Расчет пособий по нетрудоспособности, беременности и родам: разъясняет ФСС России


Расчет пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам всегда вызывает сложности у работодателя. Разъяснить некоторые наиболее актуальные вопросы, мы попросили Новицкую Лидию Михайловну, начальника отдела применения законодательства в сфере обязательного социального страхования ФСС России.



— Лидия Михайловна, в конце марта судьи признали существующее ограничение пособий по беременности и родам, противоречащим Конституции Российской Федерации. Лидия Михайловна, как Вы можете прокомментировать такое решение Конституционного Суда Российской Федерации?

— Да, действительно 22 марта было вынесено постановление Конституционного Суда Российской Федерации в связи с обращением г-жи Баныкиной по вопросу максимального размера пособия по беременности и родам. Суд рассмотрел этот вопрос и признал, что сама по себе норма максимального размера пособия не противоречит международным актам. Вместе с тем, Конституционный Суд признал несоизмеримым размер максимального пособия с суммой выплаченных страховых взносов, зачисляемых в соответствии с единым социальным налогом в ФСС, и принял решение о том, что вопрос об изменении размера пособия должен быть рассмотрен законодательными органами. До сентября месяца текущего года вопрос должен быть решен. Соответственно, предполагается увеличение максимального размера пособия по беременности и родам.

— Означает ли это, что также будет увеличено пособие по временной нетрудоспособности?

— Постановление Конституционного Суда не распространяется на пособия по временной нетрудоспособности. Для этого вида пособия максимальный размер как был, так и остается до конца текущего года 16 125 рублей.

— Какой максимальный размер пособия по беременности и родам планируется установить?

— Предполагаются разные варианты. Вот некоторые из них: 30 000 рублей, за 30 000 рублей, за 20 000 рублей. Но пока это только проект, и трудно сказать, какая сумма будет определена. В настоящее время бюджеты всех уровней утверждаются на три года. Могу сказать однозначно, что в проектах предусматривается ежегодное увеличение максимального размера пособия по временной нетрудоспособности и, соответственно, пособия по беременности и родам.

— Таким образом, получается, верхняя планка все же будет сохранена?

— Существование верхней планки «придумано» не только в Российской Федерации. Это международная практика. Во всех государствах мира имеется, так называемый максимальный размер пособия.

— Исходя из каких критериев устанавливается размер максимального пособия?

— Прежде всего, он связан с уплатой страховых взносов на этот вид страхования. И потом все законы должны быть финансово обеспечены. Посмотрите, на сколько увеличено в этом году ежемесячное пособие по уходу за ребенком. В несколько раз. А ведь все это берется из одного и того же «котла». Единый социальный налог, при этом, не увеличивается, а ежегодно уменьшается. Конечно, если будут средства, то будут и увеличения. Все зависит от того, как расходуются средства, особенно на пособия по временной нетрудоспособности, поскольку этот вид страхования забирает основную часть средств, около 60 процентов. Чем меньше будем болеть, тем больше останется средств на другие цели.

— Лидия Михайловна, разъясните, пожалуйста, некоторые вопросы, связанные с расчетом пособий по беременности и родам, а также пособий по временной нетрудоспособности. Если сотрудник заболел вскоре после устройства на работу, то как тогда следует рассчитывать сумму пособия?

— В настоящее время статьей 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» установлен новый порядок исчисления пособий. Как и ранее, при исчислении пособий берется расчетный календарный год, то есть 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая (заболевания либо отпуска по беременности и родам). Если в этом расчетном периоде заработка нет, то берется заработок месяца наступления нетрудоспособности либо отпуска по беременности и родам.

К примеру, работник приступил к работе с 1 мая. Заболел он 25 мая. Следовательно, у него возьмется заработок с 1 мая по 24 мая. Будет определена стоимость одного календарного дня, затем определено дневное пособие с учетом продолжительности страхового стажа. Эта сумма будет являться дневным пособием, и умножится на количество дней, пропущенных работником в период нетрудоспособности.

— А если фактической заработной платы даже не было?

— В этом случае пособие все равно будет исчислено. Но исходя из установленного сотруднику должностного оклада, тарифной ставки или денежного вознаграждения.

— Как поступить в том случае, если сотрудница оформляется в отпуск сразу после устройства на работу? Нужно ли ей выплачивать пособие по беременности и родам?

— Статьей 21 Читать далее...

Вполне возможно, что вскоре в трудовой стаж, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск, можно будет безоговорочно включать 14 дней из тех, что предоставлялись работнику без сохранения заработной платы. Законопроект с соответствующими поправками в Трудовой кодекс на днях внесен в Госдуму. Напомним, что в настоящий момент согласно части 2 статьи 121 Трудового кодекса отдых за свой счет не включается в «отпускной» стаж, если его общая продолжительность превышает 14 дней в рабочем году. Однако это положение, отмечают авторы поправок, трактуется не в пользу трудящихся. К примеру, если сотрудник взял без сохранения заработка 10 дней в августе, а затем еще 5 дней в ноябре, то из стажа исключаются все 15 дней. Законотворцы предлагают переформулировать норму таким образом, чтобы из стажа «выпадали» только дни, превышающие две недели.

Источник материала: Федеральное

Бухгалтерскую отчетность упростят до предела


Жизнь не стоит на месте: законопроект Минэкономразвития о малом и среднем бизнесе наконец-то снялся с мели и начал движение в «правильном» направлении. Как сообщил накануне журналистам замруководителя Минэкономразвития Андрей Шаронов, в настоящее время улаживаются последние разногласия с Минфином и до 1 июня документ будет внесен в правительство. По его словам, законопроект обяжет федеральные и региональные органы создавать для малых фирм режим благоприятствования. В качестве подспорья коммерсантам обещают налоговые и «приватизационные» льготы, упрощение бухгалтерской отчетности, а также режимов микрокредитования. Пикантность ситуации придает тот факт, что данный документ, разработанный МЭРТ совместно с ТПП, должен был быть представлен на суд депутатов еще в марте, однако его «притормозил» Минфин. Не дожидаясь, чем кончится «выяснение отношений», группа парламентариев внесла в Госдуму альтернативный проект. Таким образом, скоро на руках у депутатов окажутся сразу два законопроекта. Впрочем, как стало известно корреспонденту «ФАФИ», скорее всего они в итоге будут объединены в один.

Источник материала: Федеральное Агентство Финансовой Информации
Постоянный адрес этой новости: http://www.buhgalteria.ru/news/14101
Новости Бухгалтерии.ru на вашем столе / на вашем сайте

Если в вашу дверь постучали...


Ни одна компания не застрахована от того, что на ее пороге могут появиться ревизоры. Если вам нечего скрывать, то будьте спокойны – проверка не сулит вам никаких проблем. Однако, как показывает практика, таких «безгрешных» компаний практически нет. Так что нужно всегда быть готовым к обороне по всем «фронтам».



Вами заинтересовалась трудовая инспекция

Основных причин, по которым на предприятие может прийти трудовой инспектор, как отмечают специалисты, – три. Первая и самая распространенная – если поступила жалоба от работника. Причем жаловаться сотрудники фирм могут на что угодно, начиная с того, что им платят зарплату в конверте, и заканчивая такими банальными причинами, как плохо организованное рабочее место. Помните, если инспектору поступил подобный сигнал, он придет к вам с проверкой в любом случае.

Вторая причина – это плановые проверки, которые осуществляются один раз в два года. И третья – трудовые инспекторы могут прийти по заданию прокураторы. Обычно это происходит, когда заведомо известно, что в организации имеют место грубые нарушения трудового законодательства. Помимо этого, посетить фирму ревизор может, если на производстве произошел, к примеру, несчастный случай.

Незваный гость

Многие работодатели задают вопрос – как узнать, что на фирму пришел именно трудовой инспектор? В первую очередь у ревизора необходимо попросить предъявить удостоверение. Если у руководства и в этом случае останутся сомнения, можно позвонить в инспекцию и проверить, действительно ли в компанию направлен человек с проверкой. А вот узнать, по какой причине он пришел, будет гораздо сложнее.

Важно помнить, что каждая организация должна вести специальный журнал, где фиксируются проверки, проводимые трудовыми инспекторами. Если вы видите, что плановая проверка уже была, а следующая не скоро, то ревизор пришел явно по жалобе. При этом узнать, кто именно инициировал данную ревизию практически невозможно: инспекторы не имеют права разглашать имя человека, от которого поступила просьба разобраться в том или ином вопросе.

Будьте начеку

Так что же проверяет трудовой инспектор? Прежде всего его интересует, правильно ли составлены учредительные документы предприятия, нет ли там каких-либо ошибок или неточностей. Далее он просмотрит трудовые и коллективные договоры, приказы по кадровым вопросам, документы, регулирующие режим труда и отдыха. Ревизора может заинтересовать также информация о выдаче заработной платы. После этого проверяются трудовые книжки работников. Они должны быть оформлены надлежащим образом и храниться в сейфах или несгораемых шкафах. Вообще единой формулы проверки не существует – в каждом случае процедура ревизии разная. К примеру, если поступила жалоба о том, что у работников плохо организованы рабочие места, то помимо традиционной документации инспектор проверит приемлемость обстановки в офисе для работы. Или же, если речь идет о производстве – насколько работники проинструктированы о мерах безопасности, соответствуют ли средства производства и оборудование нормам и так далее.

Что дальше?

По результатам проверки, если не было найдено никаких нарушений, будет составлен соответствующий акт. Однако если они есть, инспектор оформит протокол об административном правонарушении. В этом случае на руководителя организации может быть наложен штраф от 5 до 50 МРОТ в зависимости от серьезности допущенных ошибок.

Кроме того, работодателю вручат предписание об устранении найденных нарушений. Если их ликвидировать прямо в присутствии инспектора, можно рассчитывать на снисхождение при определении размера штрафа. Если устранить недостатки сразу невозможно, информацию об исполнении предписания с подтверждающими документами работодатель должен направить в инспекцию. Также существует такое понятие, как контрольная проверка – это внеплановый визит проверяющего с целью удостовериться, устранены ли все нарушения после предыдущего посещения. Если нет, то последствия для руководства могут быть гораздо серьезнее, чем штраф. Частью 2 статьи 5.27 Кодекса об административных правонарушениях предусмотрено административное наказание в форме дисквалификации, то есть руководитель лишается права занимать свою должность и осуществлять предпринимательскую деятельность.

На что жалуетесь?

Каждый работодатель должен помнить, что сотрудники сегодня в большей части хорошо разбираются в законодательстве, а соответственно знают свои права. Поэтому нарушать их не стоит, а если и делать это, то очень осторожно. По замечанию специалистов, львиная доля нарушений связана именно с зарплатами: оклады в конвертах, задержка ежемесячных выплат. Также распространена следующая ошибка – незаключение трудовых договоров в письменной форме.

По вопросам невыплаты заработной платы в инспекцию обращаются сами работники. Правда, это не единственный источник получения подобных сведений – ревизорам доступна также информация органов государственной статистики.

Дубль № 2 Читать далее...

По взаимному согласию...


К сожалению, не всегда работник и работодатель «сходятся характерами». Причем как в профессиональном смысле, так и в личном. И в таком случае единственно возможный выход – расстаться. Но как это сделать лучше? Оказывается, есть достаточно простой и достойный вариант – это увольнение «по соглашению сторон».



Буква закона

Эта процедура – увольнение по соглашению сторон регулируется статьей 78 Трудового кодекса. Заметим сразу, что законодатель был довольно скуп и довольствовался одной фразой: «Трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон трудового договора». Более того, ни в одном другом нормативном документе вы не прочитаете полной информации по этому вопросу. Но мы все-таки попробуем в нем разобраться.

Итак, разработчики и авторы Трудового кодекса дали нам несколько подсказок. Для начала отметим, что инициатором расставания может быть как работник, так и работодатель. Расторгнуть по взаимной договоренности можно любой трудовой контракт – как срочный, так и бессрочный. Причем сделать это можно в любой момент, даже во время отпуска или болезни работника. Что недопустимо в любом другом случае расторжения договора по инициативе работодателя.

Еще одно уточнение вносит постановление Пленума Верховного суда РФ № 63 от 28 декабря 2006 года («О внесении изменений и дополнений в постановление Пленума Верховного суда Российской Федерации от 17 марта 2004 года № 2 «О применении судами РФ Трудового кодекса»). В принципе судьи повторили тот же комментарий, что давали к предыдущему кодексу (в постановлении Пленума № 2 от 17 марта 2004 г.). Их резюме – если стороны все-таки пришли к взаимному решению о расставании, то одна из них не может «передумать». Как, например, в случае с увольнением по собственному желанию, когда работник, написав заявление за две недели, может отозвать его до истечения этого срока. При увольнении по соглашению сторон переменить свое решение можно, но только если вторая сторона сойдется с вами во мнении. Но нужно иметь в виду, что если работник продолжает выполнять свои трудовые обязанности после оговоренной даты увольнения, трудовой договор возобновляет свое действие.

Вы согласны?

Получается, что единственное требование, которое предъявляет законодатель к процедуре расторжения трудового контракта по соглашению сторон, – это достижение устраивающих обе стороны договоренности. В принципе никаких конкретных требований к оформлению и содержанию этой договоренности не предъявляется. Так что придется полагаться на сложившуюся практику.

Для начала поговорим о форме. Предложение расторгнуть договор может быть сделано в устной форме. Но лучше зафиксировать это на бумаге. Если инициатива исходит от работника, он пишет заявление. Если же первый шаг к расставанию сделала компания, можно направить сотруднику предложение, указав в нем те условия, которые, на ваш взгляд, существенны (предполагаемый день увольнения, возможный размер компенсации).

Что касается собственно соглашения о расторжении трудового контракта, оно, конечно же, должно быть заключено в письменном виде. Это может быть как отдельный документ (составленный в двух экземплярах – по одному для каждой из сторон), так и виза руководства на заявлении работника. Форма зависит только от вашего желания и в какой-то мере от того, какая из сторон сделала первый шаг. Самое главное, чтобы документ четко зафиксировал волеизъявление и работника, и работодателя. И не забудьте поставить автографы обоих на документе. Если соглашение будет оформлено правильно, то шансы работника оспорить его в суде сводятся к нулю.

Что касается содержания этого документа, очевидно, что нужно будет оговорить день, начиная с которого работник и работодатель пойдут «каждый своей дорогой». Для работодателя достаточно удобно то, что подписать этот документ можно за любой срок до увольнения. И он соответственно сможет или подстраховаться и оговорить побольше времени для подбора подходящего сотрудника, или, наоборот, побыстрее «избавиться» от неугодного работника.

Все остальные условия отдаются на откуп сторонам. То есть как вы договоритесь, так и будет. Как правило, оговаривается определенный размер вознаграждения для сотрудника.

А может, договоримся по-другому?

Законодатель дает вам достаточно большую свободу действий при составлении соглашения. Но нужно учесть еще один немаловажный момент – собственно трудовой договор. В тексте этого документа могут быть предусмотрены определенные условия, которые должны быть соблюдены при «расставании» с работником. Например, двухмесячный срок предупреждения второй стороны, возможность работника отозвать заявление о расторжении договора или определенную компенсацию для сотрудника, если инициатором выступает работодатель.

Елизавета ПОГОСЯН

С полным текстом использованных документов можно ознакомиться в СПС КонсультантПлюс.

Директору ООО «Василек»
Цветикову А.А.
от флориста Лютикова М.Н.

Заявление

Прошу Вас расторгнуть со Читать далее...

«Маскировка» доходов при УСН


Дабы остаться в рядах «упрощенцев», компании довольно часто откладывают заключение выгодной сделки. Таким образом фирмы пытаются решить проблему номер один – уложиться в 20-миллионный лимит выручки. Тем не менее удержатся в заданных рамках можно и другими способами.

«Комиссионерство»

Данный способ подойдет, прежде всего, «упращенцам»-оптовикам, осуществляющим перепродажу партий товаров. Схема достаточно проста и заключается в том, что фирма-«спецрежимщик» или предприниматель заключает с покупателем вместо договора купли-продажи договор комиссии. При этом продавец выступает в роли посредника, а покупатель – в роли заказчика. Фирма-продавец приобретает для покупателя на его же деньги, но под свою ответственность товар. За эту услугу «упрещенец» получает комиссионное вознаграждение равное сумме ожидаемой прибыли от сделки. В результате, из всех денег, которые покупатель перечислит для оплаты товара, доходом (выручкой) будет считаться только сумма комиссионных (подп. 9. п. 1 ст. 251 НК).

Пример 1

ООО «Рона» занимается торговлей и применяет УСН. За девять месяцев совокупный доход фирмы достиг 13 млн. руб. В 4 квартале она планирует продать шесть комплектов мебели по цене 390 тыс. руб. У производителя мебели «Рона» покупает ее по цене 350 тыс. руб. за один комплект. От будущей сделки фирма предполагает получить прибыль в 240 тыс. руб. ((390 000 — 350 000) x 6 компл.).

Если вся выручка от продажи мебели в сумме 2340 тыс. руб. (390 000 x 6 компл.) поступит на расчетный счет «Роны» в 2007 году, то «упрощенки» она лишится. Ведь совокупный доход превысит 15 миллионов и составит 15 340 тыс. руб. (13 000 000 + 2340 000).

Чтобы этого не произошло, фирма заключила с покупателями договоры комиссии.

По условиям договоров «Рона» выступает в роли посредника, который от своего имени, но за счет покупателя приобретает шесть комплектов мебели по цене 390 тыс. руб. за штуку. В дальнейшем «Рона» передает их заказчику. За такие услуги «Рона» получила вознаграждение в размере 240 тыс. руб. (6 компл. x 40 000 руб.). Как видите, в результате продажи мебели по договору комиссии, выручка «Роны» сократиться почти в десять раз (2340 000 руб.: 240 000 руб.). Соответственно, общий доход фирмы за год будет меньше установленного лимита и составит 13 240 тыс. руб. (13 000 000 + 240 000).

Превращаем выручку в заем

Второй способ пригодится организациям, у которых в конце отчетного года намечается превышение лимита доходов. Так, если прогнозный оборот за четвертый квартал может лишить вас «упрощенки», не обязательно откладывать выгодные сделки на следующий год или просить контрагента расплатиться за отгруженный товар в следующем году.

Идея данной схемы в том, чтобы деньги на расчетный счет поступили не за реализацию, а в качестве заемных средств. Для этого необходимо договориться с партнером о заключении двух договоров: купли-продажи и займа.

По договору купли-продажи вы отгружаете контрагенту товар. Однако оплачивать его в этом году покупатель не будет. Вместо этого он перечислит ту же сумму, но в платежке укажет, что выдает вам заем. Согласно статье 251 Налогового кодекса, заемные поступления доходами не являются.

Таким образом, на конец года возникают встречные обязательства на одинаковую сумму. В следующем году, когда счетчик доходов «упрощенца» обнулится, можно будет произвести взаимозачет встречных требований.

Пример 2

Торговая фирма ЗАО «Тантар» применяет упрощенную систему налогообложения. За 10 месяцев 2007 года ее выручка составила 13,5 млн. руб. В ноябре-декабре «Танатар» должен отгрузить покупателю товар на сумму 3 млн. руб. Если эти деньги поступят на расчетный счет продавца в 2007 году, его выручка составит 16,5 млн. руб. и превысит допустимый лимит.

Чтобы не лишиться «упрощенки» и получить деньги за товар в 2007 году, руководитель «Тантара» подписал с покупателем договор беспроцентного займа на те же 3 млн. руб. Покупатель заем предоставил, и после того как заемные деньги поступили на расчетный счет, «Тантар» отгрузил товар. Таким образом, и у фирм возникла встречная задолженность.

В начале 2008 года контрагенты проведут зачет взаимных требований. И «Тантар» благополучно поставит себе в доход от реализации первую в новом отчетном году выручку –3 млн. руб.

Используя эту схему, есть опасность, что налоговые инспекторы установят взаимосвязь между договором купли-продажи и займа и посчитают такую сделку притворной. Этому может поспособствовать то, что покупатель и заимодавец – одно лицо, а стоимость товаров равна сумме займа. В результате контролеры могут предъявить обвинения в том, что оформление получения денег займом произведено специально для сокрытия реальной суммы дохода.

Дабы избежать подобных разногласий с налоговиками, нужно установить определенный временной промежуток между датами договора купли-продажи и займа. Причем договор займа лучше оформить более ранним числом, чем договор о продаже товара. Такая уловка позволит Читать далее...

Рассчитаемся с работником при увольнении


При увольнении сотрудника фирма обязана произвести с ним окончательный расчет. Специалисты Минфина в письме от 21 февраля 2007 г. № 03-03-06/2/38 разъяснили, какими налогами нужно облагать дополнительные компенсации, которые компания выплачивает работнику в связи с его увольнением.



Прекращаем отношения

Сотрудник имеет право уволиться, предупредив об этом работодателя в письменной форме за 2 недели. По соглашению сторон трудовой договор может быть расторгнут до установленного срока. В последний день работы фирма должна произвести с сотрудником окончательный расчет и выдать ему трудовую книжку и другие документы, связанные с трудовой деятельностью. Если он в этот день не работал, то деньги выплачивают не позднее следующего дня. Законодательство позволяет работнику уйти в отпуск с дальнейшим увольнением. В этом случае датой ухода будет последний день отдыха.

В статье 81 Трудового кодекса указано, что фирма не вправе уволить работника в период отпуска или во время нетрудоспособности. Однако специалисты Роструда в письме от 5 сентября 2006 г. № 1551-6 заявили, что эта норма распространяется только для случаев увольнения по инициативе работодателя. Сотрудник же вправе, находясь на отдыхе или больничном, написать заявление об уходе по собственному желанию и отправить его руководству компании по почте заказным письмом. Работодатель в этом случае обязан, получив такое уведомление, расторгнуть трудовой договор в срок, указанный в заявлении, или в течение 2 недель.

Увольнение по инициативе работодателя беременных женщин не допускается, за исключением случаев ликвидации фирмы либо прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем (ст. 261 ТК). Если такие сотрудницы работали по срочному договору, то в момент истечения его срока компания обязана по заявлению женщины и при предоставлении медицинской справки, подтверждающей состояние беременности, продлить трудовое соглашение. Законодательство допускает увольнение такой сотрудницы, если она была принята на время исполнения обязанностей отсутствующего работника и нет возможности перевести ее на другую имеющуюся на предприятии работу.

При окончательном расчете необходимо оформить определенный пакет документов. А именно: приказ об увольнении, записку-расчет при прекращении трудового договора (контракта) с работником.

Компенсации при уходе

Трудовое законодательство гарантирует трудящимся предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска продолжительностью 28 дней (ст. 115 ТК). При увольнении фирма должна выплатить денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК). Средний дневной заработок для расчета такой суммы исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления величины начисленной заработной платы на 12 и 29,4.

В бухгалтерском учете компенсация за неиспользованный отпуск учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности. Данная сумма отражается по дебету счетов затрат в корреспонденции с кредитом счета 70. Эта выплата представляет собой доход работника и подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 процентов.

Пример 1

Новиков А. принят в ООО «Рассвет» 5 июня 2006 года, а увольняется 23 марта 2007 года. Должностной оклад работника равен 15 000 руб.

Сотрудник отработал 10 месяцев. Количество дней, за которые будет выплачена компенсация, составляет:
28 дн. : 12 мес. x 10 мес. = 23,33 дн.

Средний дневной заработок равен:
15 000 руб. x 12 мес. : 12 : 29,4 = 510,20 руб.

Сумма компенсации равна:
23,33 дн. x 510,20 руб. = 11 902,97 руб.

Дебет 20 Кредит 70
– 11 902,97 руб. – начислена компенсация за неиспользованный отпуск Новикову А.;

Дебет 70 Кредит 68
– 1547,39 руб. (11902,97 руб. x 13%) – удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 50
– 10 355,58 руб. – выплачена из кассы работнику компенсация при увольнении.

Если сотрудник увольняется до окончания периода, за который он уже получил отпуск, то компания вправе удержать с него выплаченные суммы (ст. 137 ТК). Деньги не вычитают при ликвидации предприятия, сокращении штата, призыве на военную службу, смерти сотрудника. При этом следует помнить, что общий размер удержаний не должен превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством, – 50 процентов заработка (ст. 138 ТК).

Пример 2

Ветров Н. увольняется из ООО «Пирамида» 28 марта 2007 года. В декабре ему был предоставлен отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Сотрудник устроился на работу 29 мая 2006 года. Оклад работника равен 15 000 руб. Сумма отпускных составила 14 285,71 руб. На момент увольнения Ветров трудился в ООО «Пирамида» 10 месяцев. Следовательно, он имел право на 23,33 дня отпуска (28 дн. : 12 мес. x 10 мес.). ООО «Пирамида» вправе удержать:
15 000 руб. : 28 дн. x 4,67 дн. = 2501,79 руб.

Для целей исчисления налога на прибыль компенсации учитывают в составе расходов на оплату труда (п. 8 ст. 255 НК). На эту сумму не начисляют ЕСН, страховые взносы на обязательное пенсионное и социальное Читать далее...

Я обнаружила две ошибки в расчетах по НДФЛ за 2006 год. А именно: по итогам июля я не удержала и не перечислила в бюджет 52 руб. из зарплаты одного из сотрудников. А в декабре из дохода другого сотрудника я ошибочно удержала на 100 руб. больше. Как исправить эти ошибки? Можно ли зачесть декабрьскую переплату в счет июльской недоимки и не перечислять в бюджет 52 руб. недоплаченного за июль налога?
Ю.В. ЮХАЛОВА
гл. бухгалтер ООО «Своедело-Моторс» г. Москва

Действовать нужно так.

Первое. Внесите исправления в налоговые карточки этих двух сотрудников. Напомним, что вести эти карточки обязывает статья 230 НК РФ.

Второе. Вычтите из текущих доходов первого сотрудника сумму недоудержанного у него июльского налога (52 руб.). Сделать это вас обязывает статья 231 НК РФ. В бухгалтерском учете отразите соответствующую проводку по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Третье. Работнику, с доходов которого вы переплатили НДФЛ, верните сумму налога (100 руб.), которую вы ошибочно вычли из его декабрьской зарплаты. Для этого попросите его написать соответствующее заявление. Такой порядок предусмотрен в той же статье 231 НК РФ. В бухгалтерском учете сделайте соответствующую проводку по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Таким образом, сумма июльской недоплаты зачтется в счет декабрьской переплаты. Но учтите: такой зачет возможен только при условии, что обе суммы налога относятся к расчетам по НДФЛ, уплачиваемым в бюджет по одинаковым кодам ОКАТО и КБК.

С суммы возникшей с июля по декабрь недоимки не забудьте начислить и уплатить в бюджет пени — в соответствии со статьей 75 НК РФ.

И последнее. Подайте в налоговую инспекцию уточненные справки по форме 2-НДФЛ о доходах указанных вами сотрудников за 2006 год с правильными сведениями о налоговой базе и суммах налога.

В М Акимова
заместитель начальника Управления администрирования налогов с доходов граждан ФНС России

Главбух № 9, 2007 Просмотров 556

--------------------------------------------------------------------------------

Декларацию по НДС за март мы сдали в срок. Однако на титульном листе допустили ошибку: в поле «Налоговый период» вместо цифры 1 поставили 3. Получается, мы отчитались не за март (как надо было), а за I квартал. Что нам теперь делать? Можно ли избежать штрафа?
Л.А. ЖУРАВЛЕВА
гл. бухгалтер ООО ПЛО «Галичлес» г. Галич

Вам нужно как можно скорее подать уточненную декларацию. И в ней указать правильный период. Тогда вы исправите свою ошибку и никаких штрафов вам не начислят. Ведь с этого года в статье 81 НК РФ четко закреплено: если налогоплательщик обнаружил, что в поданной декларации были указаны недостоверные сведения, а также ошибки, не приводящие к занижению налога, он вправе представить «уточненку». При этом уточненный отчет не считается сданным с нарушением срока.

Имейте в виду, что в уточненной декларации в ячейке «Вид документа» вам следует поставить «3/1». Цифра 3 означает, что вы сдаете корректирующий документ. А цифра 1 — что «уточненка» за март первая.

Мы планируем открыть торговое предприятие и перейти на упрощенную систему налогообложения. Подскажите, пожалуйста, какой объект выбрать - «доход» или «доход минус расход»?



Торговые организации предпочитают работать с объектом «доходы минус расходы». Это понятно. Им приходится нести много расходов, а не учесть их жалко. Те же фирмы, которые продают товары с большой наценкой, предпочитают выбирать объект «доходы».

Если вам сложно определиться, то я рекомендую поступить следующим образом. Проанализируйте доходы и расходы фирмы. Если выяснится, что расходы составляют более 60 процентов от выручки, то целесообразнее выбрать объект «доходы минус расходы». Конечно, при условии, что аренду и заработную плату вы платите «вбелую».

Этот вопрос был задан на семинаре «Упрощенка»: и с доходами бывают проблемы»


А Р Оганесов
главный эксперт группы бухгалтерских изданий ЗАО «Актион-Медиа», член экспертного совета Торгово-промышленной палаты по совершенствованию налогового законодательства

Зачем "упрощенцу" бухучет
АКДИ "Экономика и жизнь" /
Согласно ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением ведения учета основных средств и нематериальных активов. Вместе с тем следует понимать, что подобное освобождение "в налоговых целях" весьма условно, так как обязанность вести бухучет в полном объеме может вытекать из других норм законодательства. На этот факт любой организации-"упрощенцу" следует обратить особое внимание.

Э. ГЛУХОВСКАЯ, эксперт АКДИ



КОГДА ТРЕБУЕТСЯ БУХУЧЕТ?
Наиболее часто подобная обязанность следует из общегражданских норм, связанных с организационным устройством юридического лица - "упрощенца", особенностей функционирования его организационно-правовой формы. Характерна, например, следующая ситуация.

Хозяйственное общество принимает решение о выплате дивидендов, и соответственно у него появляется необходимость определения чистой прибыли.

Определение размера чистой прибыли производится исключительно на основании данных бухгалтерских регистров (данных бухгалтерского учета) (см. п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", далее - Закон об АО), следовательно, невозможно без их ведения.

Другой случай ведения бухгалтерского учета "упрощенцем" связан с процедурой раскрытия информации о деятельности общества как перед участниками, так и перед третьими лицами, в том числе контролирующими органами (п. 3 ст. 52, ст. 92 Закона об АО, п. 2 ст. 49 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", далее - Закон об ООО).

Совершение обществом крупной сделки также влечет определение балансовой стоимости активов, производимое на основании данных бухгалтерского учета (п. 1 ст. 78 Закона об АО), либо стоимости имущества общества, определяемой на основании данных бухгалтерской отчетности (п. 2 ст. 46 Закона об ООО).

Обязанность ведения бухгалтерского учета предусмотрена нормами гражданского законодательства не только в отношении хозяйственных обществ.

Унитарные предприятия должны представлять свою бухгалтерскою отчетность уполномоченным органам собственника закрепленного за ним имущества (п. 3 ст. 26 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" (далее - Закон об унитарных предприятиях).

Кроме того, на основании данных бухгалтерской отчетности происходит обязательная оценка стоимости чистых активов унитарного предприятия на конец финансового года (п. 2 ст. 15 Закона об унитарных предприятиях). В зависимости от результатов такой оценки собственник имущества предприятия вправе принять решение о ликвидации унитарного предприятия.

Статья 27 Закона об унитарных предприятиях, в свою очередь, говорит о публичном характере отчетности унитарного предприятия в случаях, предусмотренных нормативно-правовыми актами РФ.


СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
Как же соотносится статус "упрощенца" с необходимостью вести бухгалтерский учет?
Наиболее авторитетна для нас на этот счет позиция Конституционного Суда РФ (КС РФ), выраженная в Определении от 13.06.2006 N 319-О.

Суть ее состоит в том, что ведение бухучета для "упрощенца" становится обязательным, если это предусмотрено каким-либо иным законом (при том, что законодательство о бухучете его от этой обязанности в общеустановленной форме освобождает).

Подобное правило, по мнению КС РФ, соответствует целям информационной открытости и возможности реализации акционерами своих прав (включающих как право на получение информации от деятельности общества, так и право на получение дивидендов). Именно благодаря схожести нормативно-правового регулирования АО и ООО подход Конституционного Суда РФ, высказанный применительно к акционерным обществам, в полной мере распространяется и на общества с ограниченной ответственностью.

"Освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета применительно к деятельности открытого акционерного общества не исключает... необходимость составления по данным об имущественном и финансовом положении и результатам хозяйственной деятельности бухгалтерской отчетности в установленной законом форме..." (Определение КС РФ от 13.06.2006 N 319-О).

На наш взгляд, данное правило будет применяться и в отношении унитарных предприятий, а также в любых других случаях, когда обязанность вести бухучет установлена на законодательном уровне.

Отметим, что ранее суды зачастую принимали решения, исходя из признания права налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему, не вести бухучет.

Так, ФАС Западно-Сибирского округа отказался признать сделку недействительной, указав, что, поскольку не представлены данные бухгалтерской отчетности за требуемый период, сделать вывод о том, что совершенная сделка является крупной, не представляется возможным (см. Постановление от 18.12.2003 N Ф04/6482-1902/А46-2003).

Аналогично и ФАС Северо-Западного Читать далее...

http://www.liveinternet.ru/users/1052262/post33133722/

Новых деклараций по ЕСН и пенсионным взносам не будет


ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Новых деклараций по единому социальному налогу и страховым взносам не будет. Недавно об этом сообщила заместитель начальника отдела Минфина РФ Любовь Котова. А сегодня эту информацию подтвердили в ФНС РФ.

В частности, на официальном сайте ФНС РФ опубликовано сообщение действительного государственного советника РФ 2 класса С.Н. Шульгина о том, что декларации за 2006 год по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование представляются в соответствии с приказами Минфина России от 31.01.2006 № 19н и от 27.02.2006 № 30н. То есть по старым формам.

ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Чиновники Минфина РФ опубликовали очередные рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой
бухгалтерской отчетности организаций. Понятно, что в них речь идет об отчетности за 2006 год. Они утверждены письмом Департамента регулирования государственного
финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ от 19 декабря 2006 г. № 07-05-06/302. Эти рекомендации будут полезны не только аудиторам, но и бухгалтерам. В них разобраны все аспекты составления бухгалтерской отчетности достаточно толково и доступно для понимания.

В начале октября 2006 года вступили в силу поправки в Трудовой кодекс РФ, внесенные Федеральным законом от 30.06.06 № 90-ФЗ. В этой статье мы поможем разобраться в сущности этих поправок и расскажем о том, как учесть их в кадровом документообороте.

Наталья Петрыкина

Одним из самых важных изменений в ТК явилось расширение перечня субъектов, наделенных правом выступать в качестве работодателей в трудовых отношениях (ст. 20 ТК РФ). Теперь в Трудовом кодексе появилось понятие «работодателя – индивидуального предпринимателя», на которого возлагаются почти все права и обязанности организаций-работодателей (в том числе и по ведению трудовых книжек). Выступать в качестве работодателя физическое лицо может с 18 лет. Обратите внимание, что физические лица, осуществляющие в нарушение требований федеральных законов предпринимательскую деятельность без государственной регистрации и (или) лицензирования, вступившие в трудовые отношения с работниками в целях осуществления этой деятельности, не освобождаются от исполнения обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом. Другими словами, даже «незаконный» предприниматель обязан выполнять все требования трудового законодательства в отношении нанятого им персонала. Тем самым законодатель защитил права сотрудников, связанные с риском незаконного предпринимательства работодателя.

В самом начале ТК, в ст. 3, появилось важное дополнение: общий запрет на дискриминацию в сфере труда дополнен запрещением на ограничения в зависимости от семейного положения работника.

Важные изменения коснулись порядка заключения трудового договора (ст. 57 ТК РФ). Прежде всего, существенные условия трудового договора, без которых по общему правилу он не может считаться заключенным, в новой редакции называются обязательными и сформулированы более подробно. Теперь, если какие-либо условия из числа обязательных не присутствовали в документе при его подписании, это не будет являться основанием для признания такого договора незаключенным. Однако работодатель должен позаботиться о том, чтобы дополнить текст ими. При составлении трудового договора от работодателя теперь требуется указание ИНН, а также внесение сведений о представителе, заключающем трудовой договор с работником, и основания его полномочий.

Изменения коснулись и срочных трудовых договоров. Теперь в Кодексе перечислены основания, когда его необходимо заключать, и основания, когда он может быть заключен. При этом численность организаций малого предпринимательства, дающая право на оформление срочного трудового договора (по соглашению сторон), снижена с 40 человек до 35, в сфере розничной торговли и бытового обслуживания – 20 человек. С пенсионерами по возрасту работодатель имеет право заключить срочный трудовой договор только при условии, что пенсионер поступает на работу в новую организацию. Раньше можно было бессрочный трудовой договор заменить на срочный при достижении работником пенсионного возраста.

К творческим теперь отнесены работники, не только исполняющие произведения, но и их экспонирующие, например сотрудники галерей и музеев, печатники в редакциях СМИ и т.д. (ст. 59 ТК РФ).

В Трудовой кодекс внесены новые статьи, касающиеся совместительства (60.1 и 60.2). Теперь работник имеет право заключать отдельный трудовой договор о выполнении в свободное от основных обязанностей время другой регулярно оплачиваемой работы в той же организации (внутреннее совместительство) и/или в другой (внешнее совместительство). Кроме того, с письменного согласия сотрудника ему может быть поручена дополнительная нагрузка по той же или другой профессии, выполнение которой производится в течение установленной продолжительности рабочего дня за дополнительную плату. При этом специалист имеет право досрочно отказаться от выполнения такой нагрузки. Увеличились нормы продолжительности рабочего времени при совместительстве. Теперь вместо действовавшей ранее предельной еженедельной нормы 16 часов в день применяется следующая норма: в течение одного месяца (другого учетного периода) его продолжительность при совместительстве не должна превышать половины месячной нормы (нормы рабочего времени за другой учетный период), установленной для соответствующей категории персонала. Одновременно в дни, когда по основному месту работы сотрудник свободен от исполнения трудовых обязанностей, он может трудиться по совместительству полный рабочий день (смену), больше четырех часов в день (ст. 284 ТК РФ).

Важные изменения, защищающие интересы работодателя, коснулись правил вступления в силу трудового договора. Ранее ст. 61 позволяла работнику без уважительных причин не приступать к выполнению своих функций в установленный срок в течение недели. Теперь это очевидная странность устранена и работодатель получил право аннулировать договор, если работа не была начата вовремя, то есть в срок, установленный договором, либо на следующий день после его заключения. При этом указано, что аннулирование трудового договора не лишает работника права на получение Читать далее...

Охрана труда: просто о сложном


ИА «Федеральное агентство финансовой информации» /
После вступления в силу новой редакции Трудового кодекса компаниям, в штате которых насчитывается более 50 человек, пришлось обзавестись службой охраны труда. Для остальных фирм возникновение такой обязанности зависит от вида их деятельности. В любом случае организация нового подразделения – довольно масштабный проект, если учесть, что необходимо уделить внимание и профессиональной подготовке самих «охранников». Однако, как показывает практика, расставить все по своим местам не так уж и сложно.

В. Андронова, обозреватель «Федерального агентства финансовой информации»
С чего начать?

Если на производственной фирме работает больше пятидесяти человек, нужно в обязательном порядке обзавестись службой охраны труда или хотя бы соответствующим специалистом. Только в одном случае у директора есть выбор при решении вопроса о том, создавать или нет службу охраны труда – если численность сотрудников фирмы не превышает 50 человек. Решение в этом вопросе принимается, как правило, с учетом специфики производственной деятельности компании. Если руководство предприятия останавливается на том, что служба или специалист по охране труда ей не нужны, то их функции должен выполнять руководитель организации (или работодатель – индивидуальный предприниматель).

При условии, что количество служащих вынуждает делать это, и фирма решила создать у себя именно службу, то нужно четко определить круг ее обязанностей. Например, на нее можно возложить такие основные задачи и функции, как:

- контроль над тем, как работники выполняют законы, подзаконные акты, трудовой и коллективный договоры, соглашения по охране труда;
- информирование и консультирование работников фирмы по вопросам охраны труда;
- учет и анализ причин производственного травматизма;
- методическое руководство аттестацией рабочих мест по условиям труда;
- организация расследований несчастных случаев на производстве.
Кроме того, служба контролирует:

- своевременное проведение испытаний и технического освидетельствования машин и механизмов;
- эффективность работы вентиляции;
- своевременное и правильное предоставление работникам компенсаций за тяжелую работу и работу с вредными и опасными условиями труда.
Полный перечень функций службы охраны труда содержит раздел III «Рекомендаций по организации работы службы охраны труда в организации» (утв. постановлением Минсоцтруда от 8 февраля 2000 г. № 14; далее – Рекомендации).

Создание службы оформляется приказом руководителя фирмы, после чего данное подразделение попадает в полное подчинение к директору компании или к его заместителю (п. 2 Рекомендаций).

Плюс ко всему, в обязательном порядке составляется Положение «О службе охраны труда». Разработку этого документа организация полностью берет в свои руки, пользуясь пунктами, указанными в Рекомендациях. В Положении должны быть перечислены права и обязанности по охране труда служащего и работодателя, требования к оборудованию, машинам и механизмам фирмы и к выпускаемой ею продукции. Кроме того, в положении указывают:

- кто отвечает за охрану труда на фирме;
- общий порядок выдачи спецодежды;
- общие правила санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников;
- порядок расследования и учета несчастных случаев.
Эксперты журнала «Расчет» отмечают, что если компания хочет избежать хлопот с организацией охраны труда, она может заключить гражданско-правовой договор со специалистами или предприятиями, которые оказывают услуги в этой области. Такое право предоставлено статьей 217 Трудового кодекса. Следует обратить внимание: выбирая «охранную» компанию, нужно убедиться, что она аккредитована.

Если вы решили пригласить специалистов, занимающихся оказанием таких услуг, то будьте готовы к тому, что налоговики могут высказать претензии. Например, инспекторы могут заявить, что заключение подобного договора экономически необоснованно. Нередко проверяющие заявляют, что расходы компании по этому контракту нельзя учитывать при расчете налога на прибыль. Однако чаще всего суд принимает сторону фирмы (постановление ФАС Северо-Западного округа от 12 апреля 2004 г. № А56-20964/03).

Рассчитываем масштабность службы

Штатная численность службы и ее структура зависят от характера условий труда, степени опасности производства и ряда других факторов. Они перечислены в «Межотраслевых нормативах численности работников служб охраны труда в организациях» (утв. постановлением Минсоцтруда от 22 января 2001 г. № 10). Указанные нормативы численности охватывают основные направления деятельности работников службы, например:

- по организации работ, связанных с предупреждением травматизма;
- проведению аттестации рабочих мест;
- проведению инструктажей;
- контролю за соблюдением законов и других нормативных правовых актов по охране труда;
- расследованию и учету несчастных случаев.
Норматив численности сотрудников службы Читать далее...

Правила розничной продажи алкоголя уточнили


Предпринимателям, торгующим алкогольной продукцией, вскоре придется обращать пристальное внимание на этикетки, наклеенные на бутылки. На днях правительство подкорректировало правила розничной продажи алкоголя. Согласно постановлению от 15 декабря 2006 г. № 770, с 1 февраля 2007 года реализовывать можно будет только те винно-водочные изделия, на этикетках которых кроме надписи, предупреждающей о вреде злоупотребления спиртным, содержатся и другие немаловажные сведения. Например, о медицинских противопоказаниях, пищевых добавках и других компонентах, использованных в процессе изготовления напитков. Однако наряду с ужесточением требований к оформлению тары чиновники сделали и поблажку продавцам алкоголя. Так, теперь торговцы могут и не прикреплять ценники к образцам имеющегося у них товара. Информация о стоимости продукции, вероятно, чиновникам важной не показалась.

Налоговики обновили программный софт


Фирмы, представляющие отчетность по электронным каналам связи, теперь смогут воспользоваться более совершенным программным обеспечением. Обновленная программа «Налогоплательщик ЮЛ» (версия 4.06) размещена на официальном сайте ФНС. Ее разработчики отмечают, что они постарались исключить все возможные проблемы при формировании текстовых файлов, ввода расчета авансовых платежей по земельному налогу и взносам на обязательное пенсионное страхование. Также улучшена система редактирования расчетных формул при формировании декларации по налогу на прибыль, да и «упрощенцам» отныне станет гораздо проще загружать в программу данные книги учета доходов и расходов по УСН.

Для того чтобы исключить ошибки в декларациях об объемах оборота алкогольной продукции, налоговики рекомендуют воспользоваться новым ПО Tester (версия 1.14). Эту программу также можно скачать с сайта налогового ведомства.

Нет документов - нет штрафа


У ИФНС отсутствовали основания для привлечения фирм к ответственности за непредставление платежных поручений, истребованных в ходе проведения выездной проверки по НДФЛ и ЕСН. Как отметил суд, в инспекцию были представлены все документы, переданные в ликвидационную комиссию отстраненным от управления исполнительным органом. В соответствии же с НК РФ налогоплательщик может быть привлечен к ответственности только за непредставление имеющихся у него в наличии документов.(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.11.2006 по делу N А56-14372/2006).

ФНС переутвердила документы для контроля за уплатой налогов


На регистрации в Минюсте России находятся три приказа ФНС России, которые утверждают ряд правил и форм, необходимых налоговым органам для осуществления контроля за уплатой налогов. Переутверждение данных норм связано прежде всего, с вступлением в силу с 2007 года поправок в часть первую Налогового кодекса.

Так, приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-19/824@ утвержден порядок направления в банк решения налогового органа о приостановлении операций по банковским счетам налогоплательщика или об его отмене.

Приказ ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825@ утверждает формы требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, документа о выявлении недоимки у налогоплательщика, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам.

Приказом ФНС России от 01.12.2006 №САЭ-3-09/826@ утверждены формы документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц.