4dk-consultant.ru/

Как учитываются затраты на услуги логистической компании по организации доставки товаров, приобретаемых для перепродажи: в стоимости товаров на счете 41 или же относятся к расходам на продажу на счете 44? Консультация Валерия Бахтина, эксперта «Что делать Консалт».


1. При учете затрат, связанных с закупкой товаров надлежит руководствоваться следующими документами:

· Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №44н (раздел 2);

· Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 №119н (раздел 4);

· Методические рекомендации по учету и оформлению приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденные Письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.1996 №1-794/32-5 (раздел 3);

· Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ст.320).


2. Вышеуказанные документы дают право бухгалтеру учитывать затраты на логистические услуги (агентское вознаграждение, ж/д тарифы, погрузо-разгрузочные работы, хранение и т.п.) в стоимости приобретения товаров или в ряде случаев относить их на издержки обращения. Выбранный с учетом специфики деятельности организации способ учета таких затрат закрепляется учетной политикой и последовательно применяется в течение года, а в целях налогового учета – не менее двух лет.


3. Законодательство РФ позволяет установить в учетной политике различные способы учета таких затрат в целях бухгалтерского и налогового учета. В этом случае будут возникать временные разницы, подлежащие учету в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина РФ 19.11.2002 №114н.


4. Таким образом, если в соответствии с учетной политикой затраты на логистические услуги включаются в стоимость товаров, то они учитываются на счете 41 вместе с контрактной ценой товара. Если же учетной политикой предусмотрено отнесение их на расходы текущего периода, то они учитываются на счете 44 в составе издержек обращения (расходов на продажу).


5. Выбранный способ учета таких затрат может существенно повлиять на налогооблагаемую прибыль отчетного периода, если затраты осуществлены в одном периоде, а реализация товаров – в другом периоде. Соответственно, рекомендуем учитывать специфику деятельности организации при выборе способа учета для соблюдения принципа соответствия доходов и расходов.

Вопрос. Возможно ли в строке "Грузоотправитель и его адрес" и "Грузополучатель и его адрес" ставить прочерки или писать "он же"?
Трофимова Елена Витальевна, бухгалтер

Ответ. Правила ведения журналов учета счетов-фактур и книг покупок и продаж (постановление Правительства от 2 декабря 2000 года № 914), разъясняя состав показателей счета-фактуры, допускают в строке 3 счета-фактуры писать «он же», если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо. Прочерки как смысловые символы Правила не предусматривают. Поэтому проставлять их неправомерно.
Ситуация, когда совпадают покупатель и грузополучатель, не такая однозначная. В частности, налоговая инспекция писать в строке 4 счета фактуры «он же» не разрешает (письмо МНС от 13 мая 2004 г. № 03-1-08/1191/15). Судьи же руководствуются не формальными признаками, а Налоговым кодексом и здравым смыслом. Они считают, что указание в графе грузополучателя «он же» или «тот же» не свидетельствует о нарушении требований статьи 169 Налогового кодекса (постановления ФАС Московского округа от 11 февраля 2005 г. по делу № КА-А40/30-05П, от 31 декабря 2004 г. по делу № КА-А40/12206-04, Северо-Западного округа от 20 декабря 2004 г. по делу № А56-4369/04).


Вопрос. Допускается ли смешанное заполнение счета-фактуры, то есть печатная и рукописная формы одновременно?

Максимкина Наталья Юрьевна, бухгалтер

Ответ: Да, допускается. Комбинированное (от руки и на компьютере) заполнение счета-фактуры само по себе не запрещено законодательством. Поэтому не приводит к утрате счетом-фактурой своей силы как документа, обосновывающего правомерность налоговых вычетов. Это мнение разделяет и налоговая инспекция, о чем сообщает в своем письме от 13 мая 2004 года № 03-1-08/1191/15@. 3.

Вопрос: У фирмы-покупателя в договоре указано два адреса: фактический и юридический. Какой адрес поставщик должен указывать в счете-фактуре? И может ли налоговая инспекция не принять к зачету НДС, если в счете-фактуре указан фактический адрес покупателя?
Галанова Татьяна Юльевна, главный бухгалтер

Ответ: В счетах-фактурах указывают юридический адрес покупателя. Это закреплено в Приложении 1 к Правилам ведения журналов учета счетов-фактур и книг покупок и продаж (постановление Правительства от 2 декабря 2000 года № 914). Посмотрите, как там расписан «Состав показателей счета-фактуры». По строке 2а «Адрес» требуется указать «место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами».
Что касается второй части вопроса, то инспекторы действительно часто отказывают в зачете НДС, если вы указали почтовый адрес покупателя. Однако судьи с ними не согласны. Они ссылаются на то, что ни в налоговом, ни в гражданском законодательстве нет определения термина «адрес предприятия». Поэтому счет-фактура, в котором указан фактический адрес покупателя, содержит достоверную информацию, предусмотренную пунктом 5 статьи 169 Налогового кодекса. А значит, может служить основанием для вычета входного НДС (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 1 апреля 2004 г. по делу N А19-15259/03-41-Ф02-981/04-С1).

Вопрос: Допускаются ли латинские буквы в наименовании товара? Например, как правильно писать: Принтер HP Laser Jet или Принтер Аш Пе Лазер Джет?
Трофимова Елена Витальевна, бухгалтер

Ответ: Инспекторы считают, что если в графе «наименование товара» фигурируют иностранные слова, то счет-фактура составлен с нарушением (письмо ФНС от 10 декабря 2004 г. № 03-1-08/2472/16). Однако, судьи с ними не согласны. Они ссылаются на то на то, что законодательство о налогах и сборах, в частности статья 169 Налогового кодекса, не содержит требования указывать наименование товара исключительно на русском языке (постановление ФАС Поволжского округа от 13.07.2004 N А72-2528/04-8/287).
Кроме того, HP Laser Jet – это товарный знак. Он служит для индивидуализации принтеров этой фирмы. При этом Конвенцией по охране промышленной собственности от 20 марта1883 года товарный знак, надлежащим образом зарегистрированный в стране происхождения, может быть заявлен в других странах, к которым применяется данная Конвенция, и охраняется таким, как он есть.

Вопрос: Как заполнять строку ("К платежно-расчетному документу №___от______"), если расчеты ведутся после отгрузки, а в платежном поручении неуказана конкретная счет-фактура? И нужно ли ее вообще заполнять?
Тополь Елена Алексеевна

Ответ: Строку ("К платежно-расчетному документу №___от______") заполняют в трех случаях: если фирма получает аванс (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК), если фирма отгружает товар в счет ранее полученного аванса (письмо ИНС от 2 октября 2003 г. № 03-1-08/2882/11-АЙ670) и если фирма покупает товар за наличные (п. 12 постановления Правительства от 16 февраля 2004 г. № 84). В вашем случае строку можно оставить незаполненной (постановление ФАС Северо-Западного округа от 27 мая 2005 г. № А-А56-31961/04).

Вопрос. Как правильно заполнять счет-фактуру при уплате НДС как налоговый агент? Чьи должны быть данные в графах Покупатель, Читать далее...

nalog.ru/index.php

.

Вопрос:

Что происходит с платежом, поступившим по ошибочно заполненным платежно-расчетным документам?

Ответ:
Поступления по расчетным документам, в которых не указан или указан несуществующий код бюджетной классификации, не указан или указан несуществующий код ОКАТО муниципального образования, не указано значение ИНН и КПП получателя или указаны значения ИНН и КПП несуществующего получателя, относятся органами Федерального казначейства к невыясненным поступлениям.

При этом если расчетные документы по невыясненным поступлениям позволяют органам федерального казначейства определить администратора поступлений в бюджет, то указанные расчетные документы направляются соответствующему администратору для проведения установленных мероприятий.

В случае отнесения органами Федерального казначейства невыясненных поступлений к администрируемым Федеральной налоговой службой, информация по данным платежам передается в налоговые органы для дальнейшего уточнения вида и принадлежности невыясненного платежа.

После проведения мероприятий, направленных на выяснение принадлежности невыясненного платежа, информация о поступлении денежных средств отражается в карточке «Расчетов с бюджетом» соответствующего налогоплательщика.

Вопрос:

Как налогоплательщику обнаружить допущенную ошибку?

Ответ:
Налогоплательщик может самостоятельно обратиться в налоговый орган для проведения сверки расчетов с бюджетом, в результате которой могут быть выявлены ошибки, допущенные налогоплательщиком при перечислении налоговых платежей.

Кроме того, налоговые органы информируют налогоплательщиков о совершенных ошибках путем направления извещения об уточнении реквизитов расчетного документа.

Так же, в соответствии со статьей 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Вопрос:

Что следует предпринять налогоплательщику, если он обнаружил допущенную ошибку?

Ответ:
При самостоятельном обнаружении налогоплательщиком ошибки в расчетных документах на перечисление налогов (сборов), налогоплательщик может обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении назначения невыясненного платежа с приложением копии расчетного документа с отметкой банка.

Вопрос:

Что происходит с платежом, перечисленным не по адресу?

Ответ:
В случае ошибочного перечисления налоговых платежей на счета органа Федерального казначейства другого субъекта Российской Федерации, указанные денежные средства подлежат возврату на расчетный счет налогоплательщика.

Предоставление скидок покупателям в последнее время получило широкое распространение у организаций торговли.
При этом зачастую бухгалтерией допускаются ошибки по отражению этих операций в бухгалтерском и налоговом учете.
Так, операции по продаже товаров со скидкой в бухгалтерском учете отражаются как уменьшение задолженности покупателя на сумму предоставленной скидки: Дт 90 Кт 62. Но такой подход не совсем корректен.

Обратите внимание на следующее:

Предприятие самостоятельно устанавливает размеры скидок. Как с точки зрения бухгалтерского, так и налогового учета скидки со стоимости товаров, работ, услуг не являются расходами организации, а уменьшают размер полученного дохода. В соответствии с п. 5 и 6.5 ПБУ 9/99 «Доходы организации» выручка от продаж является доходом от обычных видов деятельности и определяется с учетом всех скидок (накидок). Таким образом, в бухгалтерском учете не надо отражать сумму скидки отдельной проводкой. Достаточно отразить фактически полученную выручку по сделке со скидкой.

Согласно п. 1 ст. 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Эта цена признается рыночной, если не доказано обратное. Однако при отклонении уровня цен более чем на 20% (например, если скидка к цене реализации установлена в размере 50%) налоговые органы вправе проверить правильность применения цен. Если будет установлено несоответствие цены сделки уровню рыночных цен, то для целей исчисления налогов может быть признана рыночная цена (ст. 40 НК РФ).

При этом доказывать несоответствие цен должен налоговый орган. Обратите внимание на п.3 ст.40 НК РФ, в котором перечислены виды скидок, учитываемые при определении рыночных цен.

Также не забудьте о документальном оформлении операций. Согласно ст.9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции должны оформляться первичными документами. Первичными документами, обосновывающими причину предоставления скидки, могут являться:
- приказ руководителя, в котором указываются причина снижения цен (сезонная распродажа, маркетинговая политика, реализация опытных моделей с целью ознакомления покупателей) и период действия скидки;
- договор с покупателем;
- публичная информация о ценах на реализуемые товары (прайс-лист) с отражением суммы скидки и оснований для ее предоставления.

На примере рассмотрим как в бухгалтерском учете необходимо отражать операции по реализации товаров со скидкой, которые учитываются по продажной цене с применением счета 42 «Торговая наценка».

Пример
Торговая организация реализует компьютеры, приобретенные у поставщика по цене 23.600 рублей, в т.ч. НДС 18% – 3.600 рублей. Торговая наценка установлена в размере 10.000 руб. Организация установила скидку в размере 15% на данную модель компьютера в связи с тем, что данная модель устарела.
[606x688]
Многие организации до сих пор заблуждаются, принимая счета-фактуры в качестве первичных документов для целей бухгалтерского учета. В данной ситуации необходимо учитывать следующие положения.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.03.2002) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты.

Счет-фактура является документом, служащим основанием только для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном гл.21 НК РФ. Т.о., счет-фактура не является первичным документом в целях бухгалтерского учета.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом сумма налога по итогам налогового периода определяется индивидуальным предпринимателем самостоятельно.
Предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисления за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения Доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.
Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Суммы налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение таких доходов.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение таких доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам в
порядке, установленном ст. 40 НК РФ.
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Индивидуальный предприниматель, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, обязан уплачивать минимальный налог в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Сумма минимального налога составляет 1 процент налоговой базы.


Индивидуальный предприниматель, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых предприниматель применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов над доходами, определяемыми в вышеуказанном порядке.
Следует иметь в виду, что убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.
Учитывая, что сумма исчисленного в общем порядке единого налога превышает сумму исчисленного минимального налога, налогоплательщик осуществляет уплату единого налога.

Предприниматель обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
Убыток, полученный предпринимателем при применении общего режима налогообложения (традиционная система), не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения, так же как убыток, полученный при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на традиционную систему налогообложения.

Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают все доходы, полученные от предпринимательской деятельности. При этом в составе доходов от предпринимательской деятельности индивидуальные предприниматели учитывают все поступления, как в денежной, так и в натуральной форме от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, стоимость такого имущества, полученного на безвозмездной основе, а также иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, установленным ст. 250 НК РФ «Внереализационные доходы».

При определении объекта налогообложения предприниматель уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

расходы на приобретение основных средств;
В целях применения упрощенной системы налогообложения расходы на приобретение основных средств принимаются в следующем порядке:
- в отношении основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, - в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию;
- в отношении основных средств, приобретенных налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, стоимость основных средств включается в расходы на приобретение основных средств в следующем порядке:
в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения;
в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно: в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго года - 30 процентов стоимости и третьего года - 20 процентов стоимости;
в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями от стоимости основных средств.
При этом в течение налогового периода расходы принимаются по отчетным периодам равными долями.
Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения.
При определении сроков полезного использования основных средств следует руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1 в соответствии со статьей 258 НК РФ- Для тех видов основных средств, которые не указаны в этой Классификации, сроки их полезного использования устанавливаются предпринимателем в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.
В случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных после перехода на упрощенную систему налогообложения, до истечения трех лет с момента их приобретения (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) предприниматель обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

расходы на приобретение нематериальных активов;

расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
Расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных), произведенные предпринимателем, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое
(в том числе принятое в лизинг) имущество;

материальные расходы;
Материальные расходы принимаются к учету в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 254 НК РФ. Подробно изложен в разделе «Учет расходов» - подраздел «Материальные расходы».

расходы на оплату труда, выплату пособий по временной не трудоспособности в соответствии с законодательством РФ;
Расходы на оплату труда принимаются к учету в порядке, аналогичному предусмотренному ст. 255 НК РФ. Подробно изложен в разделе «Учет расходов» - подраздел «Расходы на оплату труда».

расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ;
Указанные расходы принимаются к учету в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 263 НК РФ. Подробно изложен в разделе «Учет расходов» - подраздел «Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества», см. также разделы «Обязательное пенсионное страхование» и «Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

суммы НДС по приобретаемым товарам (работам и услугам);

проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также Читать далее...

Объектом налогообложения признаются:
доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим, предпринимателем до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения, при этом объект налогообложения не может меняться в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.
В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения предприниматель обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Индивидуальный предприниматель, изъявивший желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подает в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого он переходит на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего жительства заявление.
Формы документов для применения упрощенной системы налогообложения, включая заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения - форма № 26.2-1, утверждены приказом МНС России от 19.09.02 № ВГ-3-22/495 (см. приложение № 14).

По результатам рассмотрения заявления налоговый орган в месячный срок со дня регистрации заявления (подпункт 8.1.5 Типовой инструкции по делопроизводству в федеральных органах исполнительной власти, утвержденной приказом Федеральной архивной службы России от 27.11.00 № 68) в письменной форме уведомляет предпринимателя о возможности либо о невозможности применения упрощенной системы налогообложения (формы уведомлений №№ 26.2-2 и 26.2-3 (см. приложение № 14).

Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, изъявивший желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае право применения упрощенной системы налогообложения в текущем календарном году возникает с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода (календарный год) перейти на традиционную систему налогообложения, за исключением случая, если по итогам налогового (отчетного) периода его доход превысит 15 млн. рублей. Такой предприниматель считается перешедшим на традиционную систему налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.
При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании традиционной системы налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. В этом случае предприниматель не уплачивает пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором он перешел на традиционную систему налогообложения (общий режим налогообложения).
Индивидуальный предприниматель обязан в письменной форме (рекомендованная форма сообщения № 26.2-5) сообщить в налоговый орган о переходе на традиционную систему налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил 15 млн. рублей.
Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на традиционную систему налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года (рекомендованная форма уведомления № 26.2-4), в котором он предполагает перейти на традиционную систему налогообложения.

Предприниматель, перешедший с упрощенной системы налогообложения на традиционную систему налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:


1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде; (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). (в ред. Федеральных законов от 06.05.2003 N 51-ФЗ, от 07.07.2003 N 110-ФЗ)

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях. (абзац введен Федеральным законом от 06.05.2003 N 51-ФЗ)

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения;

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 50 000 рублей.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов не была произведена организацией за счет средств работодателей.

2. Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода. (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

Cтандартные налоговые вычеты (Статья 218 НК РФ)
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных), военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от места дислокации указанных лиц и выполняемых ими работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения, лиц, эвакуированных из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон, лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от времени, прошедшего со дня проведения операции по трансплантации костного мозга и времени развития у этих лиц в этой связи инвалидности; (в ред. Федерального закона от 25.07.2002 N 116-ФЗ) лиц, принимавших в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);

военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых ими работ; (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, в том числе граждан, уволенных с военной службы, проходивших в 1986 - 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС; (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 25.07.2002 N 116-ФЗ)

военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту "Укрытие"; (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах, лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1959 - 1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении "Маяк" в 1957 году, лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения (при этом к выехавшим добровольно гражданам относятся лица, выехавшие в период с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также лица, выехавшие в период с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча), лиц, проживающих в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 Читать далее...

В соответствии с действующим налоговым законодательством Российской Федерации налоги и сборы подразделяются на:
федеральные;

региональные;

местные;

Федеральные
Согласно статье 12 Налогового Кодекса РФ, федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации

1. Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций являются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью следует рассматривать:

для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов

для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

При определении доходов и расходов налогоплательщик вправе использовать метод начисления или кассовый метод.

Основная налоговая ставка по налогу на прибыль установлена в размере 24 процентов.

Законами субъектов Российской Федерации ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 13,5 процентов.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций и доходы, полученные в виде дивидендов, различны.



2. Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются:

организации

индивидуальные предприниматели

лица, признаваемые плательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ

Не являются плательщиками налога (в соответствии с положениями главы 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих налогоплательщиков без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила в совокупности 1 млн. рублей.

Переход на упрощенную систему налогообложения, уплату единого налога на вмененный доход, а также освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, не освобождают организаций и индивидуальных предпринимателей от обязанностей налогового агента по НДС, т.е. удержание налога у источника выплаты и уплаты его в бюджет.

Объектом налогообложения являются следующие операции:

реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, реализация предметов залога и передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары (услуги) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций

выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налогообложение производится по ставке 0 % при реализации товаров (кроме нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, экспортируемых на территории государств – участников СНГ), вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы полного пакета документов согласно НК РФ, а также работ и услуг, связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров. Положение распространяется на работы (услуги) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке товаров импортируемых в Российскую Федерацию, выполняемые российскими перевозчиками, и иные подобные работы (услуги).

Налогообложение производится по ставке 10 % при реализации некоторых продовольственных товаров, товаров для детей, а также периодических печатных изданий и медицинских товаров на основании перечня товаров, утвержденного Правительством РФ.

При реализации других товаров, работ и услуг налогообложение производится по налоговой Читать далее...

Согласно п. 16 Положения по ведению бухгалтерского учета внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. Поэтому при обнаружении в них ошибки кассовые и банковские документы не могут приниматься к исполнению и должны быть составлены заново.
В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с указанием даты внесения исправлений. При этом исправление производится следующим образом:
зачеркиваются внесенные в документ неверные сведения;
рядом с зачеркнутой делается верная запись;
рядом или на полях документа делается запись "Исправлено на (полностью воспроизводится текст вновь внесенной записи)";
лицо, внесшее исправления, подписывается подзаписью "Исправлено на..." и ставит дату исправления;
документ под внесенными исправлениями еще раз подписывают все лица, подписавшие его с ранее сделанной записью;
лица, подписывающие документ после внесения в него исправлений, одновременно ставят вторую подпись под записью о внесении исправлений.
Невыполнение любого из перечисленных выше действий в последующем может привести к проблемам с определением, кто и что имел в виду, подписывая этот документ, и какая именно операция фактически была совершена.

Основные требования к документам изложены в Федеральном законе от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29. 07. 1998 г. № 34н).
В п. 1 ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете" и в п. 12 Положения по ведению бухгалтерского учета предусмотрено, что основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, которые могут создаваться как на бумажных, так и на машиночитаемых носителях информации. В последнем случае согласно п. 18 Положения по ведению бухгалтерского учета организация обязана изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры.

Записи в первичных документах должны производиться чернилами, химическим карандашом, шариковыми ручками, при помощи пишущих машин, средств механизации и других средств, обеспечивающих сохранность этих записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве. Запрещается использовать для записей простой карандаш, так как такая запись очень легко может быть уничтожена или заменена другой без видимых следов таких действий.
Не принято заполнять документы чернилами или пастой зеленого или красного цвета. Одной из причин является, например, то, что в бухгалтерской практике часто встречается выражение "записать красным". Это означает, что произведена сторнировочная запись (то есть записанные таким образом числа при подсчете учитываются со знаком "минус"). Таким образом, если какая-то цифра в документе будет проставлена красными чернилами, то профессиональный бухгалтер из этого может сделать вывод, что данная сумма подлежит вычитанию из общего итога (способ "красное сторно").
Сокращения в бухгалтерских документах или неполное указание каких-либо реквизитов должны быть либо общепринятыми, либо понятными, не допускающими двоякого толкования.
Допустимость того или иного сокращения зависит от конкретных условий, но в любом случае следует позаботиться, чтобы сделанные вами сокращения были понятны не только вам. Прибегать к каким-либо сокращениям, кроме общепринятых, следует только в том случае, если указание полного наименования невозможно из-за ограниченности места в отведенной для этого строке или графе документа.

Положением по ведению бухгалтерского учета (п. 15) предусмотрено, что первичные учетные документы должны быть составлены в момент совершения операции, а если это не представляется возможным — непосредственно после окончания операции. Это требование связано с тем, что основным назначением первичных учетных документов является фиксация факта совершения хозяйственной операции.
Например, если непосредственно в момент отгрузки продукции покупателю сторонами не была надлежащим образом оформлена накладная, то при ее оформлении даже через день в случае возникновения разногласий поставщику будет сложно (или даже невозможно) доказать, какое количество продукции было фактически получено покупателем, а также определить стоимость этой продукции, если она не оговорена в других документах. Если стоимость отгруженных товаров отличается от договорной, то покупатель оприходует полученные им товары по договорной цене согласно накладной, в которой указано только количество, и впоследствии будет вправе отклонить любые претензии продавца относительно изменения их стоимости.
Если бы в накладной была указана стоимость товаров, отличная от договорной, то у продавца сохранилось бы право потребовать от покупателя оплатить указанную в накладной стоимость товаров либо возвратить их, а покупатель должен либо оплатить товар по объявленной стоимости, либо принять его на ответственное хранение (как незаказанный товар, так как фактически был заказан товар по другой цене), а затем возвратить продавцу. В этом случае покупатель вправе предъявить продавцу претензии за несвоевременную поставку товара по согласованной в договоре цене (или за отказ от поставки по этой цене). Однако, во-первых, на практике условиями договоров далеко не всегда предусмотрены санкции за их неисполнение, во-вторых, санкции могут оказаться существенно ниже потерь от разницы в цене товара, и, в-третьих, изменение цены может быть следствием, например, оговоренных в договоре форс-мажорных обстоятельств — в этом случае ответственность продавца не наступает. Кроме того, не исключена возможность утраты товара по вине третьих лиц. При таких обстоятельствах отсутствие стоимости товара в сопроводительных документах может обернуться для предприятия невозможностью доказать их истинную стоимость, а следовательно, значительными потерями.
Согласно п. 13 Положения по ведению бухгалтерского учета первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации, а Читать далее...

Печать должна стоять только на квитанции, не в коем случае на приходный ордер не должна залезать.

Печать - это одно из средств индивидуализации организации. Причем на предприятии может быть несколько печатей. Но всегда ли при составлении документов их надо скреплять печатью? Этот вопрос возникает как у стороны, составляющей и выдающей документ, так и у получателя. Давайте же разберемся, на каких документах и в каких случаях нужно ставить оттиск печати.

Алексей Гришин, эксперт-аналитик ЗАО «Консалтинговая группа "Зеркало"»

Весь документооборот предприятия можно условно разделить на три больших сектора - деловые бумаги, первичные документы и налоговые документы. В первую категорию войдут различные кадровые приказы, договоры, доверенности. Во вторую - первичные документы, признаваемые таковыми по законодательству о бухучете. А в третью - документация, необходимая для налоговых целей (подтверждение расходов, льгот и т. п.). Для каждой из этих категорий установлены свои правила использования печатей.

Деловые

Начнем с деловых бумаг. Буквальное прочтение Трудового кодекса позволяет сделать вывод, что на кадровых документах (приказах, распоряжениях и т. п.) печать ставить не обязательно. В том числе не обязательна печать и на трудовом договоре (ст. 67 ТК РФ). Подтверждает этот вывод и постановление Госкомстата России от 05.01.04 № 1, утвердившее унифицированные формы кадровых документов. Ни на одной форме нет специально отведенного места для печати организации, составившей документ.

Так что, пожалуй, единственный кадровый документ, на котором нужна печать организации-работодателя, - это трудовая книжка. В ней печатью нужно заверять титульный лист (при его заполнении или внесении изменений - п. 2.2 инструкции, утвержденной постановлением Минтруда России от 10.10.03 № 69) и запись об увольнении (п. 35 правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16.04.03 № 225).

Теперь что касается других наиболее распространенных документов - доверенностей и гражданско-правовых договоров. В силу прямого указания статьи 185 Гражданского кодекса доверенность от имени юридического лица должна быть заверена печатью этой организации. А вот на «гражданских» договорах печать не обязательна - в ГК РФ такого требования нет. Подтверждает это и судебная практика (постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.02.04 по делу № КА-А40/799-04 и от 15.02.02 по делу № КГ-А40/384-02).

Первичные

Обязательные для первичного учетного документа реквизиты перечислены в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Оттиск печати в данном перечне не назван. В то же время в законе говорится, что первичные документы составляются по официально утвержденным унифицированным формам. Из этого следует, что первичный документ, на котором нет печати, будет недействительным только в одном случае - если в унифицированной форме предусмотрено заверение печатью.

Например, в унифицированной форме товарной накладной (№ ТОРГ-12) предусмотрено место для печати грузополучателя. То есть без печати покупателя такой документ будет считаться составленным с нарушениями.

Налоговые

Ситуация с печатью на налоговых документах во многом схожа с первичными. Печать нужна только в том случае, если это прямо предусмотрено НК РФ или формой документа. Причем если речь идет о налоге на прибыль, то надо помнить о правилах статьи 252 Налогового кодекса РФ. В ней, в частности, говорится, что расходы, принимаемые в уменьшение базы, должны подтверждаться документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. В большинстве случаев в качестве подтверждающих документов выступает «первичка». Это значит, что в тех случаях, когда реквизит «М. П.» предусмотрен унифицированной формой первичного документа, при отсутствии оттиска печати документ считается оформленным с нарушением законодательства. И не может подтверждать произведенные расходы.

Гражданское законодательство не обязывает все организации иметь печать. Так, в ГК РФ вообще нет норм, регулирующих вопросы изготовления, учета и использования печатей. В то же время в законах, посвященных конкретным организационно-правовым формам юридических лиц, все же есть упоминания о необходимости иметь печать. Например, как акционерное, так и общество с ограниченной ответственностью обязаны иметь круглую печать. Она должна содержать полное фирменное наименование общества на русском языке и указание на место его нахождения (ст. 2 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», ст. 2 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Подобные требования содержатся и в федеральных законах от 14.11.02 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», от 12.01.96 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях». Поэтому унитарные предприятия и некоммерческие организации также должны обзавестись печатью.

При этом отметим, что количество печатей, принадлежащих одному лицу, законом не ограничено. Также не запрещается наносить на печать и более полную информацию об организации.

klerk.ru/

.

Договор комиссии чаще других используется для оформления посреднических отношений в предпринимательской деятельности. И хотя такой вид договора давно вошел в деловую практику, многие бухгалтеры до сих пор не имеют четкого представления о документообороте, возникающем при осуществлении договора комиссии. В этой статье мы подробно рассмотрим все этапы документооборота, связанные с деятельностью в рамках договора комиссии.



Заключаем договор комиссии
Договор комиссии представляет собой разновидность посреднических договоров. Он заключается в простой письменной форме. Предметом такого договора является совершение определенных юридических действий (сделок) комиссионером в пользу комитента. Гражданский кодекс не предъявляет особых требований к правовому статусу комитента и комиссионера. Поэтому ими могут быть любые участники гражданского оборота — как юридические, так и физические лица.

По сделке комиссионера с третьим лицом приобретает права и становится обязанным комиссионер. Это правило действует независимо от того, что комитент был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению. В договоре с третьими лицами посредник вправе не ссылаться на то, что является комиссионером. Об этом сказано в пункте 1 статьи 990 ГК РФ.

Рассмотрим некоторые моменты, которые следует предусмотреть в договоре комиссии.

Вознаграждение комиссионера. Договор комиссии является возмездной сделкой. То есть комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение, а в случае, если комиссионер принял на себя ручательство за исполнение сделки третьим лицом (делькредере), также и дополнительное вознаграждение. Его размер и порядок выплаты должны быть установлены в договоре комиссии (ст. 991 ГК РФ). Чтобы избежать спорных ситуаций, оговаривать в договоре размер комиссионного вознаграждения и вознаграждения за делькредере надо обязательно. В противном случае размер вознаграждения будет определяться согласно пункту 3 статьи 424 ГК РФ, то есть исходя из цены, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные услуги. А на практике «цена на аналогичные услуги» может быть разной. Указывать размер вознаграждения в договоре надо также и для того, чтобы не возникло разногласий с налоговыми органами. Ведь комиссионное вознаграждение имеет существенное значение для определения налогооблагаемой базы комиссионера как по НДС, так и по налогу на прибыль.

Возмещение затрат комиссионера. Согласно статье 1001 ГК РФ комиссионер в рамках договора комиссии действует не за свой счет, а за счет комитента. Поэтому последний должен возместить комиссионеру затраты на исполнение посредником поручения. Но из этого правила есть одно исключение: комиссионер не имеет права на компенсацию расходов на хранение у него имущества, полученного от комитента. Если же возмещение затрат на хранение предусмотреть в договоре, то комитент будет обязан их компенсировать.

Распределение дополнительной выгоды. Комиссионер должен исполнить поручение на наиболее выгодных для комитента условиях. Этой нормой Гражданский кодекс дает комиссионеру право заключать сделку на более выгодных условиях, чем те, что указаны комитентом. Специально для этого случая в договоре надо оговорить, как будет распределена дополнительная выгода. Если в договоре не определен принцип ее распределения, то в общем случае она делится поровну между комитентом и комиссионером.

Субкомиссия. Следующий момент, который следует оговорить в договоре: можно или нельзя комиссионеру заключать договор субкомиссии в целях исполнения поручения комитента. Если в договоре по этому вопросу ничего не будет сказано, то комиссионер вправе заключить договор субкомиссии. Но тогда до прекращения действия основного договора комиссии комитент не может без согласия комиссионера вступать в непосредственные отношения с субкомиссионером. Иначе говоря, комитент не сможет ни продать ничего субкомиссионеру, ни заключить с ним договор комиссии. В договоре между комитентом и комиссионером можно предусмотреть право комитента на непосредственные отношения с субкомиссионером.

Расторжение договора. Договор комиссии может быть заключен как с указанием срока его действия, так и без указания. Если срок действия в договоре не определен, то комитент должен уведомить комиссионера о прекращении договора не позднее чем за 30 дней. Стороны могут предусмотреть в договоре более продолжительный срок для уведомления комитентом комиссионера о прекращении действия договора.

Согласно пункту 1 статьи 1003 ГК РФ комитент может отказаться от исполнения договора комиссии в любое время. При этом комиссионер вправе требовать возмещения убытков, вызванных отменой поручения. Чтобы избежать разногласий между участниками договора комиссии, целесообразно прописать в нем размер и порядок такого возмещения.

Комиссионер же может расторгнуть договор только в случаях, предусмотренных в самом договоре. Поэтому ему полезно предусмотреть в договоре порядок и причины расторжения им договора Читать далее...