12.11.07 Основные средства, работающие круглосуточно, можно амортизировать ускоренною

 

 

 

 

По имуществу, которое задействовано в производственном процессе три смены подряд или круглосуточно (например, станки, сервер и иное оборудование, которое не отключается), компании могут списывать расходы в два раза быстрее. В письме от 19.10.07 № 03-03-06/1/727 специалисты Минфина России разъяснили, что налогоплательщики вправе применять к таким ОС повышающий коэффициент амортизации, но не выше 2 (п. 7 ст. 259 НК РФ.

 

 

Исходили чиновники из того, что основная норма амортизации рассчитана только на те объекты, которые функционируют в нормальном режиме – не дольше чем две смены подряд. Значит, при трехсменке или круглосуточном режиме основное средство работает в режиме повышенной сменности, поэтому подпадает под ускоренную амортизацию.

 

 

 

Как сообщает «Учет. Налоги. Право» (№ 41, 2007), такой вывод нельзя применить к транспортным средствам, даже если они эксплуатируются 24 часа в сутки. Автомобили работают с остановками, а значит, не функционируют в режиме повышенной сменности. Такое мнение газете высказали в отделе налогообложения прибыли (доходов) организаций Минфина России.

 

 

 

Источник:  "Главбух"

[700x468]

12.11.07 Законопроект об увеличении пособия по беременности и родам до 23 400 рублей принят в третьем чтении

Госдума приняла сразу во втором и третьем чтениях поправки в бюджет ФСС на этот год, согласно которым размер пособия по беременности и родам увеличивается до 23 400 рублей. Причем изменения вступают в силу «задним» числом – с 1 сентября 2007 года. Однако пока закон не будет одобрен сенаторами и подписан Президентом, выплачивать пособие нужно по-прежнему в размере 16 125 рублей.

Источник:  "Главбух"

14.11.07

Допустим, доходы, выплаченные налогоплательщику почтовым переводом в виде дивидендов, вернулись на расчетный счет организации (например, по причине отсутствия акционера по месту регистрации). Что считать датой фактической выплаты дивидендов в целях исчисления НДФЛ? В письме от 02.11.2007 № 03-04-06-01/375 Минфин России разъяснил: то обстоятельство, что выплаченные налогоплательщику почтовым переводом доходы в виде дивидендов в дальнейшем вернулись на расчетный счет организации, не имеет значения для выполнения ею обязанности по уплате НДФЛ, которая наступила в более ранние сроки.

Источник:  "РНК"

14.11.07

С 1 января 2008 года вступает в силу поправка к статье 275 НК РФ, которая уточняет особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях. Как применять эти положения Минфин России разъяснил в письме от 31.10.2007 № 03-03-06/1/751. Новая редакция пункта 2 статьи 275 устанавливает порядок расчета налоговыми агентами налоговой базы по доходам в виде полученных от долевого участия в других организациях дивидендов. Из письма следует, что при определении суммы налога в расчет не принимается сумма полученных дивидендов, источником которых является иностранная организация. Сумма дивидендов, выплачиваемых налоговым агентом иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ также в расчет не принимается.

Источник:  "РНК"

14.11.07

При использовании основных средств (ОС) как на территории России, так и для работ заграницей принятый к вычету при их приобретении НДС необходимо восстановить. Об этом сказано в письме Минфина России от 23.10.2007 № 03-07-08/308. Налог восстанавливается в том налоговом периоде, в котором ОС начинают использоваться за рубежом. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Источник:  "РНК"

14.11.07

<Об учете премий работникам> письмо Минфина России от 09.11.07 № 03-03-06/1/786   Наталья Исаева, эксперт «УНП»   Сейчас самое время начинать думать, как поощрить своих работников к Новому году. Поэтому весьма кстати придется свежее письмо Минфина России от 09.11.07 № 03-03-06/1/786 (ответ на частный запрос). Если компания решит наградить сотрудников праздничными премиями, то нужно учесть, что чиновники запрещают списывать суммы таких бонусов в расходах на оплату труда. И как следствие не нужно будет облагать их ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ).   Естественно, такая позиция финансового министерства невыгодна налогоплательщикам - особенно тем, кто сейчас рассчитывает ЕСН по регрессивной шкале. Даже если нет регрессии, дешевле учесть праздничные премии в расходах и заплатить с них ЕСН. Поэтому лучше в приказах о поощрении избегать упоминаний о том, что компания награждает работников премиями в связи с Новым годом. Практичнее написать, что премии выплачиваются за успешные результаты работы за 2007 год. Тогда такие бонусы, как сказано в комментируемом письме, можно без проблем учесть при расчете налога на прибыль на основании пункта 2 статьи 255 НК РФ.

 

Читать далее...

Минфин сообщил об определении налогоплательщиками на УСН остаточной стоимости основных средств при изменении объекта налогообложения или при изменении режима налогообложения.

Если налогоплательщик на УСН перешел с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не определяется.

Также не определяется остаточная стоимость таких основных средств на дату перехода с УСН с объектом налогообложения в виде доходов на общий режим.

При переходе с общего режима на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, а затем на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения общего режима, не определяется.

Организации, применявшие УСН с объектом налогообложения в виде доходов определяют и отражают в налоговом учете размер остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов на дату такого перехода по правилам, установленным пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 13/11/2007 N 03-11-02/266)

1.  Ведение раздельного учета

Обратимся к пункту 4 статьи 346.12 НК РФ, где указано, что организации и индивидуальные предприниматели вправе применять ЕНВД и упрощенную систему налогообложения одновременно. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная пунктом 2 статьи 346.12, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

Из этого следует, что необходимо обеспечить ведение раздельного учета как при совмещении ЕНВД с общим режимом налогообложения, так и при совмещении ЕНВД с УСН. Предпринимателям необходимо следить за тем, чтобы доход налогоплательщика по всем видам деятельности не превысил установленный годовой предел в 20 млн. рублей, а остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышала 100 млн. рублей.

При этом согласно Письму МНС Российской Федерации от 10 сентября 2004 года № 22-1-15/1522 «Об упрощенной системе налогообложения» доходы, облагаемые ЕНВД, в расчет лимита по УСН включать не нужно. То есть если налогоплательщик одновременно применяет УСН и ЕНВД, то в состав доходов и расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу при УСН, не включаются доходы и расходы, относящиеся к видам предпринимательской деятельности, облагаемым ЕНВД.

Читать далее...

1.  Лизинговые платежи: вознаграждение лизингодателя и выкупная цена

Общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя, называется лизинговыми платежами.

Согласно пункту 1 статьи 11 Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя.

В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (п. 1 ст. 19 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)»).

Когда лизингополучатель уплачивает лизингодателю выкупную стоимость имущества, возникает вопрос: а в какой момент лизингополучатель сможет учесть расходы на его приобретение в составе основных средств в целях исчисления единого налога?

Читать далее...

По новой редакции положения пункта 4 статьи 346.25.1 Налогового кодекса патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов: квартал, шесть месяцев, девять месяцев, календарный год. Заметим, что исходя из еще действующей редакции, патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов, начинающихся с первого числа квартала: квартал, полугодие, девять месяцев, год.

Видимо, данное уточнение следует понимать таким образом, что патент на квартал, шесть месяцев, девять месяцев выдается только в пределах календарного года. То есть, исходя из действующей редакции, патент можно взять на шесть месяцев, начиная, например, с октября по март следующего года. Исходя из новой редакции, это необходимо сделать таким образом: получить патент на четвертый квартал, а затем — на первый квартал следующего календарного года. Очевидно, данное изменение требует разъяснений Минфина, так как у налогоплательщиков неизбежно будут возникать вопросы по этому поводу. Рассмотрим другие поправки, внесенные в статью 346.25.1 Налогового кодекса.
Читать далее...

"Актуальные вопросы бухгалтерского учета

и налогообложения"

 

Бухгалтерский учет в постоянных представительствах

 

Согласно п. 2 Положения, утвержденного Приказом Минфина России N 34н , филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся на территории Российской Федерации, могут вести бухгалтерский учет исходя из правил, установленных в стране нахождения иностранной организации, если последние не противоречат Международным стандартам финансовой отчетности, разработанным Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности. В случае если представительство приняло решение вести бухгалтерский учет не по российским правилам, это должно быть отражено в его учетной политике. Однако п. 1 ст. 4 Федерального закона N 129-ФЗ предоставлена такая возможность представительствам зарубежных организаций, если РФ заключила соответствующий международный договор с иностранным государством. Очевидно, что в любом случае документы, составленные на иностранном языке, должны иметь построчный перевод на русский язык (п. 9 Положения, утвержденного Приказом Минфина России N 34н). Переводить документы может как сторонняя организация, так и специалист из числа сотрудников представительства (Письмо Минфина России от 20.03.2006 N 03-02-07/1-66).

Следует признать, что даже если представительство обязано вести бухгалтерский учет только по правилам РФ, то формально оно может выполнять не все требования к бухгалтерскому учету, установленные российским законодательством. Прежде всего, это касается ПБУ, утвержденных приказами Минфина. Практически все они устанавливают правила бухгалтерского учета для юридических лиц, считающихся таковыми по российскому законодательству. А из ст. 55 ГК РФ следует, что представительства юридическими лицами не являются. Тем не менее некоторые ПБУ касаются вопросов ведения учета представительствами. Пунктом 4 ПБУ 1/98 <3> разъяснено, что филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся на территории Российской Федерации, могут формировать учетную политику исходя из правил, установленных в стране нахождения иностранной организации, если последние не противоречат международным стандартам финансовой отчетности. ПБУ 2/94 <4> устанавливает правила отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций любых застройщиков и подрядчиков, связанных с выполнением договоров подряда (контрактов) на капитальное строительство. ПБУ 6/01 <5> необходимо применять в силу требований, установленных п. 2 ст. 374 НК РФ. Лишь ПБУ 18/02 <6> однозначно относится и к деятельности представительства иностранной организации, являющегося плательщиком налога на прибыль и не относящегося к субъектам малого предпринимательства.

--------------------------------

<3> Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации", утвержденное Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н.

<4> Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство", утвержденное Приказом Минфина России от 20.12.1994 N 167.

<5> Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств", утвержденное Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.

<6> Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль", утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.

 

Читать далее...

Иностранные компании все чаще открывают филиалы и представительства на территории России.
По ходу работы у компаний возникает множество проблем связанных с правильностью организации бухгалтерского и налогового учета , уплаты налогов и сборов. Ряд вопросов связанных с деятельностью иностранных компаний на территории России будет освящен в данной статье. Для начала определимся с понятиями.

Понятие филиала.

Понятие филиала определено в п. 1 статьи 55 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ). Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

В соответствии с п. 3 статьи 55 ГК РФ филиалы не являются юридическими лицами. Они не обладают самостоятельной правоспособностью, и зависят от создавшего их юридического лица. Правоспособность филиала полностью зависит от правоспособности юридического лица, ее пределы определяются в соответствии с законом самим юридическим лицом в положении о филиале, на основании которого они действуют.

Для выполнения своих функций филиал наделяется создавшим их юридическим лицом необходимым имуществом. Данное имущество закрепляется за соответствующим филиалом, но находится в собственности юридического лица. В бухгалтерском учете указанное имущество отражается одновременно и на отдельном балансе филиала или представительства, и на балансе юридического лица.

Читать далее...

06.11.2007 Читать далее...

06.11.2007

[показать] фото пресс-службы Президента РФ

[320x240]

Услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных, оказанные российской организацией по договору с иностранной организацией, не облагаются НДС.

Факт реализации услуг за пределами территории РФ в данном случае подтверждается контрактами и другими документами, оформленными надлежащим образом. (Письмо Минфина РФ от 12/09/2007 N 03-07-08/255)

06.11.2007

06.11.07 Особенности НДФЛ в текущем и 2008 году, которые надо знать главбухам

Читать далее...

ФНС России утвердила 15 новых форм отчетности

Утверждены формы сведений об учете налогоплательщиков, которые согласно статье 85 НК РФ обязаны сообщать в налоговые органы органы, учреждения, организации и должностные лица. Соответствующий приказ ФНС России от 17.09.2007 № ММ-3-09/536@ зарегистрирован в Минюсте России 19 октября. Так, приказ устанавливает форму РФЛ1 «Сведения о регистрации гражданина Российской Федерации по месту жительства», РФЛ2 «Сведения о регистрации иностранного гражданина (лица без гражданства) по месту жительства на территории Российской Федерации», НИ «Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества, за исключением земельных участков», АФ «Сведения об аккредитации (лишении аккредитации) филиалов (представительств) иностранного юридического лица» и другие. Всего утверждено 15 новых форм. Документ начнет действовать через 10 дней после дня официального опубликования.

Источник:  "РНК"

31.10.2007

Счета-фактуры без НДС отдельным налогоплательщикам

Минфин России в письме от 21.09.2007 № 03-07-15/138 разъяснил порядок освобождения от налогообложения НДС предоставления в аренду помещений аккредитованных в РФ гражданам и организациям иностранных государств. Письмо финансового ведомства обнародовано письмом ФНС России от 09.10.2007 № ШТ-6-03/765@. Напомним, перечень таких иностранных государств утвержден приказом МИД РФ и Минфина России от 08.05.2007 №№ 6498, 40н. Приказ вступил в силу с 1 августа 2007 года. Однако налогоплательщики, уплачивающие НДС ежеквартально, должны были начать применять его только с 1 октября 2007 года. При оказании услуг по аренде помещений гражданам и организациям, включенных в перечень, счета-фактуры нужно выставлять без НДС.

Источник:  "РНК"

31.10.2007

За вредные условия труда платят НДФЛ и ЕСН

Доплаты к зарплате работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, облагаются НДФЛ И ЕСН в установленном порядке. Так сказано в письме Минфина России от 21.08.2007 № 03-04-07-02/40 (обнародовано письмом ФНС России от 18.10.2007 № ГИ-6-04/793@). В то же время компенсационные выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными или опасными условиями труда, которые работодатель выплачивает в дополнение к повышенной оплате труда, не облагаются ЕСН и НДФЛ. Сейчас проект постановления об установлении размера указанных компенсаций готовит для Правительства РФ Минздравсоцразвития России. До утверждения данного постановления отличать повышенную оплату труда от компенсационных выплат нужно следующим образом. Компенсационный характер выплат должен подтверждаться наличием количественной оценки расходов, понесенных работником в результате занятости на работах с вредными, тяжелыми или опасными условиями труда, либо денежной оценки ущерба здоровью. Одновременно требует проверки невозможность устранения указанных условий при современном техническом уровне производства и организации труда.

31.10.2007

Организация, применяющая УСН («доходы минус расходы»), должна учитывать затраты на передачу в налоговые органы бухгалтерской отчетности в электронном виде как расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 09.10.07 № 03-11-04/2/250

Источник:  "РНК"

31.10.2007