Если в конце месяца по 19 счету образовалось сальдо, то это явный признак того, что та или иная сумма «входного» НДС не была принята к вычету. Хотя сейчас фирма, выделив сумму НДС на счете 19, в большинстве случае имеет право сразу же отнести налог на дебет 68-го счета. Поскольку факт уплаты налога для вычета не важен. Следовательно, сальдо по счету 19 быть не должно. Однако в учете у некоторых бухгалтеров сальдо по счету 19 возникает периодически. Проанализировать причины этого явления взялась главный бухгалтер ЗАО БДО «Юникон Бизнес Сервис» Елена Демьяненко.

Наиболее частая причина, по которой появляется сальдо по 19 счету, связана с запоздавшими счетами-фактурами. Когда у фирмы много контрагентов в других регионах, то очень часто реализация проходит в один период, а счет-фактура партнеры присылают в другом. В этой ситуации нечего другого не остается, как показать НДС на счете 19 и ждать, пока появится счет-фактура. Вычет в этом случае можно провести только в месяце получения счета-фактуры. Корректировать тот период, когда продукция была оприходована не нужно (письмо Минфина России от 16 июня 2005 г. № 03-04-11/133).

Сальдо на 19 счете появляется и в случае, если поставщик допустил ошибку в счете-фактуре. Чиновники говорят, что в этом случае нельзя списывать налог на дебет 68-го счета до тех пор, пока не появиться счет-фактура с исправлениями. Однако Елена Демьяненко считает, что эту точку зрения можно оспорить – об этом свидетельствует арбитражная практик. Судьи считают, что организация имеет право на вычет в том месяце, когда счет-фактура получен, несмотря на содержащиеся в нем ошибки в оформлении. Главное – правильно внести исправления (постановления ФАС Московского округа от 4 мая 2006 г. № КА-А40/3903-06, Северо-западного округа от 3 марта 2006 г. № А13-6872/2005-14 и т.д.). Исправления внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты корректировки. Но, в любом случае, если налог не списан при отсутствии или неправильно оформленных счетах-фактурах, и возникло сальдо на счете 19, это не считается ошибкой.

Источник:  "Главбух"  06.11.2007