Порядок исчисления налогов на имущество физических лиц определен Законом РФ № 2003–1 от 09.12.1991 (далее — Закон №2003–1).
Согласно закону налог на имущество физического лица относится к местным налогам, зачисляемым в местный бюджет того субъекта РФ, где расположен объект налогообложения.
Ставки налога определяются на основе нормативных правовых актов, издаваемых представительными органами местного самоуправления, либо законодательством федеральных городов Москвы и Санкт-Петербурга исходя из общей инвентаризационной стоимости налогооблагаемых объектов.
Плательщики налога
К плательщикам налога относятся физические лица — владельцы имущества, признанного объектом налогообложения согласно ст. 1 Закона № 2003–1.
При уплате налога на имущество физического лица, относящегося к новым объектам недвижимости, приобретенным по договору долевого строительства, следует учитывать следующее правило: c того момента, как право собственности на недвижимость долевого строительства зарегистрировано, собственник такого объекта в соответствии со ст. 1 Закона № 2003–1 должен уплатить налог на имущество физических лиц.
Перечень объектов налогообложения
К объектами налогообложения относятся:
жилой дом;
комната;
квартира;
гараж;
дача;
другое помещение, сооружение или строение;
доля в общей собственности, относящейся к имуществу, указанному в пунктах 1 — 6 (включает правоотношения, образовавшиеся с 1 января 2009 года в ред. Федерального закона № 283-ФЗ от 28.11.2009).
Согласно п. 5 ст. 5 Закона N 2003-1 налоговый платеж проводится с начала года, который следует за годом регистрации права собственности.
Налоговые ставки
Ставки налога определяются законодательством городов, имеющих федеральное значение (Москва и Санкт-Петербург), либо нормативными актами, которые издают представительные органы местного самоуправления исходя из суммарной инвентаризационной оценки объектов налогообложения.
Понятие суммарной инвентаризационной стоимости охватывает сумму инвентаризационных оценок помещений, строений и сооружений, относящихся к объектам налогообложения и находящихся на территории представительства местного самоуправления, утверждающего ставки по этому налогу.
Расчет инвентаризационной стоимости доли в общей долевой собственности на имущество, облагаемое налогом, производится путем произведения соответствующей доли и инвентаризационной стоимости. То есть, если налогоплательщик имеет 1/2 доли в праве на объект налогообложения, то он должен уплатить налог с 1/2 инвентаризационной стоимости налогооблагаемого имущества.
За инвентаризационную стоимость имущества, включенного в общую совместную собственность нескольких владельцев без определения долей, принято считать часть инвентаризационной стоимости данного имущества, пропорциональную количеству владельцев имущества. Это означает, что если налогоплательщик один, а всего собственников имущества четыре, то налог уплачивается с 1/4 части инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.
У представительных органов местного самоуправления (государственных законодательных органов Москвы и Санкт-Петербурга) имеются полномочия по дифференциации ставок в ограниченных пределах исходя из типа использования объекта налогообложения и общей инвентаризационной стоимости, а также в связи с местом расположения объекта налогообложения по отношению к муниципальным образованиям, входящим в состав внутренней территории города Москвы в итоге изменения его границ, в случае, если законодательством пункта федерального значения налог на имущество физических лиц причислен к источникам доходов бюджетов вышеуказанных муниципальных образований.
Налоговые льготы
Льготы по имущественному налогу могут быть утверждены как на уровне региона, так и на уровне определенной местности, в границах которой расположено налогооблагаемое имущество.

Перечень федеральных льгот содержится в ст. 4 ФЗ 2003-1.

Более подробная информация об утвержденных налоговых льготах в определенном регионе выложена на специальном сервисе ресурса налог.ру.
Если за предоставлением налоговой льготы плательщик обратился несвоевременно, вся сумма налогов рассчитывается снова - не более чем за три года. Для перерасчета налогоплательщик должен письменно подать заявление. Так, даже если плательщик получил право на льготу в 2009 году (в случае инвалидности, например), а документы, подтверждающие его право, были представлены в налоговую инспекцию только в 2014 году, налоговая льгота физическому лицу будет предоставлена за 3 года - с января 2011 года.
Порядок расчета и уплаты налога
При исчислении налога учитывается инвентаризационная стоимость по состоянию на первое января каждого года.
Собственник имущества самолично этот налог не рассчитывает, а уплачивает его лишь на основании уведомления из налогового органа. В случае если уведомление не было доставлено налогоплательщику, налог он оплачивать не должен. Налоговые уведомления вручаются налогоплательщикам налоговыми органами в сроки и в порядке, которые прописаны в Налоговом кодексе РФ (ст. 52 НК РФ).
Налоговое уведомление должно направляться только за последние 3 года, которые предшествуют календарному году выписки налогового уведомления. Так, если плательщик по каким-либо причинам ранее не получал уведомления, а потом получил сразу за все года, то он вправе оплатить лишь за последние 3 года или не оплачивать налог вообще. Но в таком случае необходимо представить соответствующий документ в налоговый орган, чтобы тот выставил правильное налоговое уведомление.
Пени, которые может начислить налоговый орган за все время несвоевременной уплаты налога на имущество, в случае неполучения плательщиком налоговых уведомлений за годы, по которым начислены пени, не должны уплачиваться. Не поступало уведомления – нет обязанности уплачивать налог – нет просрочки. Следовательно, начисление пеней в данной ситуации незаконно.
Налог уплачивается не позже 1 ноября года, следующего за годом начисления налога.