На календаре ноябрь, жаркое лето – сезон отпусков – осталось позади, и вот уже не за горами зима и новый, 2008 год. Не секрет, что вслед за шумными новогодними праздниками для каждого бухгалтера наступает самая горячая пора – время подведения итогов и сдачи годовой отчетности.

Наша статья адресована в первую очередь тем, для кого 2007 год оказался не слишком удачным. Мы расскажем о том, как правильно учесть полученные убытки в бухгалтерском и налоговом учете, а также как уменьшить налоговые платежи в дальнейшем, осуществив так называемый перенос убытка на будущее.

Специалисты компании «Аудит МСК» продолжают делиться опытом решения вопросов, возникающих у сотрудников финансовых служб предприятий. В данной статье будет рассмотрен вопрос учета торговых операций с индивидуальным предпринимателем.

Лебедева М.А.

В бухгалтерскую службу предприятия поступил документ от поставщика (индивидуальный предприниматель) на ТМЦ: счет, накладная и счет-фактура. Накладная не относится к унифицированной форме ТОРГ-12, но в ней есть все обязательные реквизиты в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Каковы последствия учета документов не унифицированной формы?

Нередко отпуск работника начинается в одном отчетном периоде, а заканчивается в другом. Как учесть сумму отпускных? Нужно ли разбивать ее на две части? Да, утверждает Минфин. Вовсе не обязательно - парируют эксперты.

Трудовой кодекс обязывает работодателя произвести оплату ежегодного отпуска не позднее, чем за три дня до его начала (ч. 9 ст. 136 ТК). То есть рассчитать и выплатить работнику отпускные необходимо единовременно, независимо от того, на сколько месяцев распределится его отпуск. А вот как провести начисление отпускных — вопрос открытый.

В данной статье будет рассмотрен вариант, когда системный блок учтен в составе единого комплекса ОС, т.е. инвентарный объект - компьютер со всеми составляющими. Как учесть списание старого, сломанного системного блока, если имеется остаточная стоимость? Нужно ли его утилизировать?

Лебедева М.А.

В соответствии с Письмом Минфина России от 27.05.2005 N 03-03-01-04/4/67 "Замена в компьютере любой детали может привести к изменению эксплуатационных характеристик компьютера. При разграничении модернизации и ремонта компьютера определяющее значение имеет не то, как изменились его эксплуатационные характеристики, а тот факт, что сохраняется работоспособность инвентарного объекта, не изменившего выполнение своих функций в целом.

Многих бухгалтеров интересует вопрос о сроке полезного использования имущества при лизинге. Можно ли устанавливать в налоговом и бухгалтерском учете разные сроки полезного использования? На этот вопрос следует ответить утвердительно. И вот почему.

Пунктом 1 ст. 258 НК РФ установлено, что амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроком его полезного использования. При этом сроком полезного использования для целей налогообложения признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

Для целей налогового учета срок полезного использования определяется самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества. Однако при определении данного срока в обязательном порядке следует учитывать сроки, установленные Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Лермонтов Ю.М.

Обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц установлены в случае, если от российских организаций, индивидуальных предпринимателей и постоянных представительств иностранных организаций в Российской Федерации которых или в результате отношений ними налогоплательщик получил доходы, источником которых являются указанные налоговые агенты.

В силу статьи 123 НК РФ неправомерное неперечисление или неполное перечисление налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

На практике не перестают быть актуальными вопросы, связанные с особенностями исчисления НДФЛ налоговыми агентами. Некоторые из них рассмотрены в настоящей статье.

Суммы НДФЛ, неудержанные и неперечисленные в бюджет за прошлые налоговые периоды.

Ряд Писем Управления ФНС России по г. Москве (от 20.11.2006 № 28-11/102052, от 14.04.2006 № 28-11/30463, от 07.02.2005 № 21-11/7016) посвящены обязанности налоговых агентов удержать начисленную сумму НДФЛ из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Вопрос №1
Физическое лицо живет в Германии и хочет отказаться от российского гражданства. В российском посольстве в Бонне утверждают, что для этого необходимо предоставить справку, подтверждающую отсутствие задолженности по налогам.

Как можно получить такую справку, не являясь лично в налоговые органы?

Ответ
В соответствии с пунктом 2 статьи 19 Федерального закона от 31.05.2002 г. N 62-ФЗ

Иногда фирме проще нанять специалиста за рубежом, чем регулярно «гонять» своих сотрудников по командировкам. Однако такой рациональный для организации выход из положения приводит к некоторым затруднениям для бухгалтера. Возникает вопрос: нужно ли начислять все зарплатные налоги при перечислении заслуженного вознаграждения заграничному труженику?

Д. Александрова, обозреватель «Федерального агентства финансовой информации»

Специалист «за бугром»

Как только у фирмы возникают затруднения в области налогообложения, представитель организации вправе направить письмо в Минфин с просьбой «распутать клубок» положений налогового законодательства. Так произошло и с вопросом, касающимся иностранных специалистов, которые выполняют свои трудовые обязанности за рубежом. Итак, рассмотрим, что же думают по этому поводу главные финансисты страны.

В первую очередь представители Минфина подчеркнули, что расходы на оплату труда подобным сотрудникам можно беспрепятственно учесть при расчете «прибыльной» базы (письмо от 7 сентября 2007 г. № 03-04-06-02/189). Причем беспокоиться о форме договора бухгалтеру вовсе не стоит. По словам чиновников, для возможности списать затраты на «заграничную» зарплату совершенно не важно, какого он характера – трудового или гражданско-правового. Единственное существенное условие – данные траты должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены, то есть они должны соответствовать требованиям небезызвестной статьи 252 Налогового кодекса.