Расчёт выходного пособия и компенсации

--------------------------------------------------------------------------------

1. Учитываются ли разовые премии к праздникам, предусмотренным кол. договором (8 марта, 23 февраля, дню нефтяника и газовой промышленности)при расчёте среднего заработка, если они не учитываются при расчёте налоговой базы по налогу на прибыль, отнесены на счёт 91.2 и на эти суммы не начисляется ЕСН?
2. Учитываются ли разовые премиии (за участие в смотре-конкурсе коллективов газовых хозяйств с присвоением звания "Лучшее газовое хозяйство и вручением диплома 2-ой степени"), если коллективным договором предусмотрены премии за высокие достижения в труде и с указанных сумм уплачен ЕСН?
3. Как учитываются ежемесячные премии, если они начисляются и выплачиваются с опозданием на один месяц, т.е. в январе за декабрь прошлого года, в феврале - за январь текущего года ит.д. (фактически начисленные или пропроционально отработанному времени)?
Нужно ли брать в расчёт премию, начисленную в феврале за январь, если у сотрудника в феврале нет ни одного фактически отработанного дня (на больничном)?
4. Правильно ли я понимаю, что при расчёте выходного пособия средний дневной заработок исчисляется путём деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчётный период, на количество фактически отработанных дней (п. 8 Постановления № 213), а при расчёте компенсации за неиспользованный отпуск средний дневной заработок определяется в соответствии с пунктом 9 Постановления № 213 и поэтому они будут неодинаковыми?
: Учитываются.

Цитата:
Статья 139. Исчисление средней заработной платы
.....
Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.


ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ПО ТРУДУ И ЗАНЯТОСТИ

ПИСЬМО
от 5 февраля 2007 г. N 274-6-0

В Правовом управлении Федеральной службы по труду и занятости рассмотрено обращение. Сообщаем следующее.
Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источника этих выплат.
Согласно пункту 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.04.2003 N 213, для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат, к которым относятся в том числе премии.
Таким образом, в расчет среднего заработка включаются все премии (в т.ч. единовременные, разовые), если они предусмотрены в положениях об оплате (премировании) работников организаций.

2: да
3: учитываются те премии, которые попадают в расчетный период. (п.3 ПП213). Учитываются пропорционально, если только они уже не были начислены пропорционально отработанному времени.
4: выходное пособие рассчитываете правильно, а вот компенсацию за неисп. отпуск - нет. Пункт 9 Постановления не смотрите, он устарел.

Цитата:
....В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ в статью 139 Трудового кодекса РФ, при исчислении среднего дневного заработка для оплаты отпусков сумма заработной платы делится на 12 и на среднемесячное число дней (29,4).

http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=144586&goto=lastpost

НДФЛ для иностранца, который работает в России
ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей
Налоговики напомнили, какую ставку надо использовать для расчета НДФЛ на иностранного работника.

Если работник является налоговым резидентом, для расчета НДФЛ применяется ставка налога 13 процентов. При этом организация может по заявлению работника предоставлять стандартные налоговые вычеты.

Если работник не является налоговым резидентом, его зарплата облагается по ставке 30 процентов. Никакие налоговые вычеты ему не предоставляются.

Кроме того, зарплата, выплачиваемая работникам - иностранным гражданам, облагается ЕСН, взносами на обязательное пенсионное страхование (только если у работника есть раазрешение на временное проживание или вид на жительство), взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Сообщает УФНС по Республике Саха.

Пособие по беременности и УСН
ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей
Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе учесть расходы на доплату сотрудникам до фактического заработка при выплате пособия по беременности и родам в составе расходов. (Письмо Минфина РФ от 04.06.2007 г. N 03-11-04/2/157)

Заявленное предпринимателем обстоятельство - ухудшение состояния здоровья, тяжелое материальное положение - является основанием предоставления отсрочки или рассрочки уплаты налога в порядке, предусмотренном статьей 64 НК РФ, либо отсрочки или рассрочки исполнения судебного акта в соответствии со статьей 324 АПК РФ. (Постановление Тринадцатого Арбитражного Апелляционного суда от 18.04.2007 по делу N А42-10922/2004)

Сегодня завершился очный этап второй Всероссийской открытой программы аттестации бухгалтеров «Аттестат Главбуха». Перед вами – ответы на вопросы теста, которые предлагались экзаменующимся. Это поможет проанализировать свои ошибки, если они, конечно, были допущены. И понять, в каком направлении следует совершенствовать свои знания.
Правильные ответы выделены.

Обратите внимание, что порядок вопросов и ответов в этой статье не совпадают ни с одним из вариантов на 100 процентов.

Участники аттестации, проходившие экзамен до 15 июня включительно, могут посмотреть свои результаты и информацию о том, как они отвечали на вопросы своего варианта теста, на сайте программы: «Аттестат Главбуха» в личных разделах.


1. Организация «А», являющаяся плательщиком НДС, уплачивает этот налог помесячно. Организация должна была подать декларацию по НДС за февраль 2007 года не позднее 20 марта 2007 года, но сделала это только 25 апреля. По этой декларации организация должна заплатить 100 000 руб. Какой штраф будет предъявлен организации при отсутствии смягчающих и отягчающих обстоятельств?

А. 5000 руб.

Б. 10 000 руб.

В. 20 000 руб.

Г. 30 000 руб.


Основание: п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ

2. Организация «А», использующая общий режим налогообложения, в марте 2007 года выплатила работнику материальную помощь в сумме 50 000 руб. по его заявлению в связи с тяжелым материальным положением. Без учета этой суммы с начала года работнику уже было начислено и выплачено 300 000 руб. Какую сумму ЕСН придется заплатить организации с материальной помощи?

А. 13 000 руб.

Б. 5000 руб.

В. 1000 руб.

Г. 0 руб.

Основание: п. 3 ст. 236, п. 23 ст. 270 Налогового кодекса РФ

3. Фирма «А» является плательщиком налога на прибыль организаций. Отчетными периодами по налогу на прибыль для фирмы являются I квартал, полугодие, 9 месяцев.

28 февраля 2007 года фирма продала принадлежащее ей оборудование первоначальной стоимостью 185 000 руб. и сроком полезного использования пять лет после трех лет его эксплуатации (включая февраль 2007 года) за 59 000 руб. (в том числе НДС – 9000 руб.). Амортизация по оборудованию начислялась линейным способом как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. При расчете налога на прибыль за I квартал 2007 года фирма сможет учесть в составе прочих расходов убыток от продажи:

А. в сумме 24 000 руб.

Б. в сумме 15 000 руб.

В. в сумме 5000 руб.

Г. в сумме 1000 руб.

Основание: п. 3 ст. 268 Налогового кодекса РФ

4. Согласно учредительным документам, уставный капитал общества с ограниченной ответственностью «А», зарегистрированного в январе 2007 года, – 200 000 руб. По состоянию на 31 марта 2007 года учредители оплатили 50 процентов уставного капитала. В бухгалтерском балансе на 31 марта 2007 года по строке «Уставный капитал» бухгалтер должен записать:

А. 50 000 руб.

Б. 100 000 руб.

В. (100 000 руб.)

Г. 200 000 руб.

Основание: Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (приказ Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н), комментарий к счету 80 «Уставный капитал»


5.Организация «А» выплатила А.В. Петрову за выполненные работы по договору гражданско-правового характера 20 000 руб., но не удержала налог на доходы физических лиц. Петров является российским налоговым резидентом. Заявления о предоставлении налоговых вычетов от него не поступало. Если при проверке инспектор обнаружит, что налог не был удержан, то при отсутствии смягчающих и отягчающих обстоятельств организации как налоговому агенту будет предъявлен штраф:

А. 520 руб.

Б. 1040 руб.

В. 2600 руб.

Г. 5200 руб.


Основание: ст. 123 Налогового кодекса РФ

6. Из-за временного отсутствия свободных денежных средств организация «А» обратилась к своей дочерней фирме «Б» с просьбой перечислить в бюджет часть налога на прибыль, причитающуюся к уплате организацией «А» по итогам I квартала 2007 года в федеральный бюджет. Возможно ли осуществить эту операцию?

А. да, если доля организации «А» в уставном капитале организации «Б» превышает 50 процентов

Б. да, если доля организации «А» в уставном капитале организации «Б» превышает 75 процентов

В. да, если организации «А» и «Б» состоят на налоговом учете в одной и той же налоговой инспекции

Г. нет

Основание: п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ

7. Проверяя банковскую выписку, бухгалтер обнаружил, что с расчетного счета организации ошибочно списано 7000 руб. Бухгалтер должен отразить это в учете так:

А. Дебет 94 субсчет «Недостача денежных средств на расчетном счете» Кредит 51 – 7000 руб.

Б. Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 51 – 7000 руб.

В. Дебет 57 субсчет «Ошибочно списанные суммы» Кредит 51 – 7000 руб.

Г. в данном случае никакой проводки не делается

Основание: Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (приказ Минфина России от 31 октября Читать далее...

Некоторые из работников фирмы вынуждены периодически пользоваться городским транспортом в служебных целях. Налоговики настаивают на том, что работник также должен отчитаться за поездку, приложив к отчету билет на проезд. В противном случае суммы компенсации за проезд попадут в базу по ЕСН и налогу на доходы. Однако собирать билетики на проезд не всегда удобно. Ведь работник может использовать для проезда жетоны метро, магнитные карты или бесконтактные смарт-карты.


Решение: постановление ФАС Северно-Западного округа от 7 февраля 2007 года № А56-11567/2006.


Чтобы снизить придирки налоговиков, ведите «Журнал учета поездок», в котором вы будете отмечать маршрут служебных передвижений работников. Воспользуйтесь также статьей 22 Трудового кодекса. В ней сказано, что фирма должна обеспечивать работника средствами, необходимыми для исполнения им трудовых обязанностей.


И напоследок преподнесите контролерам постановление суда. Судьи решили, что обязательное предоставление проездных билетов не установлено никаким нормативно-правовым актом.

Английский для сотрудников


Руководитель фирмы решил повысить уровень знания английского языка у сотрудников. Как следствие, выбранные работники стали посещать «языковые» курсы. А вот как быть бухгалтеру с ЕСН и НДФЛ в связи с расходами на образовательную программу, отвечают в письме чиновники.


Решение: письмо Минфина от 10 апреля 2007 года № 03-04-06-02/64.


В этой ситуации платить налоги не надо, если будут соблюдены необходимые условия. Обучение должно проводиться в связи с производственной необходимостью по распоряжению руководителя организации. Порядок должен определять коллективный договор, соглашение, трудовой контракт. Обучение должно проходить в образовательных фирмах, имеющих лицензию для данного вида деятельности.

Если не следовать вышесказанному, то уплаты налогов не избежать.

Небольшая фирма после «рождения» сразу стала применять «упрощенку». В скором времени руководитель решил приобрести программу для компьютера, чтобы сдавать отчетность в электронном виде. Бухгалтеру в связи с этим пришлось решать, как правильно включить в состав расходов сумму, уплаченную за установку программы.


Решение: подпп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 12 апреля 2007 года № 03-11-04/2/100.


Затраты фирмы по установке покупки можно включить в состав расходов, учитываемых при определении суммы единого налога. Однако необходимо выполнить одно условие. В договор с правообладателем должен быть включен перечень услуг, входящих в состав установки программы (регистрация первого абонента, программный комплекс, выезд специалиста на дом).

Работник увольняется прежде, чем отработал предоставленный ему авансом отпуск. Разъясните, пожалуйста, порядок действий в таком случае.
А.К. Докучаева, бухгалтер, г. Тверь


По статье 137 Трудового кодекса вам необходимо удержать излишне начисленные отпускные. При этом необходимо помнить, что размер такого удержания не может превышать 20 процентов (ст. 138 ТК РФ). Если последней зарплаты сотрудника не хватает, можно оформить возврат денег по кассе. Работник должен внести сумму излишне выплаченных отпускных. Одновременно ему необходимо написать заявление на имя руководителя организации о возврате излишне удержанных сумм налога на доходы физлиц (п. 1 ст. 231 НК РФ).


Далее следует пересчитать сумму начисленного налога на прибыль за тот период, в котором работник уволился. При этом суммы излишне начисленных отпускных из налоговой себестоимости исключают.


За аналогичный период пересчитывают сумму соцналога и пенсионных взносов. Отметим, что корректировать налоговые обязательства организации в периоде начисления отпускных, равно как и подавать «уточненные» декларации, не следует. Ведь в это время никакой ошибки компания не допустила. Об этом сказано в письмах Минфина России от 06.03.2007 № 03-04-06/02/38, от 29.09.2006 № 03-05-02-04/151.
http://www.buhgalteria.ru/faq/39678

Доходы, облагаемые НДФЛ 13%, можно уменьшить на сумму вычетов
ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей
К доходам, по которым индивидуальный предприниматель уплачивает ЕНВД, а также к доходам, при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения, имущественные вычеты и социальные налоговые вычеты по НДФЛ не применяются.

В случае, если налогоплательщик получает другие доходы (от иной деятельности), подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, то он вправе уменьшить сумму таких доходов на имущественные и социальные налоговые вычеты. (Письмо Минфина РФ от 22.05.2007 N 03-11-05/111)

Предъявите банку документы
Материал предоставлен журналом "Расчет"

Банки часто требуют у фирм разные сведения. Клиентов возмущает повышенный интерес к деятельности компаний. Можно ли дать отпор в такой ситуации? Отвечает на вопрос юрисконсульт «ФБК-Право» Елена Шигидина.
Елена ШИГИДИНА

Закон — всему голова

В настоящее время все большее число кредитных организаций лишаются Банком России лицензий. Часто это происходит из-за нарушения требований Закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем». Это обстоятельство сказывается на деятельности банков, что приводит к усилению процедур внутреннего контроля по отношению к их клиентам.

Закон говорит, что банк обязан потребовать у своих клиентов некоторые сведения. Во-первых, кредитная организация должна идентифицировать компанию и, во-вторых, собрать информацию о проводимых операциях (сделках). Фирма-клиент должна предоставить эти сведения. Иначе банк соответственно не может заключить договор банковского счета (вклада), либо не выполнит распоряжение клиента о совершении операции.

Кредитная организация идентифицирует фирмы, находящиеся у них на обслуживании, требуя следующую информацию: наименование, ИНН или код иностранной организации, государственный регистрационный номер, место государственной регистрации и адрес местонахождения (подп. 1 п. 1 ст. 7 Закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»). Однако есть еще один документ, который расширяет круг необходимых сведений. В положении ЦБ от 19 августа 2004 г. № 262-П отмечено, что банк запрашивает, а клиент-организация обязан предоставить сведения:

о лицензии на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию;
об органах юридического лица;
о величине зарегистрированного и оплаченного уставного капитала;
о присутствии или отсутствии по своему местонахождению юридического лица, его постоянно действующего органа управления, иного органа или лица, которые имеют право действовать от имени юридического лица без доверенности.
В ситуации, когда клиент действует к выгоде третьего лица. банк затребует информацию и о выгодоприобретателе. Тогда, к числу документов, которые клиент будет обязан предоставить, относится агентский договор, договор поручения, комиссии или доверительного управления.

При этом следует отметить, что п. 2.1. данного положения сформулирован таким образом, чтобы банк имел право запрашивать и иные сведения: «В целях идентификации клиента, установления и идентификации выгодоприобретателя... кредитной организацией осуществляется сбор... иной необходимой информации и документов».

Сведения о клиенте, выгодоприобретателе фиксируются в анкете (досье) клиента. Банк по своему усмотрению может дополнить анкету и иными сведениями, расширив перечень, указанный в положении.

Контроль над сделками

Помимо идентификации клиента, банк обязан зафиксировать и предоставить в ЦБ дополнительные сведения по операциям с денежными средствами. В законе прописаны определенные операции с денежными средствами или иным имуществом, подлежащим обязательному контролю (ст. 6 Закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ). Программа документального фиксирования информации должна быть разработана самой кредитной организацией. Однако при разработке программы следует учитывать положения рекомендаций ЦБ РФ по разработке правил внутреннего контроля (методические рекомендации по разработке кредитными организациями правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма содержатся в приложении к письму Банка России от 13 июля 2005 г. № 99-Т). Кредитная организация должна фиксировать сведения так, чтобы в случае необходимости было возможно воспроизвести детали операции (сделки): сумму, валюту платежа, данные о контрагенте клиента. Таким образом, клиент должен быть готов предоставить банку комплект необходимых документов по сделке. Минимальный состав: договор, дополнения (приложения) к договору, счета, счета-фактуры. В противном случае банк вправе отказать клиенту в осуществлении операции (п. 11 ст. 7 Закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ).

В мае Центральный банк отозвал лицензию у ряда коммерческих организаций в связи с неисполнением требований Закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем», в числе которых «Финансово-кредитный банк», ОАО «Стройпромбанк», ООО «Экспортбанк».
И нет границ

Также ЦБ предписывает банкам обращать особое внимание на сделки, имеющие необычный смысл или запутанный характер, в которых отсутствует очевидный экономический смысл. Такая сделка может подлежать обязательному контролю. Однако на принятие банком окончательного решения могут повлиять документы, дополнительно предоставленные клиентом. При выявлении в деятельности клиента необычной сделки банк может обратиться к клиенту с просьбой о предоставлении необходимых Читать далее...

Отпуск для работников: неясности исключаются
Материал предоставлен журналом "Московский бухгалтер"

У сотрудников компаний начинается радостная пора отпусков. А для бухгалтера — очередная головная боль, связанная с их расчетом. Как исчислить суммы, полагающиеся к отдыху? Кто может рассчитывать на дополнительные дни отпуска?
Ю. Горбик

Кому положен отдых

Стаж работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск, отсчитывается со дня начала работы. Проработав в фирме 6 месяцев, сотрудник может рассчитывать на отдых. Статьей 121 Трудового кодекса установлено, что в этот период включают:

время фактической работы;
период, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялось рабочее место (отпуск, период болезни, выходные и праздничные дни и т. д.);
время вынужденного прогула, если работника уволили или отстранили от работы незаконно;
период, когда работник был отстранен от работы по причине непрохождения обязательного медосмотра не по своей вине.
Из этих 6 месяцев исключаются периоды:

отпуска по уходу за ребенком;
отпуска за свой счет, если он превышает 14 дней;
время прогула без уважительной причины.
Сотрудники организации должны ежегодно ходить в отпуск. Его непредставление в течение двух лет подряд запрещено. В силу различных причин работники имеют неиспользованные ежегодные отпуска за предыдущие рабочие периоды. При этом за ними сохраняется право на использование всех полагающихся отпусков, которые должны предоставляться либо в рамках графика отпусков на очередной календарный год, либо по соглашению между работником и фирмой. Такие разъяснения даны в письме Роструда от 1 марта 2007 г. № 473-6-0.

Считаем отпускные

В соответствии со статьей 139 Трудового кодекса, расчет среднего заработка производится исходя из начисленной зарплаты и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев. Для исчисления сумм, полагающихся к отдыху, нужно средний дневной заработок умножить на количество дней отпуска.

Для расчета среднего заработка следует определить расчетный период и сумму выплат, которую сотрудник получил за это время.

Чтобы исчислить размер отпускных, нужно полученный в указанной формуле результат умножить на количество дней отпуска.

Формула
Средний дневной заработок (руб.) = Сумма вы плат в расчетном периоде (руб.) : (12 мес. x 29,4)
У бухгалтеров возникает множество вопросов, связанных с тем, какие выплаты следует включать в расчет. Постановлением правительства от 11 апреля 2003 г. № 213 установлено, что при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключают время и начисленные в этом периоде суммы, если:

за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством;
работник получал пособие по временной нетрудоспособности;
работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством.
А как определить отпускные в случае неполностью отработанного сотрудником одного или нескольких месяцев расчетного периода? На этот вопрос ответили специалисты Федеральной службы по труду и занятости в письме от 1 марта 2007 г. № 475-6-0 (с текстом этого документа вы сможете ознакомиться в справочной правовой системе КонсультантПлюс). Средний дневной заработок исчисляется путем деления начисленной заработной платы за расчетный период на количество полностью отработанных месяцев, умноженное на 29,4, плюс количество календарных дней в неполностью отработанных месяцах.

Количество календарных дней в неполностью отработанных месяцах рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

Сотрудникам с суммированным учетом рабочего времени средний заработок для расчета отпускных следует исчислять в обычном порядке. Об этом информирует письмо Роструда от 10 января 2007 г. № 16-6. Чиновники напомнили, что решением Верховного Суда от 13 июля 2006 г. № ГКПИ06-637 отменены особые правила расчета отпускных для этой категории работников.

Помимо этого следует обратить внимание, что в расчет среднего заработка следует включать все премии, если они предусмотрены положениями об оплате (премировании) работников, то есть с состав этого показателя входят также разовые и единовременные вознаграждения. Такие указания даны в послании Роструда от 5 февраля 2007 г. № 274-6-0.

Суммы отпускных включаются в расходы по оплате труда и, соответственно, уменьшают налогооблагаемую прибыль. На эти выплаты начисляется единый социальный налог и с них удерживается налог на доходы.

Согласно статье 136 Трудового кодекса, деньги к отдыху должны предоставляться сотрудникам не позднее чем за 3 дня до его начала. Работодатель не вправе выплачивать эти суммы после возвращения из отпуска.

Дополнительные дни

Ежегодный оплачиваемый отпуск составляет 28 календарных дней (ст. 115 ТК). Однако трудовым законодательством предусмотрена обязанность работодателя устанавливать также и Читать далее...

Нюансы оформления отпуска


Впереди лето. Приближается время отдыха. Рассмотрим, с какими вопросами может столкнуться бухгалтер, оформляя отпуск сотрудникам фирмы.



Считаем стаж

Всем работникам раз в год должен быть предоставлен отпуск. Причем место работы, должность и заработная плата за сотрудниками на этот период сохраняются (ст. 114 ТК). Кстати, не забудьте, что законодатели имеют в виду не календарный, а «рабочий» год. То есть 12 месяцев со дня поступления сотрудника на работу. Об этом недавно напомнили чиновники из Федеральной службы по труду и занятости (письмо Роструда от 1 марта 2007 г. № 473-6-0).

Пример

Сотрудник устроился на фирму ООО «Янтарь» с 15 апреля 2007 года. Первый раз он имеет право взять отпуск после шести месяцев непрерывной работы (ст. 122 ТК). Получается: с 16 октября 2007 года. Следующий отпуск ему положен в период с 16 апреля 2008 года по 15 апреля 2009 года, то есть в течение второго года работы.

Казалось бы все просто, и надо лишь не забывать, что для каждого год свой. Однако на практике сотрудник вряд ли будет работать без перерывов. Ведь он может взять дни «за свой счет» или уехать на повышение квалификации, или заболеть, да и попросту прогулять. Поэтому для того, чтобы подсчитать границы «рабочего» года, надо знать, какое время входит в стаж, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, а какое нет.

Подробно этот вопрос законодатели разобрали в статье 121 Трудового кодекса. В ней указано, что в стаж, кроме фактически отработанного времени, нужно включать те дни, когда сотрудника на работе не было, но место за ним сохранялось. Например, период повышения квалификации с отрывом от работы, праздничные и выходные дни, время ежегодного отпуска, а также отпуск по беременности и родам. Засчитывают и время «вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе», а также «период отстранения от своих обязанностей сотрудника не прошедшего обязательный медосмотр не по своей вине».

В этой же статье указаны и исключения. Так, при подсчете стажа, дающего право на оплачиваемый отпуск, надо исключить прогулы и отпуск по уходу за ребенком. Не считают и дни, которые сотрудник взял «за свой счет», но только если общая продолжительность таких отпусков в течение года превысит 14 календарных дней. Еще в прошлом году стаж работы для предоставления ежегодного отпуска терялся, только если за один раз работник брал больше семи дней без сохранения зарплаты. При этом количество таких отпусков не ограничивалось. С этого года правила изменились, теперь придется проверять, сколько пропущенных дней «накопил» сотрудник.

Если перечисленные выше периоды имели место, то границы «рабочего» года надо переносить.

Пример

Рассмотрим условия предыдущего примера. Предположим, что сотрудник в мае два раза брал отпуск без сохранения зарплаты. Один продолжительностью 5 дней, а второй — 10. В результате работник пропустил «за свой счет» 15 дней. На этот срок надо перенести дату, с которой он сможет взять первый оплачиваемый отпуск. Так что это будет уже не 16 октября 2007 года, а 1 ноября 2007 года.

Итак, мы разобрались со стажем работы, который позволяет сотруднику претендовать на ежегодные 28 дней отдыха (ст. 115 ТК). Но это всего лишь право на отпуск. Конкретный период отдыха сотрудников указан в графике отпусков, который обязателен как для работодателя, так и для работника. Такой график составляется с учетом «мнения выборного органа первичной профсоюзной организации» (ст. 123 ТК).

По договоренности между работником и руководством отпуск можно брать не полностью, а по частям (ст. 125 ТК). Рассмотрим, как избежать проблем, связанных с делением ежегодного времени отдыха.

внимание

Не забудьте, что с октября прошлого года изменился порядок расчета среднего заработка для оплаты отпусков (ст. 139 ТК). Теперь рассчитывать отпускные нужно исходя из заработной платы за 12 полных календарных месяцев, предшествующих началу отпуска (а не за три, как было раньше). Соответственно и делить полученную сумму надо на 12. Изменили также и коэффициент. Он стал равен 29,4, а не 29,6.

Однако фирмы могут предусмотреть другой период расчета отпускных. Он только не должен ухудшить положение работников. Это право можно закрепить в коллективном договоре или в локальном нормативном акте компании.

Отпуск должен быть оплачен не позднее, чем за три дня до его начала.

Отдыхаем по частям

Законодатели установили только одно условие деления отпуска: одна из частей должна быть больше 14 календарных дней (ст. 125 ТК). Причем не важно первая это часть или последняя. Оставшиеся дни отпуска можно разбить на любое количество частей, любой продолжительности. Хоть по одному дню. Это право сотрудника. Конечно, если такое деление не помешает работе фирмы и дирекция пойдет навстречу работнику.

Когда в графике отпусков указана конкретная дата, с которой работник уходит в отпуск, то писать заявление не надо. Если Читать далее...

Как выплатить зарплату и сэкономить на налогах?


Многие организации пытаются уменьшить налоговые платежи, выдавая сотрудникам заработную плату в «конвертах». Естественно, платить налоги в бюджет не хочется, особенно, учитывая, что заработную плату работников приходится облагать несколько раз. Как можно грамотно сэкономить на налоговых платежах, подскажет наша статья.



Налоговое планирование при осуществлении выплат заработной платы работникам организации с достаточной степенью условности можно разделить на две группы: связанные с изменением основания выплат сотруднику и без таких изменений. Количество вариантов, относящихся к первой группе, в настоящий момент превалирует над второй группой, что связано с ужесточением налогового законодательства за последние пять лет в части сокращения налоговых льгот.

Но следует учитывать, в случае, если от работника будут скрыты последствия изменения механизма выплаты оплаты труда в части, например, сокращения социальных выплат, то существенно повышается риск направления им жалобы в уполномоченные органы с требованием проверить своего нынешнего или бывшего работодателя. В то же время высокая степень информированности сотрудников не исключает полностью риска такой жалобы. Для уменьшения риска рекомендуется декларировать иные цели (повышение степени мотивации штатных работников к труду и т. п.), нежели уменьшение налогового бремени. Рассмотрим подробнее, какие варианты планирования может использовать предприятие в целях сокращения налоговых платежей.

Вариант № 1: заключение договора возмездного оказания услуг

Суть этой схемы в том, что вместо трудового договора фирма заключает с работником договор гражданско-правового характера о возмездном оказании услуг. При этом сотрудник предварительно регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя и переходит на УСН.

При переходе на упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели будут уплачивать единый налог, который исчисляется по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Согласно статье 346.20 Налогового кодекса, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Кроме этого, они уплачивают страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа в размере, утверждаемом Правительством Российской Федерации. В настоящий момент размер фиксированного платежа установлен в 150 рублей в месяц. При этом, 100 рублей направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, а 50 рублей — на финансирование ее накопительной части. Вариант имеет ограниченные возможности по применению, в связи с возникающими сложностями по текущему сопровождению в случае, если в штате компании находится большое число сотрудников.

В таком случае ЕСН не будет уплачиваться вообще (ст. 236, 346.11 НК РФ).

Достоинства:

фирма не платит ЕСН, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
оплата работ и услуг предпринимателей уменьшает налогооблагаемую прибыль;
предприниматели экономят на налоге на доходы физических лиц.
Недостатки:

работники-предприниматели должны самостоятельно платить налоги;
необходимо вести книгу доходов и расходов, а также ежеквартально сдавать декларации по единому налогу, который уплачивают, перейдя на упрощенную систему налогообложения;
необходимо оформлять всех сотрудников предприятия в качестве ПБОЮЛ.
Вариант № 2: применение регрессии

Основание для формулирования вывода о возможности налоговой экономии при существенном увеличении дохода сотрудника заложено в положениях статьи 241 Налогового кодекса: установлена не фиксированная ставка ЕСН, а регрессивная шкала ставок: чем больше зарплата сотрудника, тем ниже ставка.

Достоинства:

легализация доходов физических лиц, как следствие, способность получать кредиты под ипотеку.
Недостатки:

работник обязан заплатить 13 процентов НДФЛ с суммы заработной платы;
необходимость существенного увеличения налогового бремени: налоговая экономия возникает только после исполнения налоговых обязательств с суммы заработной платы не менее чем в 280 000 рублей.
Вариант № 3: выплата дивидендов

При осуществлении замены заработной платы на выплату дивидендов ставка НДФЛ уменьшается с 13 процентов до 9 процентов, происходит освобождение от ЕСН. Однако данные выплаты могут быть осуществлены исключительно из чистой прибыли компании (не являются расходами, уменьшающими налогооблагаемую базу по налогу на прибыль).

Для целей данной схемы необходимо создать отдельное юридическое лицо, так как введение в состав учредителей реально функционирующей компании даже части персонала вызывает вопросы корпоративной сферы. Вновь созданная фирма заключает с реально функционирующей договоры на оказание услуг (по предоставлению услуг, которые непосредственно оказывают находящиеся в составе учредителей сотрудники).

Достоинства: Читать далее...

5 ошибок бухгалтера при учете основных средств


При постановке на учет объектов основных средств бухгалтеру следует руководствоваться ПБУ 6/01 и нормами Налогового кодекса. Однако на практике процесс учета сопровождается массой вопросов со стороны бухгалтеров. Чтобы предотвратить возможное появление ошибок и спорных моментов, рассмотрим некоторые моменты учета.



Главными задачами бухгалтерского учета основных средств являются правильное документальное оформление и своевременное отражение в учетных регистрах всех хозяйственных операций. Контролировать правильность учета нужно на всех стадиях: начиная с поступления основных средств и заканчивая их ликвидацией. Не стоит упускать из внимания правильность исчисления и отражения в учете суммы начисленной амортизации основных средств, контроль за затратами на их ремонт.

Предлагаем бухгалтеру на заметку пять типичных ошибок при учете основных средств.

Основное средство — отдельно, расходы — отдельно

Допустим, вы купили оборудование. Как известно, основные средства принимаются к налоговому и бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Для целей налогообложения первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за плату, определяется как сумма расходов на приобретение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (п. 1 ст. 257 НК РФ). При этом сумма НДС и акцизы учитываются отдельно.

Первоначальная стоимость оборудования складывается из всех фактических затрат на его приобретение (п. 8 ПБУ 6/01). Перечень фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление основных средств перечислен в пункте 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». К ним, например, относят суммы, уплачиваемые за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам, за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств, и другие затраты.

Если бухгалтер не включил в первоначальную стоимость какие-нибудь расходы, связанные с приобретением объекта основных средств, а учел их, например, как общехозяйственные расходы, то он изначально неправильно принял объект основного средства к учету.

«Псевдоосновные» средства

Прежде чем принять объект к учету как основное средство, учтите, что актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основного средства, если одновременно выполняются определенные условия. Так, объект должен предназначаться для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование (4 ПБУ 6/01). Если вы приобрели оборудование и хотите учесть его в составе основных средств, то вы не можете в дальнейшем перепродавать данный объект. Оборудование должно использоваться в течение длительного времени (свыше 12 месяцев) и приносить фирме экономическую выгоду в будущем.

Бывают случаи, когда бухгалтер относит объект к основному средству при невыполнении условий признания основного средства. В результате, неверная классификация объектов основных средств. Например, фирме по производству мебели понадобилась микроволновая печь. Срок использования — больше года, перепродавать ее фирма не собирается. Но эта печь не будет использоваться в производственных или управленческих нуждах. Понятно, что приобретается она для личного пользования сотрудниками фирмы. Для того, чтобы принять печь к учету как основное средство, нужно обосновать целесообразность приобретения такого имущества приказом или распоряжением руководителя. Это, кстати, позволит включить затраты на покупку печи в расходы в целях налогообложения прибыли.

Инвентарный объект определен неверно

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект (п. 6 ПБУ 6/01). При постановке на учет каждому объекту основных средств присваивается отдельный инвентарный номер. Допустим, бухгалтер принимает к учету техническое оборудование, состоящее из нескольких частей. Как тогда учесть основное средство: как один инвентарный объект или по частям, как самостоятельные инвентарные объекты? В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. Об этом сказано в ПБУ 6/01. Налоговые органы считают, что если оборудование смонтировано в один технологический комплекс и может функционировать только в составе комплекса, то оно может быть учтено для целей налогового учета как единый инвентарный объект основных средств (письмо Минфина России от 17 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/772).

«Проблемная» амортизация

Бухгалтер может изначально неправильно отнести имущество к амортизируемому. Отметим, что не подлежат амортизации материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок, а также земля и иные объекты природопользования (п. 2 ст. 256 НК РФ). Читать далее...

Рассчитаться с уволенным


Один из сотрудников решил расстаться с вашей компанией. Или начальство фирмы сделало вывод, что такой работник не нужен. Для бухгалтера неважно, почему это произошло. В любом случае он должен рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск.



Считаем дни

Первым делом нужно понять, за сколько дней вы должны заплатить компенсацию за неиспользованный отпуск. За каждый год работнику положено 28 дней отпуска (ст. 115 ТК). Причем для каждого работника такой год начинается не с 1 января, а в момент его приема на работу.

Из стажа, дающего право на ежегодный отпуск, нужно исключить:

время прогула и отстранения от работы по статье 76 Трудового кодекса;
время отпуска по уходу за ребенком;
время отпуска без сохранения зарплаты, которое превышает 14 дней в течение года (ст. 121 ТК).
А вот, например, время вынужденного прогула при незаконном увольнении дает право на ежегодный отпуск (ст. 121 ТК).

Впервые пойти в отпуск работник может только по истечении шести месяцев (ст. 122 ТК). Однако даже если сотрудник уволился, не проработав полгода, компенсацию ему все равно нужно заплатить (письмо Федеральной службы по труду и занятости от 23 июня 2006 г. № 944-6).

Сколько же дней положено работнику за неполный год? Если он проработал в компании больше 11 месяцев, фирма должна ему выплатить полную годовую компенсацию — 28 дней (п. 28 правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30 апреля 1930 г. № 169 и действующих в части, не противоречащей Трудовому кодексу). Полную компенсацию также должны получить работники, если они проработали свыше пяти с половиной месяцев в году и были уволены в связи с ликвидацией предприятия или сокращением штатов, а также по некоторым другим причинам, указанным в пункте 28 правил. Во всех остальных случаях работники получают пропорциональную компенсацию.

При расчете компенсации у вас вряд ли получится ровное число месяцев, дающих на нее право. Что делать с «излишком дней», сказано в п. 35 правил. Излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие половину месяца и больше, округляются до полного месяца.

За каждый месяц работник должен получить 2,33 дня отпуска (письмо Федеральной службы по труду и занятости от 26 июля 2006 г. № 1133-6). Эта цифра получилась от деления количества дней отпуска за год (28) на 12 месяцев.

Например, проработав семь месяцев, работник должен получить компенсацию за 2,33 х 7 = 16,31 дня. Возникает закономерный вопрос, нужно ли округлять полученное число? Законодательно такое округление не предусмотрено.

Однако в отдельных случаях нужно вывести именно целое количество дней. Например, по письменному заявлению работника неиспользованные дни отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия). При этом днем увольнения считается последний день отпуска (ст. 127 ТК). Отправить же работника в отпуск на 16,31 дней вряд ли получится. О том, в какую сторону округлять дни, ответило Минздравсоцразвития. В своем письме от 7 декабря 2005 г. № 4334-17 оно сообщило, что «если в организации принимается решение об округлении, например, до целых дней, это надо делать не по правилам арифметики, а в пользу работника». А значит, сотруднику перед увольнением положено 17 дней отпуска. Либо отправляйте сотрудника в отпуск на 16 дней, а за 0,31 день заплатите компенсацию.

И не забудьте, что совместителям тоже положен отпуск, а значит, и компенсация при увольнении. Это касается не только внешних, но и внутренних совместителей. Если работник числится в вашей компании на двух должностях, компенсацию нужно платить по каждой из них.

Пример

Антонова А.Л. была принята на работу 27 января 2003 г., а уволилась 2 апреля 2007 г. За период 27 января 2003 г. — 26 января 2006 г. работница отгуляла отпуск полностью. За период 27 января 2006 г. — 26 января 2007 г. Антонова А. Л. была в отпуске 12 дней. Рассчитаем, за сколько дней сотруднице нужно выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск.

За период 27 января 2006 г. — 26 января 2007 г. у работницы осталось 16 (28 – 12) дней.

С 27 января 2007 г. до дня увольнения прошло 2 месяца 7 дней. Так как «хвостик» составляет менее половины месяца, мы его отбрасываем.

А, значит, сотруднице нужно оплатить компенсацию за 20,66 (16 + 2 х 2,33) дней.

В среднем получается...

Узнав, за сколько дней положена работнику компенсация, перейдем к следующему этапу и рассчитаем, какую сумму вы должны заплатить за каждый день.

Расчетный период для начисления компенсации — 12 календарных месяцев, предшествующих увольнению (ст. 139 ТК). Например, если работник увольняется 2 апреля 2007 года, вы должны взять его заработок за период с 1 апреля 2006 г. по 31 марта 2007 г. Трудовой кодекс не исключает, что в коллективном договоре вы можете прописать другой период для расчета среднего заработка. Главное, чтобы отклонение от общепринятых норм не Читать далее...

УСН: дополнительная экономия не помешает


Упрощенная система налогообложения и так является льготной. Но существуют способы, которые позволяют максимально уменьшить налоговую нагрузку фирмы, применяющей данный режим.



Выгодный объект

Фирмы, использующие УСН, вместо налогов на прибыль, имущество, а также ЕСН, НДС исчисляют единый налог (п. 2 ст. 346.11 НК). Снизить платежи по нему можно путем выбора оптимального для фирмы объекта налогообложения. Законодательство предусматривает два варианта. Первый — 6 процентов от доходов. Эту сумму можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные в Пенсионный фонд, а также на выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности — в пределах 50 процентов единого налога (ст. 346.14 НК).

На семинаре, посвященном вопросам применения УСН, генеральный директор ООО «Академия успешного бизнеса» Эльвира Митюкова высказала мнение, что, если реальные затраты предприятия составят менее 60 процентов от доходов, целесообразнее платить единый налог с выручки.

Если затраты на оплату труда и соответственно взносы в Пенсионный фонд составляют немалую часть расходов предприятия, фактическая ставка единого налога может оказаться около 3 процентов. Обычно объект «доходы» выбирают фирмы, оказывающие услуги, так как часто они платят только за аренду офиса. В случае, когда расходы фирмы значительны, лучше применять ставку 15 процентов с разницы между доходами и расходами. Как правило, ее используют торговые и производственные предприятия.

Принимая решение, нужно просчитать возможную сумму налога.

Пример

ООО «Краб» занимается оценочной деятельностью. Доходы ожидаются в сумме 6 500 000 руб. в год. Расходы — 2 700 000 руб. (в том числе взносы в Пенсионный фонд — 320 000 руб.).

Рассчитаем сумму единого налога по ставке 6 процентов. Она равна 390 000 руб. (6 500 000 руб. х 6%).


50% от суммы единого налога составят 195 000 руб. (390 000 руб. х 50%).
Взносы в ПФ оказались больше (320 000 руб.). Значит, налог можно уменьшить на 50 процентов и к уплате пойдет сумма 195 000 руб.


Допустим, организация выбрала объект налогообложения — разницу между доходами и расходами. Сумма налога в этом случае будет 570 000 руб. ((6 500 000 руб. – 2 700 000 руб.) х 15%).
Сравним результаты: 195 000 руб. < 570 000 руб. Таким образом, для фирмы выгоднее платить единый налог по ставке 6 процентов.

Если организация планирует покупку основных средств, то оптимальным вариантом для нее будет объект налогообложения — разница между доходами и расходами. Стоимость имущества в этом случае фирма может включить в затраты. И, возможно, в конце года заплатит только минимальный налог. Напоминаем, что компания должна исчислить его, если по итогам года сумма единого налога окажется меньше 1 процента от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК). Чтобы узнать, при какой доле расходов предприятие будет платить минимум, нужно решить уравнение:
(100 — р) х 15%> 100 х 1%
р> 93,3%, где
100 — доходы, учитываемые при расчете единого налога;
р — расходы.

Из расчета видно, что если доля расходов в доходах предприятия составит более 93,3 процентов, то оно заплатит минимальный налог.

Отправим имущество в «ссылку»

Упрощенку не могут применять фирмы, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 миллионов рублей. В расчет включается стоимость тех ОС и НМА, которые относятся к амортизируемому имуществу в соответствии с главой 25 Налогового кодекса.

Если с приобретением нового имущества организация окажется на грани превышения стоимостного лимита, она может перевести старое оборудование на консервацию. Так как в этом случае амортизацию на него не начисляют (п. 3 ст. 256 НК). Таким образом, это позволит предприятию сохранить упрощенный режим в течение года.

Данный способ применим не только при переводе основных средств на консервацию. Но и при передаче их в безвозмездное пользование, отправке на реконструкцию или модернизацию сроком свыше 12 месяцев (п. 3 ст. 256 НК).

Поделим сумму по-братски

Для реализации следующей схемы оптимизации нам потребуются две организации, применяющие УСН.

Допустим, у компании есть договоренность с контрагентом о выполнении заказа. Они принимают решение, что оплата пойдет на две фирмы, контролируемые предприятием. В компанию 1, уплачивающую единый налог с разницы между доходами и расходами по ставке 15 процентов, покупатель зачисляет сумму, примерно равную затратам этой фирмы. При этом она заплатит минимальный налог в соответствии с требованиями пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса.

Оставшиеся деньги за выполнение заказа идут компании 2, которая начисляет налог по ставке 6 процентов. Экономия заключается в том, что большая часть поступлений облагается налогом по ставке 1 процент.

Сложность в этом случае в том, что с покупателем приходится заключать два соглашения и выставлять разные счета на оплату. Кроме того, он может не пойти на участие в этой схеме. Поэтому для минимизации налога в Читать далее...

В счете-фактуре должны быть все реквизиты


НДС вызывает у бухгалтера вопросы если не ежедневно, то точно ежемесячно. На самые актуальные из них ответила руководитель Отдела косвенных налогов УФНС по Московской области Елена Муравьева.



— Наш основной вид деятельности — медицинские услуги. Хотим продать основное средство, которое стоит на 01 счете, включая стоимость НДС. Как исчислить НДС?

— В соответствии с пунктом 3 статьи 154 Налогового кодекса при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом налога, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

— Мы собираемся расплатиться с поставщиком собственным имуществом. Какую сумму налога мы должны отразить в платежном поручении?

— В соответствии с нормами Налогового кодекса, в такой ситуации вам для получения вычетов необходимо иметь счета-фактуры поставщиков товаров (работ, услуг) и платежные поручения на перечисление денежных средств согласно пункту 4 статьи 168 Налогового кодекса. В платежном поручении на перечисление денежных средств вы должны указать сумму налога, предъявленную вам продавцом товара в счете-фактуре, независимо от балансовой стоимости имущества, передаваемого в счет платы за товар (п. 4 ст. 168 НК).

При этом сумму вычета определять надо на основании пункта 2 статьи 172 Налогового кодекса, то есть с учетом балансовой стоимости передаваемого имущества, а не из суммы налога, уплаченной поставщику по счету-фактуре. Учтите, что она может быть меньше, но вот быть больше суммы, указанной поставщиком, точно не может.

— Елена Алексеевна, мы планируем расплатиться собственным векселем. Как правильно применить вычет?

— Если вы расплачиваетесь собственным векселем, то сможете предъявить НДС к возврату только после оплаты продавцу собственного векселя. Если вы расплатитесь векселем третьего лица, то сумму налога к вычету вы будете определять в соответствии с пунктом 2 статьи 172 Налогового кодекса — исходя из балансовой стоимости этого векселя. При этом при использовании в расчетах векселей третьих лиц сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком-продавцом покупателю этих товаров, уплачивается продавцу на основании платежного поручения на перечисление денежных средств. Такой порядок действует с 1 января 2007 года.

— Мы строим производственное помещение подрядным способом, но для собственных нужд. Можно ли это считать хозспособом и нужно ли облагать НДС?

— У вас договор подряда, собственными силами организации вы никаких строительно-монтажных работ не выполняете. Поскольку все работы были сделаны сторонней организацией по договору подряда, объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость, в соответствии со статьей 146 Налогового кодекса, у вас не возникает.

— При возврате товара неплательщиком НДС как это правильно оформить?

— Исключений из общего порядка применения вычетов налога на добавленную стоимость при возврате товаров лицами, не являющимися плательщиками налога, кодексом не предусмотрено. Продавец сам должен внести соответствующие исправления в счет-фактуру, выставленную покупателю при отгрузке товаров на количество и стоимость возвращенного товара с учетом суммы налога. Указанный счет-фактуру после внесения в него исправлений продавцу следует зарегистрировать в Книге покупок вне зависимости от того, приняты или не приняты на учет товары покупателями — неплательщиками налога на добавленную стоимость.

— Наша компания экспортирует товар в Молдавию. В оплату мы получаем вексель третьего лица. Можно ли в данном случае подтвердить нулевую ставку?

— Нет. Поступление денег от иностранного лица на счет налогоплательщика должно подтверждаться выпиской банка (ст. 165 НК). У вас ее не будет. Выписка только подтвердит приход денежных средств на ваш счет от лиц, оплативших вексель. Получается, что денежные средства никак не связаны с оплатой товара по конкретной экспортной поставке, то есть нулевая ставка не может быть подтверждена.

— Можно поставить к вычету НДС по командировочным расходам?

— Если сотрудники ездят по России, то да — имеете право поставить к возмещению. Это как раз тот самый случай, в котором для вычета НДС наличие счета-фактуры необязательно. В пункте 1 статьи 172 Налогового кодекса говорится, что для вычетов по расходам на командировки (п. 7 ст. 171 НК) используются иные документы. В данном случае такими документами будут являться заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость.

Если работники ездят за рубеж, то к вычету налог по командировочным расходам вы не можете принять. В данном случае проживание в гостинице — это услуга, оказанная за пределами России, а вычету подлежит налог, предъявленный и уплаченный на территории Российской Федерации.

— Может ли налоговая инспекция Читать далее...

«Безналичная» зарплата: сложности фирмы


Последнее время зарплата, выдаваемая через кассу, — явление довольно редкое. Масса компаний переходит на карточную систему. Что при этом необходимо знать бухгалтеру?



Как оформить

Для начала обратите внимание на статью 136 Трудового кодекса. Для того, чтобы работодатель имел полное право выплачивать зарплату «по безналу» необходимо учесть следующее:

место и сроки выплаты, а также условия перечисления должны быть прописаны в трудовом или коллективном договоре;
всех сотрудников нужно ознакомить с данным положением и получить их согласие.
Налог на прибыль

Налоговые органы и Минфин запрещают принимать на расходы в целях исчисления налога на прибыль затраты по годовому обслуживанию счетов и плату за выпуск карт. Свою точку зрения контролирующие ведомства обосновывают тем, что такие расходы признают оплатой товаров (услуг) для личного потребления работника. А на основании пункта 29 статьи 270 Налогового кодекса они не уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли (письма Минфина России от 7 февраля 2005 г. № 03-05-01-04/19, от 28 сентября 2004 г. № 03-05-01-04/26, ФНС России от 26 апреля 2005 г. № 02-1-08/80@).

Кстати, сомнения у налоговых органов вызывает также обоснованность учета комиссий банка за перечисление денег с расчетного счета фирмы на счета сотрудников. Яркие примеры тому есть в судебной практике. Радует одно: по мнению арбитров, организация имеет полное право уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму комиссии на основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса (постановление ФАС Поволжского округа от 23 ноября 2006 г. № А55-1992/ 2006-30).

Как показывает арбитражная практика, при обращении в суд компания также может доказать правомерность уменьшения базы по прибыли на затраты по обслуживанию банковских карт. То есть как раз на те расходы, против которых так категорично выступают налоговики и Минфин.

Снизить риск претензий со стороны инспекторов можно, если включить в трудовой или коллективный договоры пункт о том, что работодатель обязан нести расходы по выплате заработной платы в безналичной форме (путем перечисления на карточки). В этом случае обосновать списание затрат на годовое обслуживание и стоимость карт можно пунктом 25 статьи 255 Налогового кодекса, то есть расходами на оплату труда.

Следует обратить внимание на тот момент, что в рассматриваемых постановлениях договор с банком на открытие «зарплатных» счетов заключала организация. То есть в ситуации, когда такой договор будет подписан непосредственно от имени сотрудника, учесть при расчете налога на прибыль суммы годового обслуживания и стоимость карты компании-работодателю не удастся. Но банковскую комиссию за перечисление денег с расчетного счета фирмы на счет работника включить в затраты можно в обычном порядке (письмо Минфина России от 13 июля 2005 г. № 03-03-04/1/74).

«Зарплатные» налоги

Что касается НДФЛ, в письме Минфина России от 30 января 2006 г. № 03-05-01-04/13 специалисты указали, что плату за годовое обслуживание и выпуск карты нельзя включать в налоговую базу по указанному налогу. Это связано с тем, что в обязанность работодателя входит своевременно и в полном объеме оплачивать труд работника в размере, установленном трудовым договором (ст. 22 ТК РФ). При этом неважно, каким способом работники получают деньги: через кассу предприятия или на карточку. Помимо платежей за выпуск и обслуживание нельзя включать в доход работника и другие выплаты компании-работодателя, например, выплаты банку или иным структурам (например, службе инкассации, плату за использование каналов связи и т. п.), связанные с выдачей доходов работникам. Начисление ЕСН зависит от учета этих расходов для целей налога на прибыль. Если организация действует, согласно разъяснениям контролеров, и не включает их в затраты по налогу на прибыль, то объекта по ЕСН не возникает.

Итак, лояльность судей по отношению к «зарплатным проектам» очевидна. Остается надеяться, что Минфин скорректирует свои разъяснения с учетом сложившейся арбитражной практики.

Е. Антипова, налоговый эксперт