Как Вы уже знаете, все операции подлежат обязательному отражения по поступлению материальных ценностей. Следовательно появляется налог, причем один из самых сложных. Это налог на добавленную стоимость (НДС). С этим налогом, за редким исключением, имеют дело все бухгалтеры. Даже если Ваша организация не платит НДС, то его могут платить Ваши поставщики.
Порядок расчета и уплаты налога регулируется главой 21 Налогового Кодекса РФ «Налог на добавленную стоимость».
Что это за налог, рассмотрим на примере
Предположим, Ваша организация занимается пошивом одежды и закупает ткань. Поставщик заявляет, что цена его ткани — 10 000 рублей, но он будет продавать ее нам за 11 800 рублей. Это связано с тем, что на стоимость ткани поставщик обязан начислить НДС в размере 18%, что составит 1800 рублей (10 000 х 18% / 100%).
Процентная ставка налога определяется государством и зависит от вида продаваемой продукции. Для продуктов питания (кроме деликатесов), большей части детских товаров, для лекарств и еще нескольких видов продукции установлена ставка 10%, остальные применяют ставку 18%.
Таким образом, Ваша организация заплатит за ткань 10 000 рублей и 1 800 рублей НДС. Полученные от Вас деньги поставщик распределит следующим образом: 10 000 рублей он возьмет себе, а 1800 рублей налога отдаст государству.
Отсюда следует, что поставщик будет платить налог, который он перед этим взял именно с Вас. Получается, что НДС заплатите именно Вы.
Налоги такого типа называются косвенными.
При получении ткани в обязательном порядке поставщик должен дать Вам накладную. Это документ, подтверждающий поступление материалов. Одновременно с этим Вы получаете документ, который называется счет-фактура. В нем указано, что НДС по данному товару составляет 1800 рублей.
Счет-фактура формируется в двух экземплярах, один выдается покупателю, другой остается у продавца. Этот документ будет необходим впоследствии при расчете НДС.
Счет-фактура регистрируется в журнале регистрации полученных счетов-фактур. Так же Вы должны зарегистрировать счет-фактуру в специальном реестре, который называется «книгой покупок».
Материалы будут отпущены в производство, при этом стоимость отпущенных материалов будет составлять 10 000 рублей. А что же тогда делать с налогом? А он дожидается своего часа.
Что же такое «вычет» НДС, он же «зачет», он же «возмещение»
Далее к Вам приезжает покупатель, который хочет купить партию костюмов на сумму 100 000 рублей. Вы объясняете ему, что костюмы стоят 100 000 рублей, но, кроме того, Вы должны взять с него и НДС в размере 18% от стоимости продукции, т.е. еще 18 000 рублей. В общей сложности товар обойдется покупателю в 118 000 рублей. Таким образом, ситуация повторяется. Вы обошлись с покупателем точно так же, как с Вами обошлись Ваш поставщик ткани. И точно так же, Вы возьмете 100 000 рублей себе, а 18 000 отдадите государству в качестве налога. И как следствие, Вы выдаете покупателю накладную на товар и счет-фактуру, в которой сказано, что НДС составляет 18 000 рублей. Далее регистрируете его в журнале регистрации выданных счетов-фактур и в специальном реестре под названием «книга продаж». Первый экземпляр счета-фактуры отдаете покупателю, а второй оставляете себе.
Итак, Вам предстоит заплатить 18 000 рублей налога. Этим налогом Вы обложили Ваши костюмы. Но в составе этих костюмов была и купленная Вами ткань. Получается, что эту сумму Вы так же обложили налогом. Но ведь стоимость ткани уже была обложена налогом. Это произошло тогда, когда Вы купили ее у поставщика. Вот теперь и пришел час использовать накопленный налог. Ранее уплаченный поставщику налог теперь может быть «принят к зачету» (еще говорят «взят к возмещению», или «зачтен»).
Проще говоря, теперь Вы можете уменьшить Ваш платеж по НДС на ту, уплаченную когда-то поставщику сумму НДС. Платить в бюджет Вам придется не 18 000 рублей, а 16 200 рублей (18 000 — 1800).
Для принятия НДС к вычету необходимо выполнить два условия:
- наличие счета-фактуры,
- активы, по которым НДС берется в зачет, должны быть приняты к учету, то есть материалы или отвары оприходованы, работы приняты, услуги оказаны.
Если счет-фактура оформлена неправильно, НДС в зачет организация взять не может, и тогда ей придется платить налог полностью, без вычета. Так что, неправильное оформление этого документа приводит к тому, что предприятие налог попросту переплачивает.
В том и суть налога на добавленную стоимость, что платиться налог, который является разницей между налогом, начисленным на то, что Вы продали, и налогом, уплаченным за то, что Вы купили.
НДС к уплате — это разница между тем, что организация записала в книгу продаж, и тем, что она записала в книгу покупок.
Налог исчисляется и уплачивается ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В эти же сроки подается налоговая декларация