Я обнаружила две ошибки в расчетах по НДФЛ за 2006 год. А именно: по итогам июля я не удержала и не перечислила в бюджет 52 руб. из зарплаты одного из сотрудников. А в декабре из дохода другого сотрудника я ошибочно удержала на 100 руб. больше. Как исправить эти ошибки? Можно ли зачесть декабрьскую переплату в счет июльской недоимки и не перечислять в бюджет 52 руб. недоплаченного за июль налога?
Ю.В. ЮХАЛОВА
гл. бухгалтер ООО «Своедело-Моторс» г. Москва

Действовать нужно так.

Первое. Внесите исправления в налоговые карточки этих двух сотрудников. Напомним, что вести эти карточки обязывает статья 230 НК РФ.

Второе. Вычтите из текущих доходов первого сотрудника сумму недоудержанного у него июльского налога (52 руб.). Сделать это вас обязывает статья 231 НК РФ. В бухгалтерском учете отразите соответствующую проводку по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Третье. Работнику, с доходов которого вы переплатили НДФЛ, верните сумму налога (100 руб.), которую вы ошибочно вычли из его декабрьской зарплаты. Для этого попросите его написать соответствующее заявление. Такой порядок предусмотрен в той же статье 231 НК РФ. В бухгалтерском учете сделайте соответствующую проводку по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Таким образом, сумма июльской недоплаты зачтется в счет декабрьской переплаты. Но учтите: такой зачет возможен только при условии, что обе суммы налога относятся к расчетам по НДФЛ, уплачиваемым в бюджет по одинаковым кодам ОКАТО и КБК.

С суммы возникшей с июля по декабрь недоимки не забудьте начислить и уплатить в бюджет пени — в соответствии со статьей 75 НК РФ.

И последнее. Подайте в налоговую инспекцию уточненные справки по форме 2-НДФЛ о доходах указанных вами сотрудников за 2006 год с правильными сведениями о налоговой базе и суммах налога.

В М Акимова
заместитель начальника Управления администрирования налогов с доходов граждан ФНС России

Главбух № 9, 2007 Просмотров 556