Во многих странах дивиденды освобождены от налога на прибыль. Российским организациям в этом плане не повезло. Несмотря на то, что еще в бюджетном послании 2005 года соответствующее указание чиновникам было дано непосредственно президентом страны Владимиром Путиным, получить налоговое послабление фирмы смогут не ранее 2008 года.

Перспектива

Вполне вероятно, что уже начиная с 2008 года некоторым российским фирмам не придется платить налог на прибыль с дивидендов в рамках производственных холдингов. Соответствующие поправки в статьи 23 и 25 Налогового кодекса в октябре минувшего года одобрил бюджетный комитет Госдумы. Кроме того, законопроект предусматривает снижение налогов на доходы физлиц из других государств, вкладывающих средства в российскую экономику. Правда, в Комитете по бюджету и налогам уточнили, что для получения таких послаблений фирма должна соответствовать определенным критериям: например, владеть не менее чем 50 процентами долей в уставном капитале компании более одного года. Претендовать на льготу смогут также организации, чья доля в УК выплачивающей дивиденды компании превышает 1 миллиард рублей и при этом составляет не менее 1 процента уставного капитала.

Денежные доходы граждан

По итогам года фирмы, как правило, «вознаграждают» своих учредителей дивидендами. В роли собственника может выступать как физическое лицо, так и другая организация, в отношении которой компания все так же остается налоговым агентом. Выплачивая дивиденды физическим лицам, любая организация должна исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ. От них не освобождаются ни «упрощенцы» (п. 5 ст. 346.11 НК), ни компании на ЕНВД.

Итак, сумма налога на доходы физлиц определяется отдельно по каждому собственнику в разрезе каждой выплаты (п. 2 ст. 214 НК). Обратите внимание, что применять к ним стандартные налоговые вычеты нельзя (п. 4 ст. 210 НК). Ставка налога с дивидендов резидентов составляет 9 процентов (п. 4 ст. 224 НК), если же владелец – нерезидент, то его доход необходимо уменьшить на 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК). Отметим, что в настоящее время действуют уже новые правила определения резидентства. Так, налоговыми резидентами являются лица, которые находятся на территории России не менее 183 дней в течение следующих подряд 12 месяцев. Привязка к календарному году теперь отсутствует.

Что касается ЕСН, то подобные доходы учредителей им не облагаются, причем даже в тех случаях, когда получателем является сотрудник компании. Ведь дивиденды выплачиваются за счет чистой прибыли, а, следовательно, они не уменьшают базу по налогу на прибыль. Да и потом, такие выплаты не связаны с выполнением трудовых обязанностей (ст. 236 НК). Не начисляются на сумму дивидендов и взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (п. 4 постановления правительства от 2 марта 2000 г. № 184).

При распределении прибыли по итогам года дивиденды учитывают по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами:

– 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (для расчетов с учредителями – работниками фирмы);

– 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» (при выплате дивидендов гражданам, не являющимся работниками фирмы).

Пример

ООО «Кедр» по итогам года получило чистую прибыль в размере 300 000 руб. В уставном капитале ООО доли участников распределены следующим образом:

– Калитин А.И. (сотрудник, резидент) – 35% уставного капитала;

– Хромов К.М. (не является работником предприятия, резидент) – 65% уставного капитала.

На общем собрании учредителей прибыль за год было решено распределить между участниками «Кедра» пропорционально их долям в уставном капитале:

– Калитину А.И. – 105 000 руб. (300 000 руб. x 35%);

– Хромову К.М. – 195 000 руб. (300 000 руб. x 65%).

В учете ООО «Кедр» будут сделаны следующие проводки:

Дебет 84   Кредит 70

– 105 000 руб. – начислены дивиденды Калитину;

Дебет 70   Кредит 68

– 9450 руб. (105

26 апреля на Клерк.Ру прошла Интернет-конференция с Директором Департамента аудита АКГ "СВ-Аудит" Ольгой Маттейс. В ходе конференции она ответила на 43 вопроса по НДС. Самый популярный вопрос (порядка 200 просмотров) задал пользователь news по поводу порядка уплаты НДС при взаиморасчетах. Отметим, что без ответов не остались даже те вопросы, которые были заданы в конце дня. Ответы на них были опубликованы на следующий день.

 

далее просмотрите тут: http://www.klerk.ru/persona/?74644

Зачастую налогоплательщики, применяющие традиционную систему налогообложения, приходят к выводу, что налоговый учет по системе ЕНВД был бы для них значительно выгоднее. Но если вы уже являетесь плательщиком единого налога на вмененный доход и считаете, что он слишком велик, то в целях оптимизации налогообложения можно воспользоваться следующими хитростями.

Приостановка деятельности

Если на какой-то момент приостанавливалась деятельность, то обязательно нужно запастись соответствующими документами. Сроки бездействия при этом можно несколько подкорректировать.

Для того, чтобы применить этот метод, нужно вспомнить абзац 3 пункта 6 статьи 346.29 Налогового кодекса: «...в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего влияние различных факторов на результат предпринимательской деятельности, определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода».

Для подтверждения своего права использовать описанную норму налогоплательщики могут представлять любые документы, содержащие информацию о временном приостановлении их деятельности. К таким документам, в частности, могут относиться: документы из органов здравоохранения о временной нетрудоспособности, документы (акты, предписания) о приостановлении предпринимательской деятельности, выданные органами Госпожнадзора, Роспотребнадзора, органами коммунального хозяйства, справки администраций рынков, ярмарок о количестве дней аренды торговых мест, договоры аренды (субаренды), копии платежных документов, подтверждающих оплату арендных платежей, организационно-распорядительные документы и т. д. Такого мнения придерживаются налоговики в письме ФНС России от 9 октября 2006 г. № 02-7-11/223@. Существует также аналогичное постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21 ноября 2006 г. № Ф04-7785/2006 (28578-А45-32) по делу № А45-1833/06-14/182.

Перевод сотрудников

Этот способ оптимизации может использоваться плательщиками ЕНВД, физическим показателем у которых является количество работников, в том числе и индивидуальный предприниматель. Данный способ может применяться при таких видах деятельности, как оказание бытовых услуг; оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; развозная (разносная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения); оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей.

Поскольку облагать налогом придется каждого работника, то логично перевести часть людей на другое юридическое лицо (индивидуального предпринимателя) или в иной вид деятельности.

Выбор наименьшей площади

Если же физическим показателем является площадь торгового зала (в метрах) или площадь стоянок, то имеет смысл проверить, какая площадь прописана в документах, относящихся к данному объекту (БТИ, договор аренды и т. д.) Соответственно по наименьшему значению можно платить и налог, а выбранный документ будет являться доказательством расчетов налогоплательщика. В идеальном случае арендодатель может согласиться прописать в договоре аренды требующуюся площадь. Чтобы он не потерял своей выгоды в арендных платежах, можно пропорционально увеличить плату за квадратный метр.

Описанный способ актуален для тех, кто занимается розничной торговлей, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, и оказанием услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках.

Достройка метров

Такой совет, в корне противоположный предыдущему, можно дать тем налогоплательщикам, которые имеют достаточно большую площадь, но не хотят применять ЕНВД. Итак, если вы занимаетесь розничной торговлей, площадь торгового зала составляет чуть менее 150 квадратных метров, можно сконструировать легко возводимую и убираемую дополнительную площадку, балкон, чтобы превысить заветный показатель. Но эта часть также должна являться площадью торгового зала. Напомним, что, согласно статье 346.27 Налогового кодекса, под площадью торгового зала понимается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания

с 1 января 2002 года

(Приказ Минфина РФ от 04.03.2002 N 15н)

http://www.akdi.ru/buhuch/sprav/2.HTM

Одна из «вечных» тем – это командировки. Именно на этом участке учета постоянно возникают «недоразумения», и Минфин выпустил множество разъяснений. Надо сказать, что и законодатели не оставляют данный вопрос без внимания, «подправляя правила игры».

Представляем вниманию читателей обзор наиболее интересных моментов, связанных с командировками.

Оформляем документы

Многие знают, что отправить в командировку можно только работника (ст. 166 ТК РФ). При этом оформляются следующие документы:

– Приказ (распоряжение) о направлении работника (работников) в командировку (формы № Т-9, (Т-9а));

– Командировочное удостоверение (форма № Т-10);

– Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма № Т-10а[1]);

– Авансовый отчет (форма № АО-1[2]).