Pекомендации, недавно разработанные ФНС РФ и в режиме «ДСП» и
разосланные в региональные ИФНС для дальнейшего совершенствования.
Впервые они были обнародованы на сайте газеты «Учет. Налоги. Право»
21.02.07 г.  Приказ замглавы ФНС РФ Татьяны Шевцовой обобщает 109 типичных признаков недобросовестного налогоплательщика
и предписывает создание специальной федеральной электронной базы, где
будет содержаться информация о всех «подозрительных» компаниях.
 

Список имеет сугубо ориентирующий характер и содержит признаки
«фирмы-однодневки» или признаки «схем». Чем больше таких признаков у
налогоплательщика или его контрагентов будет выявлено, то есть чем выше
рейтинг подозрительности, тем больше шансов попасть в жернова налоговой
проверки.
 

Все признаки подозрительности разделены на 3 группы:
 

1) Признаки, выявляемые на этапе регистрации компании (28); 2)
Признаки, выявляемые на этапе постановки на налоговый учет (4); 3)
Признаки, выявляемые в ходе деятельности компании (77).
 

Вполне закономерно, что основная масса признаков будет выявляться
и анализироваться в ходе камеральных проверок с использованием
оперативно-розыскной информации, поступающей из разных источников (СМИ,
Интернет, банки, регистрирующие органы, органы статистики, контрагенты
налогоплательщика, его работники и т.д.). Собрать улики, как показывает
практика, несложно. Была бы воля, а она у государства появилась.
Комментарии излишни…

 

Выявление любого из 109 перечисленных ниже признаков означает
внесение компании в Список юридических лиц, контролируемых в первую
очередь (ЮЛ-КПО). Одновременно в него заносятся все ее учредители. При
выявлении ряда признаков налоговым инспекторам предписывается
производить «особые» действия (по тексту они приведены курсивом)
 

I. Признаки, выявляемые на этапе регистрации компании
 

1. Адрес регистрации компании является адресом «массовой»
регистрации (т.е. по нему зарегистрированы 10 и более фирм). При этом
есть заявление владельца помещения, что данное помещение никому не
предоставлялось и предоставляться не планируется. Особые действия: отказ
в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации.
 

2. Адрес регистрации компании не существует. Особые действия: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации.
 

3. Помещение, находящееся по адресу регистрации компании,
предположительно не приспособлено для осуществления деятельности
исполнительного органа компании.
 

4. В заявлении на регистрацию указан недействительный документ,
удостоверяющий личность заявителя, учредителя или руководителя. Особые
действия: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации.
 

5. В заявлении на регистрацию указан недействительный ИНН заявителя, учредителя или руководителя.
 

6. Заявитель ранее подавал заявление на регистрацию, где указывал недействительный документ, удостоверяющий личность.
 

7. Лицо, указанное в качестве руководителя компании, имеет
действующую дисквалификацию. Особые действия: отказ в регистрации и
фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации.
 

8. Лицо, указанное в качестве руководителя компании, не имеет
справки из МВД РФ об отсутствии действующей дисквалификации. Особые
действия: отказ в регистрации. (Сейчас налоговики прорабатывают
возможность введения этого механизма. Прим. автора).
 

9. Лицо, указанное в качестве заявителя или учредителя компании, имеет действующую дисквалификацию.
 

10. Лицо, указанное в качестве руководителя, заявителя или
учредителя, ранее было дисквалифицировано, но дисквалификация
закончилась.
 

11. Лицо, указанное в качестве руководителя или заявителя
компании, не имеет гражданства РФ (имеет документ другого государства,
удостоверяющий его личность).
 

12. Учредитель - юрлицо сам сейчас находится в списке