и прежде, ее определяют, исходя из остаточной стоимости основного средства на начало отчетного года и нормы амортизации, рассчитанной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения. С 2006 года данный коэффициент фирма вправе установить самостоятельно. Причем он не должен превышать трех. Кроме того, нужно определить, на каком счете будет учитываться купленная недвижимость, документы по которой переданы на госрегистрацию: 01 “Основные средства” или 08 “Вложения во внеоборотные активы”. Однако при любом варианте учета, если здание эксплуатируется фирмой, его стоимость облагают налогом на имущество.

Один из элементов методологического раздела учетной политики – План счетов бухучета. Все организации должны руководствоваться действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Фирмы могут применять типовой План, не внося в него изменений. Если в силу специфики финансово-хозяйственной деятельности компании необходимо открыть дополнительные субсчета, в том числе аналитического учета, нужно утвердить рабочий План счетов. Он будет считаться приложением к учетной политике. Недавно в План счетов бухучета были внесены изменения (приказ Минфина России от 18.09.2006 № 115н). Суть их такова: прочие доходы и расходы не надо делить на операционные, внереализационные и чрезвычайные. Поэтому отражать все затраты и поступления (в т. ч. и чрезвычайные), которые не относятся к основной деятельности, нужно на счете 91. При формировании учетной политики на 2007 год можно закрыть все субсчета к счету 91, с помощью которых прочие доходы и расходы подразделялись на операционные и внереализационные. Правда, делать это необязательно. Ведь никто не запрещает детализировать те или иные затраты так, как нужно фирме. А значит, организация может продолжить работать с применением субсчетов к счету 91. При этом субсчет “Чрезвычайные доходы и расходы” счета 99, если он был открыт, закрывают Читать далее...

Когда можно уменьшить ЕНВД?
Сколько удастся сэкономить?
Как снизить налог, если у вас работают совместители?
Новое от Минфина

Начисляющим вмененный налог от численности сотрудников могут пригодиться советы Минфина России из письма от 14 августа 2006 г. № 03-11-04/3/370. Финансисты указали: если «вмененщик» нанял предпринимателей, то в расчете ЕНВД они не учитываются1.

Пример 1

Олег Сергеев владеет автомастерскими, где, кроме него, работают 17 человек. Среди них шофер, менеджер по заказам и бухгалтер. С каждого предприниматель платит ЕНВД. Определим его, исходя из ежемесячного дохода (12 000 руб.), индекса-дефлятора (1,132), местного коэффициента (1) и ставки (15%). За одного человека налог равен 2038 руб. в месяц (12 000 руб. х 1,132 х 1 х 15%). За троих – 6114 руб. (2038 х 3). Сергеев может захотеть оформить людей, как ПБОЮЛ, оказывающих ему услуги. Тогда за них не нужно начислять ЕНВД. Налоги станут взиматься с новоявленных предпринимателей, но у них нет авторемонтной деятельности, где максимален ЕНВД. Отчисления в бюджет, скорее всего, уменьшатся.

Тех, кто занят авторемонтом, не следует регистрировать ПБОЮЛ. Тут налог не снизится.

Особенности экономии

Чиновники, столкнувшись с экономией, зададут вопрос, – можно ли работу зарегистрированных людей назвать предпринимательской? Она должна быть самостоятельной и выполняемой на свой риск, – следует из статьи 2 ГК РФ. У бухгалтера, помогающего за стабильную зарплату, такого риска нет. Его не стоит переводить в предприниматели. Это же относится ко всем, у кого заработок зависит от отработанного времени.

Иное дело – водитель, когда ему платят за количество поездок. Он может стать предпринимателем, если работает на своей машине. Причем, стоимость бензина, запчастей он оплачивает за свой счет. Заказчик (в примере Олег Сергеев) компенсирует расходы не напрямую, а включая в цену доставки. Это докажет, что водитель – предприниматель, выполняющий транспортные услуги. У него ежемесячный доход для ЕНВД – 6000 рублей с машины, а сам налог – 1019 рублей (6000 руб. х 1,132 х 15%). Он вдвое меньше, чем при авторемонте.

Менеджеры по сбору заказов зачастую оказывают посреднические услуги для своего нанимателя. Трудятся они обычно за процент, к которому иногда добавляется небольшое фиксированное вознаграждение. Риск налицо – не сумев привлечь клиентов, человек не получит денег. Та же система оплаты может быть у рекламных агентов и некоторых других. Их можно оформлять предпринимателями, памятуя об общем ограничении. Составляя договор с ПБОЮЛ, не указывайте, что он обязан работать, к примеру с 9 до 18. График лучше обговаривать устно. Еще предпринимателям не выдаются больничные и отпускные.

Налог по совместителям

Другое письмо Минфина России (от 14 июня 2006 г. № 03-11-05/143) предназначено для тех, у кого часть сотрудников занята неполный рабочий день.

Пример 2

С декабря владелец парикмахерской нанял уборщицу на два часа в день. Также приглашен ученик парикмахера, – на четыре дня в неделю по четыре часа. С ними выгодно оформить трудовые договора, то есть те, где имеются ссылки на ТК РФ. В них нужно внести загрузку человека и от нее станет зависеть ЕНВД. В декабре загрузка двух сотрудников 116 часов. Зная это, мы определим количество отработанных человеко-дней. Нам следует разделить 116 на среднюю продолжительность рабочего дня – 6,67 часа (при шестидневной рабочей неделе)2. Получим 17,4. Разделив их на количество рабочих дней в декабре (21), выясним среднюю численность – 0,83 человека (17,4 : 21). Для ЕНВД она округляется (письмо Минфина России от 3 июля 2006 г. № 03-11-04/ 3/330) и в расчете учитывается один сотрудник.

Если бы в договоре и табелях не указывался сокращенный день, то ЕНВД пришлось начислять за двух человек. Также удвоенный налог вынуждены платить те, кто оформил соглашения о возмездном оказании услуг.


--------------------------------------------------------------------------------

Налог считается от численности физических лиц. А на ПБОЮЛ распространяются те же правила, что и на фирмы (п. 3 ст. 23 ГК РФ),– указали в Минфине России.
Правила расчета даны в пунктах 87.3 и 88 Порядка, утвержденного постановлением Росстата от 3 ноября 2004 г. № 50. Там же сказано, что при пятидневке средняя продолжительность рабочего дня обычно принимается за восемь часов.
Версия для печати Переслать

Автор: Новикова Инна Юрьевна, Белякова Варвара Викторовна
ООО «Аудит, консалтинг и право+»

Поскольку приближается период, когда организации могут предоставить заявления в ИМНС на переход на «упрощенку» с 1 января 2007г., необходимо еще раз вспомнить критерии, по которым принимается решение: могут применять организации и индивидуальные предприниматели этот режим налогообложения или нет.
Устанавливает их ст. 346.12 НК РФ. Условно эти критерии можно разделить на:

1) количественные (величина полученного дохода, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, являющихся амортизируемым имуществом, средняя численность работников, доля участия других организаций в уставном капитале);

2) качественные (виды осуществляемой деятельности, наличие филиалов, представительств, иных обособленных подразделений).

Рассмотрим эти критерии более подробно.

Итак, первое: величина полученного дохода

Необходимо просчитать возможности своего бизнеса на 2007г., так как одно из главных условий, которое должна соблюдать организация, которая хочет перейти на УСНО (и, что не менее важно, в дальнейшем продолжать работать в рамках данного налогового режима), - это величина ее дохода.

В п. 2 ст. 346.12 НК РФ установлено, что за 9 месяцев года, предшествующего началу применения упрощенной системы налогообложения (в нашем случае 2006г.), доход организации не должен превышать 15000000 руб. Эта величина подлежит индексации на индекс-дефлятор, который на 2006г. установлен в размере 1,132 (Приказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2005г. №284).

Таким образом, по состоянию на 30 сентября 2006г. скорректированный критерий составляет 16 980 000 руб. (15 000 000 руб. x 1,132). Доход организации не должен превышать эту сумму.

Лимит дохода включает в себя:

- доход от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, рассчитанный в соответствии со ст. 249 НК РФ;

- внереализационные доходы, рассчитанные по правилам ст. 250 НК РФ.

Доход при этом, определяется по данным налогового, а не бухгалтерского учета, причем исходя из того метода признания доходов и расходов (начисления или кассового метода), который фактически применялся будущим субъектом «упрощенки». И не забудьте: лимит дохода берется без учета НДС и акцизов.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доход субъекта «упрощенки» (организации или индивидуального предпринимателя) превысит 20000000 руб., то он теряет право применять «упрощенку» начиная с того квартала, в котором допущено указанное превышение. Это установлено в п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Причем, говоря о лимите в 20 000 000 руб., речь идет об общих доходах налогоплательщика, включая доходы от реализации и внереализационные доходы. В составе доходов не учитываются лишь дивиденды, если налоги с них удержаны налоговыми агентами, а также доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, - это, к примеру, средства целевого финансирования, полученные кредиты и займы.

Также следует отметить, что лимит в 20 000 000 руб. подлежит индексации в том же порядке, что и лимит дохода, установленный для организаций при переходе на «упрощенку». Мы уже сказали, что на 2006г. коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,132. Следовательно, организация или индивидуальный предприниматель теряет право применять «упрощенку» с начала того квартала 2007г., в котором их доход превысит 22 640 000 руб. (20 000 000 руб. x 1,132).

Второе - остаточная стоимость амортизируемого имущества

Этот критерий установлен только для организаций, которые хотят перейти на упрощенную систему налогообложения. Как указано в пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, организации не могут применять «упрощенку», если остаточная стоимость их основных средств и нематериальных активов, определяемая по данным бухгалтерского учета, превышает 100000000 руб.

Третье - средняя численность работников

Этот критерий установлен уже как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей. В пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ прописано, что средняя численность их работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек.

Среднесписочную численность работников нужно определять в порядке, установленном для заполнения статистической отчетности. В настоящее время - в соответствии с Постановлением Росстата от 27 октября 2005г. №73.

Четвертое - доля участия других организаций в уставном капитале

Применять «упрощенку» могут те организации, в которых доля участия других организаций составляет не более 25 процентов (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Это ограничение не распространяется на:

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если их среднесписочная численность составляет не менее 50 процентов, а доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

- некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19 июня 1992г. №3085-1 «О потребительской кооперации Читать далее...

Срочно нужен бухгалтер со знанием бух. программы SUN и жел. англ. языком для ввода первичной бухг.на временную занятость от недели до 3 месяцев в ведущую западную компанию. Оплата 10 у.е в час.
Контакты:
Ирина, 7480521

Ув. коллеги, впервые столкнулась с общепитом и...в ужасе. ПОМОГИТЕ! Ситуация - кафе закупает, к примеру, квашенную капусту, в количестве 10кг. Потом сдает ее на реализацию, но из-за естественных причин (сок стек, усохла...)ее уже не 10кг, а 9кг. Бух до меня так и списывала. в результате на складе числяться какие то виртуальные остатки. Как правильно это делается? На какие счета?

Нормы естественной убыли на настоящий момент не определены законодательно. МинФин разрешил использовать старые до принятия технических регламентов. При предаче в производство соберите комиссию составьте акт о списании. и на внереализационные убытки (кажется). Письмо недавнее поищите в Инете. Удачи.

Добрый вечер,уважаемые коллеги!
Подскажите бухгалтеру, начинающему учет в новом проекте. Открывается бар. Как учитывать изготовление алкогольных коктейлей? Это ведь делается не на кухне и из товаров (т.к. не известно будет ли продана бутылка целиком или разлита). Заранее благодарна всем откликнувшимся.

Насколько я понимаю этот вид - Вам надо найти программку или самим в экселе придется делить сырье (картошку, морковку, сок, водочку...) на сделанные блюда (салатики, коктейли...), т.е. считать т.н. калькуляцию. Муторно, но реализуемо. Чаще делать инвентаризацию того, что еще не порезали в салик и т.п. - т.е. сверять Ваши данные (на складе) и то, что фактичекски куплено и лежит в холодильнике... Купите книжку для начала про это.
Удачи!

Алк. напитки учитывайте как товары. И на изготовление коктейлей списывайте с 41 счета. Если это вообще как-то можно учесть....
Вот в таком духе, в таком разрезе

Любишь кататься – готовься ремонтировать
Материал предоставлен журналом "Практическая бухгалтерия"

О. Овчинникова, эксперт ПБ

Служебный автомобиль нужен, чтобы облегчить трудовые будни работникам фирмы: отвезти документы, подскочить в налоговую, добраться на важную встречу. Однако погода, пробки и колдобины на наших дорогах постепенно делают свое черное дело. И вот ремонт – расплата за комфорт и скорость.
Все технические подробности ремонта бухгалтера не интересуют, но некоторые аспекты для него важны, чтобы быть во всеоружии при расчете налогов. Принципиальное значение имеют цель, содержание, способ проведения и результат ремонтных работ. А кроме того, существенно, кому принадлежит автомобиль и как им можно распорядиться.

Формулируем сами

Для целей налогообложения прибыли Налоговый кодекс признает расходы на ремонт основных средств, в том числе и арендованных (ст. 260 НК РФ). Но в отношении ремонта «чужого» имущества действует еще и правило статьи 616 Гражданского кодекса. Если стороны не договорились по-своему, текущий ремонт и обслуживание проводят за счет арендатора, а капитальный ремонт – это забота собственника (арендодателя).

Бухгалтер обязан не только знать отличие текущего ремонта от капитального, но и уметь отстаивать свою позицию. Министерство финансов отказывается наполнить содержанием эти важные понятия, мотивируя тем, что подобные вопросы – не предмет регулирования законодательства о бухгалтерском учете. Финансовое ведомство считает, что это прерогатива инженерных служб самой организации (письмо Минфина России от 14 января 2004 г. № 16-00-14/10). Именно технические специалисты фирмы должны подготовить внутренний нормативный акт о порядке проведения планово-предупредительного ремонта (далее – Положение) и указать в его тексте, что будет считаться капитальным ремонтом, а что текущим. Составляя такой документ, можно ориентироваться на Положение о техническом обслуживании и ремонте подвижного состава автомобильного транспорта. Оно утверждено Минавтотрансом РСФСР 20 сентября 1984 года и до сих пор продолжает применяться специализированными автотранспортными предприятиями. Для компаний иного профиля, имеющих небольшой автопарк, не обязательно дословно следовать отраслевой инструкции автомобилистов. Достаточно будет принять на вооружение общие подходы.

Ремонт автомобиля – это комплекс операций по поддержанию его исправного или работоспособного состояния, ресурса и обеспечению безотказности работы. Его выполняют как при появлении неисправного состояния, так и принудительно по плану, через определенный пробег или время работы.

В целях налогообложения к текущему ремонту следует отнести устранение мелких внезапных неисправностей, выявляемых в ходе повседневной эксплуатации автомобиля. Например, посторонний свист может стать поводом для замены ремня. В текущем порядке можно установить новую ручку стеклоподъемника вместо оторванной пассажиром. При этом автомобиль практически не выбывает из эксплуатации.

Цель капитального ремонта – восстановить утраченные первоначальные технические характеристики автомобиля. Во время его проведения придется разобрать автомобиль, снять изношенные узлы, поставить и отрегулировать новые, провести их испытание. В случае замены номерных деталей (двигателя, кузова, кабины, шасси) нужно будет зарегистрировать изменения в техническом паспорте автомобиля и свидетельстве о регистрации транспортного средства в ГИБДД.

В тексте Положения необходимо избегать смешения понятий «ремонт» и «модернизация» (и тому подобных). Критерием разграничения считают изменение в лучшую сторону нормативных показателей функционирования конкретного объекта основных средств (п. 27 ПБУ 6/01). Например, если в результате неких манипуляций можно поднять мощность двигателя, сократить время разгона с места до 100 км/ч, нарастить объем кузова, установить дополнительные посадочные места, уменьшить потребление топлива, то очевидно, что провели не «простой» ремонт. Налицо улучшение технических параметров. Значит, затраты должны увеличить первоначальную стоимость автомобиля (п. 14 ПБУ 6/01). И в состав расходов, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль, они попадут через амортизационные отчисления. В Положении эту грань между «еще ремонтом» и «уже не ремонтом» необходимо точно зафиксировать. Нужно перечислить показатели эффективности, улучшение которых не позволит считать проведенные мероприятия ремонтом. А при описании состава ремонтных работ не применять формулировки, уже использованные законодателями в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса для определения понятий модернизации, реконструкции и иже с ними. Наличие такого документа дает фирме шанс обезопасить себя от налоговых споров по «ремонтным» вопросам.

Запасаем деньги

В бухгалтерском учете затраты на поддержание основных средств в исправном состоянии являются расходами по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 10/99). Их можно отражать сразу на счетах издержек производства в том периоде, когда они были Читать далее...

Как учесть затраты на ГСМ и обслуживание автомобиля?


ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Для целей налогообложения прибыли принимаются затраты организации на приобретение топлива для обеспечения работы автомобиля исходя из фактического пробега автомобиля с учетом фактического расхода топлива в производственных целях и цен на его приобретение, а также расходы на его обслуживание и ремонт.

Стоимость потребленного топлива (ГСМ), приобретенного за наличный расчет, подтверждается документами о его приобретении (кассовыми чеками). Однако, как отмечают столичные налоговики, если кассовый чек не отвечает требованиям по его хранению, предъявляемым подпунктом 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ, то указанный чек может быть продублирован мягким (товарным) чеком с указанием в нем цены, вида топлива (ГСМ) и др.

Подтверждение для целей налогообложения прибыли услуг по обслуживанию автомобиля (включая его мойку) также может быть подтверждено чеком ККТ и (или) должным образом заверенным мягким (товарным) чеком. При этом в чеке, помимо прочих реквизитов, должны быть указаны марка и государственный регистрационный номер автомобиля, который был обслужен. (Письмо УФНС по городу Москве от 12 апреля 2006 года № 20-12/29007).
Версия для печати Переслать

Госдума приняла поправки по НДФЛ


ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Госдума приняла во втором чтении закон "О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". Документом предусмотрено предоставление лицам, принимавшим участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации, стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода.

В России растут налоговые отчисления


ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Поступления налогов и доходов в мае составили 106,2% к соответствующему показателю плана на текущий год. При этом, как отмечает правительство, поступления налогов составляют 137,8% к соответствующему показателю за аналогичный период прошлого года.

Чиновники занялись однодневками
ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей
Минэкономразвития, Минфин и ФНС готовят комплекс мер по борьбе с фирмами-однодневками во внешнеэкономической деятельности. Об этом заявила директор департамента Минэкономразвития Галина Баландина. Какие конкретно будут приняты меры пока не сообщается.

Между тем, Клерк.Ру уже сообщал, что среди предложений чиновников МЭРТ - усложнить выход из бизнеса.

Минэкономразвития России может в мае текущего года представить свои предложения по борьбе с фирмами-однодневками, сообщила директор Департамента госрегулирования внешнеторговой деятельности и таможенного дела министерства Галина Баландина.

«Мы будем предлагать меры, затрудняющие выход из бизнеса, чтобы было трудно бросить фирму и чтобы лицо, бросившее фирму, понимало степень своего риска с точки зрения своей имущественной и уголовной ответственности», - сказала Баландина. «В мае, если министр согласится, сможем назвать весь веер (мер)», - уточнила она.

По словам Баландиной, разработкой мер по борьбе с фирмами-однодневками в Минэкономразвития занимается несколько подразделений. Она отметила, что эта работа во многом пересекается с работой по противодействию захватам фирм (рейдерству). Одни и те же механизмы эффективны для решения и тех и других проблем, пояснила Баландина.

Директор департамента также подчеркнула, что в Минэкономразвития не согласны с предложениями других ведомств ужесточить процедуру регистрации юридических лиц. Она сообщила, что для исключения возможности регистрации фирм по украденным или потерянным паспортам будет создана база данных таких паспортов, использовать которую сможет не только представитель регистрирующего органа, но и любой предприниматель, желающий проверить своего потенциального контрагента.

По НДФЛ появится новый вычет - "ипотечный"
ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей
Бюджетный комитет Госдумы рекомендовал освободить от налога на доходы, потраченные на выплату процентов по ипотечным кредитам. Такую рекомендацию депутаты дали, одобрив проект поправок во вторую часть Налогового кодекса, которые увеличивают социальные и медицинские вычеты.

КОДЕКС РФ ОБ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЯХ

С января 2006 года невнесение в установленные сроки платы за негативное воздействие на окружающую среду влечет наложение административного штрафа на должностных лиц от 3000 до 6000 руб., на организации от 50000 до 100000 руб.

Плата за негативное воздействие на окружающую среду является обязательной, однако так как санкции за неперечисление долгое время отсутствовали, многие организации ее игнорировали. Теперь штрафы установлены статьей 8.41 «Кодекса РФ об административных правонарушениях» и органы Ростехнадзора активно взялись за наведение порядка в данной сфере. Следует обратить внимание, что в большинстве случаев величина платежа несопоставимо меньше возможной суммы штрафа.

Кто платит?

Перечислять плату за загрязнение окружающей среды должны ВСЕ организации и предприниматели, если их деятельность негативно влияет на экологию (п. 1 Постановления Правительства РФ от 28.08.1992 N 632).
Предусмотрено взимание платы за следующие виды вредного воздействия:
- выброс в атмосферу загрязняющих веществ от стационарных и передвижных источников;
- сброс загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты;
- размещение отходов;
- другие виды вредного воздействия (шум, вибрация, электромагнитные и радиационные воздействия и т.п.).
Таким образом, негативное воздействие на экологию оказывает практически каждая организация.
Например, если у организации в собственности или в аренде есть автомобиль, работающий на бензине неэтилированном, дизельном топливе, сжатом природном газе, организация должна вносить плату за загрязнение воздуха (Постановление Правительства РФ от 12.06.2003 N 344).
Вопреки распространенному мнению, наличие договора на вывоз мусора (отходов) не освобождает организацию от внесения платы за размещение отходов потребления (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.12.2004 N А56-2567/04). Осуществляя оплату по договору на вывоз отходов, организация оплачивает затраты, связанные с вывозом мусора (эксплуатацию машин и механизмов, рабочего персонала и т.п.), но не производит оплату за загрязнение окружающей среды.
Ростехнадзор в письме от 23.12.2005 N СС-47/145 разъяснил, что в качестве плательщика платы за негативное воздействие на окружающую среду при размещении отходов производства и потребления выступает организация, в процессе деятельности которой эти отходы образуются.

Базой для расчета платежа являются объемы выбрасываемых в атмосферу, сбрасываемых в водные объекты или на рельеф местности загрязняющих веществ, масса размещаемых на санкционированных или несанкционированных объектах отходов производства и потребления. Учет ведется по каждому виду загрязняющего вещества, по каждому классу опасности отхода.

Что нужно сделать организации для расчета платы?

1.Согласовать с территориальным управлением Ростехнадзора информацию о видах деятельности организации, видах выпускаемой продукции и т.п. На основании представленных данных территориальное управление Ростехнадзора определяет примерные размеры допустимых нормативоввыбросов или сбросов и выдает справку о нормах для вашего вида деятельности и загрязняющие вещества для вашего предприятия.
2.Своими силами или с помощью специальных лабораторий точно определитьобъемы выбросов. При этом организация несет расходы, связанные с определением объемов выбросов: оплата услуг специальных лабораторий, расходы по самостоятельному определению объемов выбросов и т.п., которые принимаются в целях налогообложения при условии экономического обоснования и документального подтверждения произведенных расходов.
3.Рассчитать размер платежей (объемы выбросов умножить на ставку и на коэффициенты).
Ставки платы за размещение отходов (Постановление Правительства РФ от 12.06.2003 N 344) установлены за единицу объема размещаемых отходов (за тонну или куб.м) по классам опасности отходов для окружающей среды (отходы I класса (чрезвычайно опасные), отходы II класса (высокоопасные), отходы III класса (умеренно опасные), отходы IV класса (малоопасные) и отходы V класса (практически неопасные).
Например, мусору от бытовых помещений организаций (код 91200400 01 00 4) присвоен IV класс опасности (Приказ МПР России от 02.12. 2002 N 786), с учетом коэффициента индексации плата в 2006 году составит 307,02 руб. за тонну (298,08 руб. х 1,03).
Кроме того, Постановление Правительства РФ от 12.06.2003 N 344 предусматривает обязательное применение различных коэффициентов к нормативам платы. Эти коэффициенты зависят от экологического состояния атмосферного воздуха и почвы экономических районов России, а также от состояния водных объектов бассейнов морей и рек (Приложение N 2 к Постановлению N 344).
Величина коэффициента при загрязнении атмосферного воздуха в Центральном экономическом районе составляет 1,9. За загрязняющие вещества, выбрасываемые в атмосферный воздух на территории городов, применяется еще и дополнительный коэффициент 1,2.
Нормативы платы за размещение отходов производства и потребления Читать далее...

ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Столичные налоговики разъяснили некоторые особенности учета арендных платежей компаниями, которые применяют упрощенную систему налогообложения. В частности, если фирма заплатила арендны платежи за несколько месяцев или лет вперед, то списывать в расходы она их должна ежемесячно. (Письмо УФНС по Москве от 10 мая 2006 года № 18-11/3/813).

Источник: Психология и HR-менеджмент

Все статьи


Кадровые документы: необходимо и достаточно (Кадровое делопроизводство)


Автор: Ирина МУРНИНА, автор и ведущий
курса «Кадровое делопроизводство»

Опубликовано: Журнал Кадровое Дело №4 2003 год

Современное законодательство требует оформления большого количества документов, которые фиксируют различные аспекты трудовых отношений работника и работодателя. И практически любой из них может быть затребован при проведении проверки Рострудинспекцией. Разрабатывать и оформлять основной массив таких документов приходится кадровой службе предприятия.

В последующих статьях нашей рубрики мы подробно обсудим порядок составления и оформления кадровых документов или, как их называют, документов по личному составу. Каждому документу будет посвящен отдельный материал. А пока приводим список и краткую характеристику основных кадровых документов, которые регламентируют трудовые отношения.

В последующих статьях нашей рубрики мы подробно обсудим порядок составления и оформления кадровых документов или, как их называют, документов по личному составу. Каждому документу будет посвящен отдельный материал. А пока приводим список и краткую характеристику основных кадровых документов, которые регламентируют трудовые отношения.

:page_break:

Документальное закрепление структуры и штата предприятия

Название документа
Содержание (наполнение)

Структура и штатная численность
Документ, в котором закрепляется список структурных подразделений в порядке их важности для жизнедеятельности предприятия. Внутри структурных подразделений приводится список должностей в порядке субординации с указанием в отдельной графе количества штатных единиц по каждой должности. Служит основанием для составления штатного расписания

Штатное расписание (форма Т-3 в соответствии с Постановлением Госкомстата России от 06.04.2001 № 26 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты)
Документ, в котором закрепляется перечень структурных подразделений, должностей (в указанном выше порядке), а также количество штатных единиц по каждой должности, должностной оклад, надбавка, месячный фонд заработной платы, как по отдельным должностям, так и по организации в целом.

Замещение должностей или штатная расстановка (на практике могут использоваться и другие названия)
Рабочая форма штатного расписания, в которую внесены инициалы и фамилии работников, занимающих должности, предусмотренные штатным расписанием.


Как сказано в статье 8 Трудового кодекса РФ, «работодатель принимает локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права, в пределах своей компетенции, в соответствии с законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями».

:page_break:

Внутренние локальные нормативные акты

Название документа
Содержание (наполнение)

Положения о структурных подразделениях
Локальный нормативный акт, в котором регламентируются основные задачи и функции, права и обязанности, ответственность структурного подразделения. Работа отдела кадров регламентируется положением об отделе кадров предприятия.

Должностные инструкции работников
Внутренний локальный нормативный акт, которым регламентируются основные задачи и функции, права и обязанности, ответственность работника в соответствии с занимаемой им должностью. Основанием для составления и оформления должностных инструкций служит "Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих", утвержденный Постановлением Минтруда России от 21.08.98 № 37.

Правила внутреннего трудового распорядка.
Порядок их составления и оформления регламентирован частью 2 статьи 189 ТК РФ: «Правила внутреннего трудового распорядка организации – локальный нормативный акт организации, регламентирующий в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами порядок приема и увольнения работников, основные права, обязанности и ответственность сторон трудового договора, режим работы, время отдыха, применяемые к работникам меры поощрения и взыскания, а также иные вопросы регулирования трудовых отношений в организации».

Положение об обработке персональных данных работника
Локальный нормативный акт, в котором в соответствии с главой14 Трудового кодекса РФ «Защита персональных данных работника» (ст.85-90) регламентированы требования при обработке персональных данных работника, гарантии их защиты, хранение и использование персональных данных. Права работника по защите персональных данных и ответственность работодателя за нарушение норм, регулирующих обработку и защиту персональных данных работника*.


*Определение персональных данных работника дано в части перовой статьи 85 Трудового кодекса РФ: «Персональные данные работника – информация, необходимая работодателю в связи с трудовыми отношениями и касающаяся конкретного работника».

:page_break:

Документы, оформляющие прием, Читать далее...

http://www.hr-portal.ru/

ПРИКАЗ Минздравсоцразвития РФ от 10.01.2006 N 8 Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска Кому грозит повышение выплат в ФСС? С 2006 года изменилась ПЛАТА ЗА ОБЯЗАТЕЛЬНОСЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Данную плату вносят все организации независимо от вида деятельности и формы собственности. По отдельным видам деятельности плата за производственный травматизм ВЫРОСЛА В НЕСКОЛЬКО РАЗ. Законом от 22 декабря 2005 года №179-ФЗ на 2006 год изменены тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Тарифы распределены по 32 классам профессионального риска (ранее было 22 класса). Минимальный и максимальный тарифы остались на прежнем уровне (от 0,2% до 8,5%). Изменилось количество видов деятельности относящихся к тому или иному классу риска. В итоге, для каких то видов деятельности тариф увеличился, для каких то - уменьшился, при этом средневзвешенный по видам экономической деятельности страховой тариф составит 0,63% к начисленной оплате труда (в 2005 году - 0,4%). Приказом Минсоцздравразвития от 10 января 2006 года №8 установлено распределение видов экономической деятельности по классам профессионального риска. В связи с произошедшими изменениями, даже если за год вид деятельности организации не изменился, может случиться так, что платить придется намного больше. Например, организации оказывающие услуги по консультированию по вопросам коммерческой деятельности и управления (код по ОКВЭД 74.14) переместились из первого класса профессионального риска, в седьмой и соответственно платежи выросли с 0,2% до 0,8%, т.е. в ЧЕТЫРЕ раза! Интересно, что аналогично выросли платежи у заказчиков-застройщиков, так как данные организации имеют тот же код ОКВЭД. Напоминаем, что ежегодно до 1 апреля все организации должны подтвердить в ФСС РФ свой основной вид деятельности. Организации самостоятельно определяют вид экономической деятельности по классификатору ОКВЭД. Если организация ведет несколько видов деятельности, то нужно ориентироваться на основной. Основным видом экономической деятельности коммерческой организации является тот вид, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг. Пример: Организация оказывает услуги по проведению консультационных семинаров для руководителей организаций, специалистов по маркетингу, а также для бухгалтеров. В 2005 году была получена выручка от проведенных семинаров в размере: - для руководителей - 30 000 тыс.руб.; - для специалистов по маркетингу - 5 000 тыс.руб.; - для бухгалтеров - 15 000 тыс.руб. Организацией в соответствии с видами деятельности указанными в уставе присвоены следующие коды по ОКВЭД: 67.13.4 Консультирование по вопросам финансового посредничества; 72.2 Разработка программного обеспечения и консультирование в этой области; 74.12 Деятельность в области бухгалтерского учета и аудита; 74.11 Деятельность в области права; 74.14 Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления; 74.13 Деятельность по исследованию конъюнктуры рынка и выявление общественного мнения и т.д. (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-1). Удельный вес выручки от каждого из видов деятельности в общей выручке организации будет таким: - 60 % (30 000 000 руб. / 50 000 000 руб. * 100%) от семинаров по управлению; - 30 % (15 000 000 руб. / 50 000 000 руб. * 100%) от бухгалтерских семинаров; - 10 % (5 000 000 руб. / 50 000 000 руб. * 100%) от семинаров по маркетингу. Организация ежегодно подтверждала вид деятельности по коду ОКВЭД 74.14, справедливо полагая, что семинары для руководителей и маркетологов попадают под этот код ОКВЭД. Удельный вес выручки от итого вида деятельности составлял 70%. Более глубокое изучение правильности кодов в прошлом году было нецелесообразно, так как все присвоенные организации коды ОКВЭД попадали в первый класс профессионального риска. В этом году, если организация заявит прежний основной код ОКВЭД, то заплатить за производственный травматизм придется в четыре раза больше, причем с 1 января 2006 года. Таким образом, компании стоит обратить боле пристальное внимание на правильность присвоения кодов ОКВЭД. Организация и проведение семинаров для бухгалтеров - это код 74.12 - деятельность в области бухгалтерского учета и аудита - 1 класс профессионального риска (тариф 0,2%). Организация и проведение семинаров для маркетологов - 74.14 - консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления (консультирование по вопросам управления маркетингом) - 7 класс профессионального риска (0,8%). Однако, если семинары для руководителей учитывать как - деятельность в области права (код по ОКВЭД 74.11 - 1 класс риска). В этом случае платежи за проф. травматизм останутся - 0,2%. Так как именно выручка от проведения Читать далее...

29.03.2006 «Упрощенцам» порекомендовали платить НДС Если «упрощенцу» грозит потеря права на спецрежим, он может начать выписывать счета-фактуры и уплачивать НДС. Тогда при переходе на общий налоговый режим компании не придется восстанавливать сумму налога и перечислять его еще раз. Об этом сообщил Минфин в письме от 3 марта 2006 г. № 03-04-15/50. Источник материала: Федеральное Агентство Финансовой Информации

Зачем «упрощенцам» учетная политика Материал предоставлен журналом "Практическая бухгалтерия" / О. Светлова, налоговый консультант Переход на УСН практически полностью освобождает организации от обязанности вести бухгалтерский учет. Однако учетную политику все равно придется составить. Когда фирма начинает применять упрощенную систему налогообложения, работа бухгалтера значительно облегчается. Однако некоторыми требованиями законодательства пренебрегать нельзя. Не все так просто «Упрощенцы» избавлены от обязанности вести бухучет (п. 3 ст. 4 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ), за исключением учета основных средств и нематериальных активов. При этом нужно руководствоваться ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2000. В этих нормативных актах предусмотрены различные способы начисления амортизации. Выбранный метод необходимо зафиксировать в учетной политике. Также в ней следует раскрыть информацию о правилах определения срока полезного использования имущества. Например, при учете основных средств фирма может исходить из ожидаемого срока использования объекта в соответствии с его производительностью или мощностью (п. 20 ПБУ 6/01). Для нематериальных активов предприятие вправе взять за основу срок использования объекта, в течение которого организация будет получать экономические выгоды либо, к примеру, срок действия патента или свидетельства (п. 17 ПБУ 14/2000). Согласно пункту 18 ПБУ 6/01, основные средства стоимостью не более 10 000 рублей, а также книги, брошюры можно списывать на расходы сразу. Это тоже надо отразить в учетной политике. По мнению Минфина России, после перехода на «упрощенку» нет необходимости вести учет имущества на синтетических счетах и применять метод двойной записи (письмо от 29 января 2003 г. № 04-02-05/3/1). Достаточно оформления первичных документов и регистров бухгалтерского учета. Поэтому в учетной политике следует указать формы первичной документации. Так, фирма может пользоваться унифицированными бланками. Они утверждены постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7 (по учету основных средств), от 30 октября 1997 г. № 71а (по учету нематериальных активов). Если бухгалтеру придется оформлять операции, для которых не предусмотрены типовые формы, документы можно составить самостоятельно. Главное, чтобы они содержали необходимые реквизиты, которые перечислены в пункте 2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ. Кроме того, в учетной политике следует записать правила документооборота и технологию обработки учетной информации. Эти положения организация вправе разработать самостоятельно. Например, можно указать перечень лиц, ответственных за оформление документов при совершении определенных операций, сроки, в течение которых бумаги должны быть составлены и представлены в бухгалтерию или другие структурные подразделения организации, наименование программного продукта, с помощью которого осуществляется учет и т. п. Для контроля за имуществом в фирме проводят инвентаризацию. В отдельных случаях имущество пересчитывают в обязательном порядке. Например, при составлении годовой отчетности или при смене материально-ответственных лиц. Об этом говорится в пункте 2 статьи 12 Закона № 129-ФЗ*. При желании фирма может проводить инвентаризацию чаще, сделав соответствующую запись в учетной политике. Как видите, учетную политику для целей бухгалтерского учета придется составить, даже применяя упрощенную систему налогообложения. Документ утверждают приказом (распоряжением) руководителя до начала нового года. Вновь созданной организации необходимо принять учетную политику не позднее 90 дней со дня государственной регистрации (п. 10 ПБУ 1/98). Некоторые «упрощенцы» ведут бухгалтерский учет не только по основным средствам и нематериальным активам, а по всем операциям. В этом случае они составляют учетную политику в полном объеме. Выбираем и записываем Главой 26.2 Налогового кодекса предусмотрены два объекта обложения единым налогом. Если фирма выбрала «доходы», оформлять «налоговую» учетную политику не нужно. В этом случае отсутствует возможность выбора элементов налогообложения. Если предприятие считает единый налог с разницы между доходами и расходами, то в «налоговой» учетной политике нужно указать способ учета тех затрат, которые имеют варианты списания. К таковым, в частности, относятся материальные расходы. Их нужно учитывать в порядке, предусмотренном статьей 254 Налогового кодекса. Оценка сырья и материалов производится одним из следующих методов: по стоимости единицы запасов; по средней стоимости; по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО). Аналогичные методы оценки применяются с 2006 года и при списании расходов по стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Выбранный способ отражают в учетной политике. Это еще раз подтверждает то, что такой документ «упрощенцам» необходимо составить. Сдавать или не Читать далее...