27.02.2007
Под стационарным торговым местом следует понимать торговое место, используемое для совершения сделок купли-продажи, расположенное в стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов.

При этом, как объясняет Минфин, к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов , относится торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях , не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений. А также в зданиях, строениях и сооружениях, используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки, торговые комплексы, киоски и другие аналогичные объекты.

Таким образом, основным критерием для отнесения к указанному виду деятельности является наличие стационарных торговых мест.

Следовательно, если во временное владение и пользование, в том числе в аренду, передаются части зданий (коридоры, лестничные площадки), земельные участки (в том числе с асфальтовыми покрытиями) для организации на них торговых мест арендаторами, то такая деятельность не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход. Указанная предпринимательская деятельность подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина РФ от 18 января 2007 года N 03-11-04/3/110).

Налоговый кодекс Российской Федерации только в одном случае возлагает на учредителей организации обязанность погасить задолженность по налогам, сборам, пеням и штрафам, оставшуюся вследствие недостаточности денежных средств организации. Это происходит тогда, когда полученных средств от реализации имущества фирмы не достаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов и сборов, причитающихся пеней и штрафов и только в случае ликвидации организации. При этом задолженность погашается в пределах и в порядке, установленных законодательством Российской Федерации.

То есть учредители организаций-должников отвечают по налоговым обязательствам этих организаций только в случае ликвидации последних, поясняют судьи. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14 ноября 2006 N А26-9830/2005-27).

00:52 27.02.2007

Газета "Бизнес" / Налоговики намерены взять под жесткий контроль уплату не только единого социального налога, но еще и подоходного. Фирмам, заподозренным в уклонении от его уплаты, почти наверняка заблокируют счета, предупреждают эксперты.

Еще в прошлом году в рамках легализации зарплат налоговики начали масштабные проверки правильности уплаты единого социального налога.

Теперь они намерены взять под жесткий контроль уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Читать далее...

http://www.liveinternet.ru/community/815383/post32129719/

Если скидка предоставляется покупателю без изменения цены реализованных товаров, то она должна рассматриваться как прощение долга покупателю, т.е. освобождение его от имущественной обязанности оплатить поставленный товар. К отношениям сторон по поводу предоставления такой скидки применяются правила договора дарения (ст. ст. 572, 574 ГК РФ). В этом случае предоставление скидки у продавца не уменьшает налоговую базу по НДС, исчисленную исходя из первоначальной цены (стоимости) реализованного товара, так как налоговая база по НДС определяется исходя из цен, предусмотренных сторонами сделки (п. 1 ст. 154 и п. 1 ст. 40 НК РФ).
По нашему мнению, при предоставлении скидки в форме прощения долга у продавца отсутствует обязанность предъявлять покупателю счет-фактуру на отрицательную сумму скидки, так как счета-фактуры предъявляются покупателям только при реализации товара (п. 1 ст. 168 НК РФ), а прощение долга является самостоятельной, расчетной операцией, не связанной с движением (реализацией) товара. Для целей исчисления налога на прибыль расходы (убытки) продавца в виде суммы долга, прощенного покупателю в результате предоставления скидки, с 1 января 2006 г. включаются в состав внереализационных расходов и уменьшают налоговую базу (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Однако, на наш взгляд, продавец не вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму скидки в части, соответствующей сумме НДС, указанной в кредит-нотах. Данный вывод основан на следующем. Для целей исчисления налога на прибыль суммы НДС, предъявленные покупателю при реализации товаров, исключаются из суммы выручки от их реализации (п. 1 ст. 248 НК РФ). Такой порядок учета НДС для целей исчисления налога на прибыль соответствует экономической и правовой природе расчетов между покупателем и продавцом по суммам НДС. Не случайно суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю, не подлежат развернутому отражению в составе доходов и расходов продавца.
Покупатель уплачивает продавцу сумму НДС сверх стоимости реализованного товара (п. 1 ст. 168 НК РФ). Эта сумма предназначена специально для уплаты в бюджет и поэтому не может рассматриваться как часть дохода продавца. Вместе с тем суммы НДС, начисленные продавцом с выручки от реализации товаров, не признаются расходами продавца, поскольку их уплата в бюджет производится за счет средств, специально полученных продавцом от покупателя, т.е. за счет сумм НДС, уплаченных покупателем сверх стоимости реализованного товара.
Таким образом, прощая покупателю долг в виде суммы НДС, предъявленной при реализации товара, продавец, по сути, принимает на себя обязательства по уплате НДС за счет собственных средств. Однако уменьшение налогооблагаемой прибыли на суммы НДС, причитающиеся к оплате в бюджет с оборотов по реализации, гл. 25 НК РФ не предусмотрено.
В бухгалтерском учете выручка от реализации товаров определяется с учетом всех предоставленных согласно договору скидок (п. 6.5 ПБУ 9/99). Вместе с тем в соответствии с п. 6.1 ПБУ 9/99 выручка определяется исходя из цены, установленной договором. С учетом этого п. 6.4 ПБУ 9/99, очевидно, надо понимать так, что выручка от реализации товаров, отраженная в бухгалтерском учете по счету 90 "Продажи", может быть уменьшена на сумму только таких скидок, которые предоставлены покупателям путем уменьшения цен реализованных товаров. Иными словами, скидки, предоставленные в форме прощения долга, не должны уменьшать выручку от реализации товаров, отраженную в бухгалтерском учете.

Пример. За 2006 г. организация реализовала покупателю товар на сумму 1 180 000 руб., в том числе НДС - 180 000 руб. По условиям договора в конце года в результате достижения определенного объема закупок покупателю предоставляется скидка в размере 10% стоимости реализованного товара.
В бухгалтерском учете организации должны быть произведены следующие записи.
В момент реализации товара:
Дебет 62, Кредит 90 - 1 180 000 руб. - отражена выручка от реализации товара по первоначальной цене (без скидки),
Дебет 90, Кредит 68 - 180 000 руб. - начислен НДС с выручки от реализации товара.
В момент предоставления скидки (на дату кредит-ноты):
Дебет 91, Кредит 62 - 118 000 руб. - отражена сумма скидки (прощение долга), предоставленной покупателю.
Расходы на предоставление скидки, учитываемые для целей налогообложения, составляют 100 000 руб. В целях правильного расчета налогооблагаемой прибыли в этом случае представляется целесообразным суммы списанной задолженности покупателей в виде стоимости реализованного товара и в виде предъявленных ему сумм НДС учитывать в аналитическом учете по счету 91 на отдельных статьях и, соответственно, отражать в аналитическом учете двумя записями:
Дебет 91, субсчет "Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль", Кредит 62 - 100 000 руб. - отражена сумма скидки (прощение долга), предоставленной покупателю на часть стоимости реализованного товара,
Дебет 91, субсчет "Расходы, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль", Кредит 62 - 18 000 руб. - отражена сумма скидки (прощение Читать далее...

АВАНСЫ И РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ: УЧИТЫВАЕМ ПРАВИЛЬНО

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у любой организации возникают ситуации, когда необходимо оплатить расходы, относящиеся к будущим отчетным периодам. Всегда ли уплаченные вперед суммы нужно квалифицировать именно как расходы? Нет, бывают случаи, когда уплаченную сумму следует отразить в учете как выданный аванс. Разобраться в том, какие бухгалтерские проводки в какой ситуации надо сделать, поможет статья.

Как правильно классифицировать произведенный платеж

Типичная ситуация: организация заплатила вперед за подписку на периодические издания, за услуги связи или доступ к Интернету. Как нужно отразить в учете такие операции?
Обратимся к Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. Так, в соответствии с Планом счетов для обобщения информации о расходах, произведенных в текущем отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов".
Однако потраченные денежные средства могут быть признаны расходами далеко не всегда. В частности, в п. 16 ПБУ 10/99 записано, что расходы признаются в бухгалтерском учете, только если выполнены определенные условия. А именно:
- расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
- сумма расхода может быть определена;
- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Такая уверенность появляется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении его передачи.
Если же в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете надо отразить дебиторскую задолженность. Более того, в п. 3 ПБУ 10/99 определено, что не признается расходами организации выбытие активов:
- в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
- в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг.
В ситуации, которую мы рассматриваем, главным фактором является именно то, что, несмотря на перечисление поставщику денежных средств, сами услуги в отчетном периоде еще не оказаны. Так, при оплате вперед подписки, услуг связи или доступа к Интернету нет полной уверенности в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Ведь сам факт передачи денежных средств этого не означает, поскольку указанные суммы при определенных условиях могут быть возвращены плательщику. Это подтверждается и положениями соответствующих нормативных актов.
Обратимся, например, к п. 12 Правил распространения периодических печатных изданий по подписке, которые утверждены Постановлением Правительства РФ от 01.11.2001 N 759. В нем сказано, что подписчик может отказаться от исполнения договора подписки до передачи очередного экземпляра (экземпляров) периодического печатного издания. При этом подписчику выплачивается цена подписки недополученных экземпляров.
Аналогичная ситуация возникает и при оплате услуг телефонной связи. Отношения между абонентом и оператором регулируют Правила оказания услуг местной, внутризоновой, междугородной и международной телефонной связи, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 18.05.2005 N 310. Согласно п. 62 этих Правил абонент может в любое время в одностороннем порядке отказаться от исполнения договора при условии оплаты фактически понесенных оператором связи расходов.
Договор же, заключаемый между предприятием и провайдером (лицом, предоставляющим доступ к Интернету), как правило, представляет собой договор возмездного оказания услуг. А ст. 782 ГК РФ предусматривает, что при определенных условиях заказчик может отказаться от исполнения договора.
Таким образом, при отражении в учете произведенных затрат бухгалтеру нужно помнить, что оплата, произведенная фирмой в счет исполнения будущих обязательств по договору, может быть признана расходами будущих периодов, только если она осуществлена после начала исполнения контрагентом своих договорных обязательств. Если же оплата товаров (работ, услуг) происходит в одном отчетном периоде, а соответствующие товары (работы, услуги) организация начнет получать только в следующем, то эта оплата считается произведенной авансом до начала исполнения контрагентом своих обязательств по договору.
Здесь же отметим следующее. В большинстве случаев неверное отнесение авансовых платежей к расходам будущих периодов было вызвано требованиями налоговых органов, полагавших, что указанные авансы должны включаться в налоговую базу по налогу на имущество предприятий. Между тем с 1 января 2004 г. порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций определяется гл. 30 Налогового кодекса, которая не Читать далее...

Расходы будущих периодов

Дата создания: 26.10.2006

Когда только ввели налог на имущество, дебиторскую задолженность от него освободили, но зато включили в налогооблагаемую базу расходы будущих периодов. Тогда все бухгалтеры интересовались этой темой, но со временем интерес к ней угас, но он всегда может возникнуть вновь. И дело не только в налогах, ведь учетная категория "Расходы будущих периодов" считается одним из парадоксов бухгалтерского учета. Разобраться с этим понятием (что из себя представляют эти расходы и как их учитывать) поможет статья Я.В. Соколова, д.э.н., профессора, члена Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России.

Расходы будущих периодов

 

В бухгалтерском учете, как во всякой большой науке, есть парадоксы - загадочные и малопонятные. Одним из таких парадоксов можно назвать учетную категорию "расходы будущих периодов".

С точки зрения здравого смысла

Наука - это всегда торжество теории над здравым смыслом. Всякий непредубежденный человек скажет, что любой субъект, хозяйствующий и нехозяйствующий, имеет расходы будущих периодов. Это, - скажет он, - кредиторская задолженность: ее надо погасить, а это и будет изъятие активов, т.е. будущие предстоящие расходы. Но так могут думать люди с неповрежденным умом (в хорошем смысле, без иронии). Люди большой науки говорят не о расходах, которые надлежит выплатить в будущем, а о расходах, которые уже выплатили, но которые бухгалтеры капитализируют и, не считая таковыми, признают, вопреки логике и здравому смыслу, полноценным активом. Если мы вспомним сказку о голом Короле, то это будет лучшая иллюстрация: идет голый мужчина, и все восхищаются сшитым для него роскошным платьем. Это в литературе, а в бухгалтерии: мы видим дыру в активе, голое место, а трактуем его как часть полноценных средств организации.

Удивительно, интересно!

Удивительно и то, что несколько лет во времена перестройки жил в Москве по заданию Всемирного банка один замечательный бухгалтер, и он уверял всех и вся, что не уедет из России, пока не докажет россиянам невозможность и ненужность самого понятия и счета 97 "Расходы будущих периодов".

Деньги кончились, он уехал, а счет 97 - остался.

Объект расходов будущих периодов

Единого мнения по этому поводу никогда не было.

1. Многие считали, что весь актив это и есть расходы будущих периодов. В самом деле: купили машину, а амортизировать ее будем несколько лет. Каждый день эксплуатации - это расход текущего периода. Купили товары, - это не расход, это изменение структуры актива, ибо расходы - это не то, на что потрачены деньги, а то, во что обошлись доходы, полученные в данном отчетном периоде. Даже деньги, не больше не меньше, - это то, что предстоит потратить в ближайшее время.

Итак, весь актив - это расходы будущих периодов.

Не у всех бухгалтеров хватает мужества поддерживать такие радикальные идеи.

2. Были те, кто говорил: оставьте деньги в покое. Деньги - не расходы и не доходы. Деньги как кровь - они все время циркулируют, и сами по себе - ничто, это - средство, позволяющее увеличить активы, но не расходы и не затраты.

3. Оставьте в покое дебиторов, это явно будущие доходы, - ведь эти средства должны вернуться в организацию, и их только сумасшедший может назвать расходом будущих периодов.

4. Основные и оборотные средства - это полноценный актив, и в нем аккумулируется весь собственный капитал организации. И цель этого капитала - стать доходом, следовательно, это не расходы будущих периодов, а доходы будущих периодов.

5. Однако есть выплаченные в счет будущих отчетных периодов средства - их нет в наличии, и вот они-то и являются расходами будущих периодов. В последнее время к ним стали причислять не только уже выплаченные суммы, но и суммы, которые еще только предстоит выплатить.

6. Это, говорят многие, просто расходы, которые и должны отражаться как расходы, но часть их выплачена в счет будущих периодов. Это сейчас наиболее общепризнанная трактовка. Она очень убедительна, но не более чем все другие.

[174x230]

Почему есть такие расходы

Когда бухгалтер трактует актив как объем средств, как ресурс предприятия - расходам будущих периодов места в нем нет. Но если мы понимаем под активом величину вложенного капитала, то и появляются эти расходы в соответствии с последней (шестой) трактовкой.

Читать далее...

Счет 97 "Расходы будущих периодов"

Какие затраты необходимо относить к расходам будущих периодов в бухгалтерском учете? Как поступать с такими затратами в налоговом учете? В какой момент можно принять к вычету НДС? Ответы на эти вопросы вы найдете в предлагаемой статье.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете расходами будущих периодов признают затраты, произведенные организацией в данном отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. Для учета таких “длящихся” расходов Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, предусмотрен счет 97 “Расходы будущих периодов”. На нем, в частности, “могут быть отражены расходы, связанные с горно-подготовительными работами; подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером; освоением новых производств, установок и агрегатов; рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий; неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд) и др.”. Формулировка “могут быть” означает, что организация вправе или отражать, или не отражать перечисленные затраты в составе расходов будущих периодов. Произведенный выбор следует закрепить в учетной политике.

Например, не создающая резерва расходов на ремонт основных средств организация может в своей учетной политике установить один из двух способов учета затрат на ремонт основных средств: 1) отнести такие затраты в расходы будущих периодов, а затем постепенно их списывать в течение определенного срока; 2) учитывать ремонт основных средств непосредственно на счетах текущих затрат в полной сумме по мере выполнения ремонта. При последнем способе имеется один недостаток – себестоимость продукции формируется неравномерно, то есть она будет значительно выше в месяце проведения дорогостоящего ремонта. Таким образом, предусмотренный учетной политикой порядок учета расходов будущих периодов оказывает влияние на величину себестоимости продукции (товаров, работ, услуг). Учтенные на счете 97 расходы списывают в дебет счетов учета затрат (счета 20, 23, 25, 26, 44 и др.) в зависимости от вида деятельности организации. Способ списания расходов будущих периодов также следует установить в учетной политике организации.

Законодательством предусмотрены следующие варианты списания “длящихся” расходов:

равномерно в течение периода, к которому они относятся;
пропорционально объему произведенной продукции (товаров, работ, услуг);
иным способом, установленным в организации.

Расходы организации признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической оплаты. В свою очередь для финансового результата расходы принимаются к учету путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов. Значит, затраты на лицензии, сертификаты, добровольное или обязательное страхование, программные продукты с неисключительными правами пользования и т. п. следует отражать в бухгалтерском учете в составе расходов будущих периодов и затем списывать их на счета текущих затрат в течение времени полезного использования этих активов.

Приведем самые распространенные хозяйственные операции, расходы по которым нужно отражать на счете 97.

Страхование. Организации – владельцы транспортных средств обязаны за свой счет страховать риск гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц при использовании транспорта. Страховая компания выдает полис ОСАГО после уплаты всей страховой премии (взноса) по договору страхования, который заключается только на год. Так, страхователь учтет уплаченную сумму взноса на счете 97 в части, которая приходится на будущие периоды. Предположим, что организация перечислила страховые взносы в середине месяца. Тогда приходящуюся на него часть взноса нужно включить в текущие расходы, а остальную – в расходы будущих периодов. Затем начиная со следующего месяца организация будет ежемесячно производить списание “длящихся” расходов согласно установленному в учетной политике способу. Неисключительное право на программный продукт. Если организация оплачивает разовым платежом стоимость программы, то затраты на ее приобретение отражаются в расходах будущих периодов. В договоре с правообладателем срок пользования программой может быть либо установлен, либо не установлен. В первом случае учтенные в расходах будущих периодов затраты списывают в течение указанного срока на счета текущих затрат. Во втором – организация вначале должна определить срок полезного использования приобретенной программы и утвердить его приказом руководителя. Далее следует поступать аналогично первому варианту. Отпускные. Возможна ситуация, когда организация не создает резерв на предстоящую оплату отпусков работникам, а период отпуска сотрудника составляет несколько месяцев. Тогда всю сумму отпускных Читать далее...

.
[398x305]

ООО и АО: расчет чистых активов одинаков

Письмо Минфина России от 26 января 2007 г. № 03-03-06/1/39
Величина чистых активов необходима, чтобы рассчитать стоимость долей в уставном капитале компании, образованной в результате выделения или разделения.

Величину чистых активов нужно знать для того, чтобы учредители могли подсчитать налоговую стоимость своих долей в уставных капиталах компаний, которые были созданы в результате выделения или разделения. А налоговая стоимость долей понадобится при их последующей продаже. Дело в том, что тогда эту стоимость можно будет исключить из полученного дохода (подп. 2.1 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ).

Так вот стоимость долей в компании, созданной при выделении или разделении, рассчитывается по следующей формуле:
Д2 = Д0 Ч2 : Ч0,
где Д2 — стоимость долей вновь созданной организации;
Д0 — стоимость долей компании до реорганизации;
Ч2 — чистые активы вновь созданного правопреемника;
Ч0 — чистые активы предприятия до реорганизации.

Такой порядок расчета установлен пунктом 5 статьи 277 Налогового кодекса РФ. Но проблема в том, что до сих пор не существует официальных правил, по которым ООО должны рассчитывать свои чистые активы. Потому Минфин России и предложил использовать Порядок расчета таких активов, предназначенный для акционерных обществ. Исходя из этого, применительно к ООО под чистыми активами следует понимать сумму I и II разделов баланса за вычетом IV и V разделов баланса. При этом из расчета нужно исключить:
— средства, истраченные ООО на покупку долей в собственном уставном капитале у участников для их последующей перепродажи или погашения;
— задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;
— доходы будущих периодов.

Отметим, что при отрицательной величине чистых активов одной из компаний-правопреемников стоимость долей рассчитывают пропорционально величине уставных капиталов:
Д2 = Д0 У2 : У0,
где У2 — уставный капитал компании, созданной в результате реорганизации;
У0 — уставный капитал реорганизуемого предприятия на последнюю отчетную дату.

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

2-НДФЛ по своим сотрудникам филиал сдает сам

Письмо Минфина России от 16 января 2007 г. № 03-04-06-01/2

Минфин России сделал сенсационное заявление. Сдавать справки по форме 2-НДФЛ за сотрудников, которые работают в обособленном подразделении, нужно по местонахождению филиала. Правда, это справедливо, только если:
— подразделение само выплачивает доход своим сотрудникам;
— у руководителя филиала есть доверенность на то, чтобы отчитываться по местонахождению подразделения.

До недавнего времени специалисты Минфина России считали, что сведения о всех сотрудниках организации должен подавать головной офис. Такая позиция, в частности, высказана в письме Минфина России от 16 сентября 2003 г. № 04-04-06/172. А вот в ФНС России специалисты, наоборот, были убеждены, что за сотрудников филиала нужно отчитываться по местонахождению обособленного подразделения (письмо от 13 марта 2006 г. № 04-1-03/132). Правда, налоговики говорили, что делать это необходимо только в том случае, если подразделение выделено на отдельный баланс и имеет расчетный счет.

Путаница происходит и в регионах. Например, УФНС России по г. Москве выпустило два противоречащих друг другу письма: от 14 марта 2006 г. № 20-12/19597 и от 28 июля 2006 г. № 28-11/66832@.

Естественно, что в результате таких противоречивых требований чиновников порядка в сдаче справок по форме 2-НДФЛ в настоящий момент нет. Это подтверждается опросом на сайте www.glavbukh.ru.

Мы обратились за разъяснениями в Минфин России с вопросом: можно ли считать разъяснение в письме от 16 января 2007 г. № 03-04-06-01/2 окончательным? Чиновники заверили нас, что да, это письмо – окончательное решение по данной проблеме. И что данный документ будет отправлен в ФНС России. Таким образом, следует ожидать, что инспекторы также будут требовать, чтобы подразделения отчитывались за своих сотрудников сами.

Поэтому при сдаче справок по форме 2-НДФЛ за 2006 год бухгалтерам стоит принять во внимание данное разъяснение Минфина. А именно по сотрудникам филиала подавать справки по местонахождению подразделения. Конечно, только в том случае, если филиал сам выплачивал работникам доход и при этом у руководителя есть доверенность на сдачу отчетности. Если эти условия не выполняются, то подавать форму 2-НДФЛ должен головной офис.

29.01.07 Заполняем декларацию по налогу на прибыль за 2006 год

К.В. Новоселов советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, канд. экон. наук, Управление администрирования налога на прибыль ФНС России Последний срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 2006 год — 28 марта 2007 года. Правильность формирования показателей декларации — залог добросовестного выполнения обязанностей налогоплательщика. Статья поможет заполнить годовую декларацию без ошибок  Декларация по налогу на прибыль за 2006 год представляется в налоговые органы по форме, утвержденной приказом Минфина России от 07.02.2006 № 24н. Обратите внимание: декларацию подают все налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога (авансовых платежей), а также от особенностей его исчисления и уплаты. Эта декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Все стоимостные показатели декларации надо указывать в полных рублях. Титульный лист подписывают руководитель и главный бухгалтер организации. То же самое относится к листам соответствующих подразделов раздела 1, включенных в состав декларации. Срок для уплаты налога по итогам 2006 года такой же, как и для подачи декларации, — 28 марта 2007 года. Состав декларации Объем годовой декларации по налогу на прибыль несколько больше, чем декларации, заполняемой по итогам отчетных периодов. Итак, организации обязательно должны представить: — лист 01 (титульный лист); — раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» (подраздел 1.1); — лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций» и приложения к нему: № 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»; № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам». Остальные приложения к листу 02 и другие листы декларации представляются только в том случае, если у налогоплательщика в 2006 году были соответствующие операции. Определить, является лист декларации или приложение к нему обязательным для представления или нет, поможет

Читать далее...

Классифицировать будем по-новому

Материал предоставлен журналом "Расчет" /
Л. Изотова

С 1 января 2007 года определять срок полезного использования основных средств фирмы должны по обновленному Классификатору. Рассмотрим, что изменилось в учете и как быть со старым имуществом.

Классификация поможет:
По правилам налогового учета в зависимости от срока использования имущества оно делится на десять амортизационных групп. И если оборудование, относящееся к первой группе, используют от одного до двух лет, то, например, основные средства из десятой группы служат фирме больше тридцати лет.

Как же определить срок службы имущества? Для этого правительство разработало классификацию (утв. постановлением правительства от 1 января 2002 года № 1). Она базируется на Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94 (утв. постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359). Вначале основное средство можно найти в Общероссийском классификаторе. Затем определить группу и код. После этого обратиться к классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Из нее уже будет понятно, сколько лет амортизировать объект. Дело в том, что не всегда возможно сразу найти нужный объект в классификации. Ведь в ней приведены лишь группы, внутри же каждой из них может быть множество различных основных средств. А они там не поименованы.

В бухгалтерском учете период амортизации зависит от времени, в течение которого основное средство приносит экономическую выгоду. Фирма определяет этот срок самостоятельно исходя из ожидаемой производительности или мощности, физического износа, режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта и других условий (п. 20 ПБУ 6/01).

Однако если следовать этим правилам, то срок амортизации в бухгалтерском учете будет отличаться от налогового. А это приведет к возникновению разницы между учетами, и бухгалтеру придется использовать ПБУ 18/02. При желании такой ситуации можно избежать. На помощь фирме придет классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы. Ведь фирма имеет право использовать ее и в бухгалтерском учете (п. 1 постановления правительства от 1 января 2002 г. № 1). Тем самым учеты возможно сблизить.

На этом положительная роль классификации не заканчивается. Теперь с ее помощью на ряд основных средств можно увеличить норму амортизации.

Списывать будем быстрее:
С января 2007 года вступила в силу обновленная версия классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (постановление Правительства от 18 ноября 2006 г. № 697). Чиновники перевели часть основных средств из одной группы в другую. Тем самым срок списания этого имущества уменьшился, а норма амортизации соответственно выросла. Так, например, компьютерную технику (ОКОФ 14 3020000) переместили из третьей группы, где срок использования от трех до пяти лет, во вторую со сроком от двух до трех лет. Кроме того, к позиции электронно-вычислительная техника добавили модемы для локальных и магистральных сетей. Повезло фирмам, которые используют в своей работе компрессоры (ОКОФ 14 2912132 – 33). По новому классификатору их можно будет списать на три года быстрее. Значительно уменьшится срок полезного использования, например, у различных станков для обработки металла (ОКОФ 14 2922010), у деревообрабатывающего оборудования (ОКОФ 14 2922640 – 45). Не обошли вниманием и автовладельцев. Фирмы, купившие в этом году небольшие автобусы (ОКОФ 15 3410250 – 65), специальные автомобили и мусоровозы (ОКОФ 14 3410040), имеют право их амортизировать за срок от трех лет и одного месяца до пяти лет. Раньше списание бы растянулось еще на два года. В другую амортизационную группу «переехали» большие и средние автобусы (ОКОФ 15 3410270 – 83, 15 3410290 – 92), краны (ОКОФ 14 2915210 – 12), грузоподъемные автомобили (ОКОФ 15 3410195 – 97), тягачи (ОКОФ 15 3410210 – 16. Все эти перемещения довольно выгодны для фирм.

Пересчитывать нельзя:
А как быть с оборудованием, которое уже принято к учету и эксплуатируется? Можно ли для него пересчитать норму амортизации и уменьшить срок списания?

Срок полезного использования оборудования бухгалтер определяет на ту дату, когда основное средство начинают использовать по назначению. Причем так надо поступать и в бухгалтерском, и в налоговом учете (п. 1 ст. 258 НК, п. 20 ПБУ 6/01). Следовательно, изменить ничего нельзя.

Из этого правила есть только одно исключение: срок полезного использования может быть пересмотрен после модернизации, реконструкции или технического перевооружения объекта. И то в этих случаях время списания может только увеличиться. Причем в отличие от бухгалтерского в налоговом учете есть предел, выше которого срок увеличить нельзя. Он устанавливается в зависимости от максимального срока полезного использования той амортизационной группы, в которую включили имущество.

Работодатель не вправе предоставлять новому сотруднику
имущественный налоговый вычет по уведомлению,
в котором указан прежний работодатель

Название документа:
Письмо УФНС России по г. Москве от 09.08.2006 N 28-10/71501

Комментарий:
На основании п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством либо приобретением жилого помещения (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ) может быть предоставлен работодателем физическому лицу до окончания налогового периода. Для этого налогоплательщик должен подтвердить свое право на вычет, представив работодателю уведомление налогового органа по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@.
УФНС России по г. Москве рассмотрело следующий вопрос: вправе ли работник получить рассматриваемый вычет в неиспользованной сумме на новом месте работы по ранее выданному уведомлению?
Согласно разъяснениям налоговых органов такой возможности нет. Ведь в п. 3 ст. 220 НК РФ закреплено, что налогоплательщик вправе получить вычет у одного налогового агента по своему выбору. В связи с этим, как поясняется в Письме, в уведомлении указывается наименование конкретного работодателя (налогового агента) и оно не может передаваться другому работодателю (налоговому агенту). Налоговый же орган может выдать уведомление на текущий налоговый период только один раз.
Поэтому налогоплательщик, не полностью использовавший вычет и сменивший в течение года работу, не сможет продолжать получать его по новому месту работы. Оставшуюся часть вычета он может получить либо по письменному заявлению при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода, либо у нового работодателя в следующем налоговом периоде. В последнем случае налогоплательщик должен будет получить в налоговой инспекции новое уведомление.
К решению данного вопроса возможен и другой подход, в соответствии с которым работник, не использовавший полностью вычет на прежнем месте работы, может продолжать получать его на новом месте, представив работодателю новое уведомление. Действительно, в п. 3 ст. 220 НК РФ указано, что налогоплательщик имеет право на получение вычета у одного налогового агента по своему выбору. Это означает, что у работника отсутствует возможность получать вычет одновременно у нескольких работодателей. В отношении же последовательного получения вычета у двух работодателей в течение налогового периода запрета нет. Кроме того, все неустранимые сомнения и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). Поэтому после увольнения работник может вновь обратиться в налоговый орган за новым уведомлением, предъявить его работодателю и получать остаток вычета на новом месте работы.

Применение документа (выводы):
Работодатель не вправе предоставлять новому работнику неиспользованную часть имущественного налогового вычета на основании уведомления налогового органа, в котором указаны данные предыдущего работодателя. Однако в этом же году работник вправе обратиться в налоговый орган за получением нового уведомления. В случае отказа в выдаче такого уведомления он может отстаивать свою позицию в суде.

Как учесть амортизационную премию
при проведении реконструкции в 2006 г.

Название документа:
Письмо Минфина России от 15.12.2006 N 03-03-04/1/829

Комментарий:
Федеральный закон от 27.07.2006 N 144-ФЗ предусмотрел, что организации вправе применять амортизационную премию (то есть единовременно признавать как расходы до 10 процентов затрат) также и при реконструкции основных средств. Напомним, что ранее из-за упущения законодателя амортизационная премия могла применяться при приобретении или создании основных средств, их достройке, дооборудовании, модернизации, техническом перевооружении, частичной ликвидации, но не при реконструкции.
Новая редакция п. 1.1 ст. 259 НК РФ вступает в силу с 1 января 2007 г., однако, как указано в п. 3 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ, положения этого пункта в новой редакции распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 г. Поэтому возникает вопрос: можно ли применить амортизационную премию в отношении реконструкции основных средств, проведенной в 2006 г., и если да, то когда и в каком порядке ее можно учесть?
Минфин России выпустил рассматриваемое Письмо, в котором говорится следующее. Действительно, действие изменений в ст. 259 НК РФ распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2006 г. Однако Федеральный закон от 27.07.2006 N 144-ФЗ вступает в силу с 01.01.2007. Поэтому организация сможет учесть амортизационную премию по реконструкции, проведенной в 2006 г., но только после вступления в силу Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ, то есть не ранее 1 января 2007 г.
Это означает, что в течение 2006 г. организации действительно не вправе признавать данные расходы, однако в 2007 г. при составлении налоговой декларации за 2006 г. возможно будет отразить в декларации амортизационную премию и уплатить налог по итогам 2006 г. с ее учетом.

Применение документа (выводы):
При осуществлении реконструкции основных средств в 2006 г. возможно применить амортизационную премию (т.е. единовременно признать до 10 процентов от затрат на реконструкцию) при составлении в 2007 г. налоговой декларации за 2006 г.

Может ли применяться УСН по деятельности
простого товарищества?

Название документа:
Письмо Минфина России от 22.12.2006 N 03-11-05/282

Читать далее...

НДС-новинки

Читать далее...

Материал предоставлен журналом "Расчет" /
Светлана БЛИНОВА

Читать далее...

Читать далее...