Написать письмо в банк

Лучше всего направить в банк официальное письмо от имени организации с просьбой внести изменения в неправильно составленное платежное поручение. В письме укажите правильные суммы и назначение платежа. Копию этого письма перешлите контрагенту, чтобы тот приложил все это к своей платежке. Тогда все будет исправлено - и у вас в учете, и у него. Этот способ более длительный, но он справедливее.

http://www.aubi.biz/support/help/accounts/51.htm#Типовые_проводки_по_дебету

http://www.aubi.biz/support/help/accounts/51.htm#Типовые_проводки_по_кредиту

glavbukh.ru/

.

gazeta-unp.ru/unp2.pl

При расчетах за товары (работы, услуги) организация не выделила НДС в платежном поручении. Можно ли в этом случае принять НДС к вычету? И как в дальнейшем избежать спорных ситуаций?

А.С. Елин, аудитор

Четыре правила зачета

Налоговый кодекс выдвигает четыре условия, при одновременном выполнении которых НДС можно принять к вычету. Напомним их:

1) товары (работы, услуги) приняты налогоплательщиком к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ);

2) сумма НДС фактически уплачена поставщику товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 172 НК РФ);

3) приобретаемые товары (работы, услуги) предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);

4) имеются надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика, документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Других условий для применения вычетов глава 21 НК РФ не содержит. Но в то же время каждое из этих условий имеет определенный механизм реализации. Например, то, что товары приняты на учет, подтверждает отражение их стоимости по дебету счета 41 "Товары" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Сумма относящегося к этим товарам входного НДС должна быть учтена по дебету счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" и кредиту счета 60.

А что подтверждает то, что сумма НДС фактически уплачена поставщику? В первую очередь, платежные документы, свидетельствующие о погашении задолженности за приобретенные товары (работы, услуги). И как показывает практика, при проведении налоговых проверок контролирующие органы требуют от организаций для вычета по НДС, чтобы сумма НДС в расчетно-платежных документах была выделена отдельной строкой. Насколько правомерно такое требование?


НДС выделять!


В большинстве случаев расчеты с поставщиками производятся в безналичной форме. Правила безналичных расчетов регулирует Центральный банк РФ.

Так, в платежном поручении при заполнении поля "Назначение платежа" требуется отдельной строкой выделять налог (НДС), подлежащий уплате, в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается. Это требование установлено подпунктом "з" пункта 2.10 Положения ЦБ РФ от 03.10.02 № 2-п "О безналичных расчетах", в редакции от 03.03.03. Напомним, что новая редакция Положения вступила в силу 1 июня 2003 года, в нем сохранилась обязанность отражения в поле "Назначение платежа" суммы НДС.

Аналогичное требование установлено и к оформлению кассовых документов. Согласно постановлению Госкомстата России от 18.08.98 № 88, в приходном кассовом ордере по строке "в том числе" указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция (работы, услуги) не облагается налогом, делается запись "без налога (НДС)".

Как видим, требования налоговых органов не беспочвенны. Они вытекают из правил заполнения платежных документов.

Но что делать, если бухгалтер в каждодневной суете не выделил сумму НДС в платежном поручении? Можно ли зачесть налог, ведь фактически он был уплачен поставщику?


Суд да дело


Не так давно Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа вынес постановление о правомерности принятия к вычету НДС налогоплательщиком, у которого в платежных документах отсутствовали записи о НДС или ошибочно указывалось "без НДС" или "НДС не облагается" (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.01.03 по делу № А56-17326/02). Нормы главы 21 НК РФ не содержат указания на то, что невыделение отдельной строкой в платежных поручениях суммы НДС лишает права налогоплательщика на применение налоговых вычетов. Суд указал, что для применения вычета достаточно выделить сумму НДС в счете-фактуре. Таким образом, допущенная в оформлении платежных поручений ошибка не может лишить налогоплательщика права на применение налоговых вычетов, если доказана фактическая уплата им сумм налога продавцам товаров (работ, услуг).


Лучше исправить


Хочется сразу же предостеречь организации, которые, ознакомившись с рассмотренным выше решением суда, не будут выделять НДС в платежках. На наш взгляд, так поступать не стоит!

Во-первых, суд рассматривал и выносил решение по частному случаю. И не факт, что, окажись вы в такой же ситуации, а уж тем более в другом регионе, суд вынесет аналогичное решение в вашу пользу.

Во-вторых, порядок оформления первичных документов регламентирован на уровне подзаконных нормативных актов и организации обязаны выполнять инструкции по документальному оформлению хозяйственных операций.

Если вы случайно пропустили платежку, в которой НДС не выделен, лучше исправить эту ошибку, не дожидаясь встречи с налоговым инспектором. Для этого достаточно написать в обслуживающий банк письмо об изменении назначения платежа. Второй экземпляр письма с отметкой банка лучше подколоть к платежному поручению, в котором ошибочно не была указана сумма НДС. И с этого момента можно считать, что ваше платежное поручение оформлено в соответствии с требованиями ЦБ РФ.

Если НДС не выделен в квитанции к приходному кассовому Читать далее...

После того, как материал статьи «Платежное поручение. Правила заполнения платежного поручения» был выложен на сайте, стали поступать просьбы дать пояснения по значению или заполнению отдельных полей платежного поручения. Обобщенные и расширенные ответы на отдельные вопросы по заполнению платежного поручения предлагаются вашему вниманию. Кроме того, дано краткое пояснение по значению применяемой в платежном поручении аббревиатуры. И еще необходимо помнить, что наличие незаполненных полей в платежном поручении не допускается, а при невозможности указать значение конкретного показателя следует проставлять ноль ("0").

Итак, давайте продолжим рассказ о правилах заполнения платежного поручения:
ОКУД (к полю 2) - общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93 (класс "Унифицированная система банковской документации"). Каждый расчетный документ (поручение, требование, аккредитив и т.д.) оформляемый на бумажном носителе (на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации) имеет свой индивидуальный номер, который ему присвоен.

БИК (поля 11, 14) - банковский идентификационный код (идентификационный код банка плательщика или банка получателя средств).

ИНН (поля 60, 61)- идентификационный номер налогоплательщика юридического или физического лица, заполняется на основании выданного налогоплательщику «Свидетельства о постановке на налоговый учет». Для плательщика/получателя - физического лица указывается 12-разрядный идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Для плательщика/получателя - юридического лица (как российского, так и иностранного) идентификационный номер налогоплательщика указывается 10-разрядный ИНН.

Статус плательщика (поле 101) - в платежном поручении указывается двузначным показателем статуса налогоплательщика. Этот показатель может принимать значения от 01 до 15. В соответствии с Приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106 статусы налогоплательщиков приведены ниже:

Код Статус налогоплательщика (плательщика сборов)

01 Юридическое лицо

02 Налоговый агент

03 Сборщик налогов и сборов

04 Налоговый орган

05 Территориальные органы Федеральной службы судебных приставов

06 Участник внешнеэкономической деятельности

07 Таможенный орган

08 Плательщик иных платежей, осуществляющий перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации (кроме платежей, администрируемых налоговыми органами)

09 Налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель

10 Налогоплательщик (плательщик сборов) - частный нотариус

11 Налогоплательщик (плательщик сборов) - адвокат, учредивший адвокатский кабинет

12 Налогоплательщик (плательщик сборов) - глава крестьянского (фермерского) хозяйства

13 Налогоплательщик (плательщик сборов) - иное физическое лицо - клиент банка (владелец счета)

14 Налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 235 Налогового кодекса Российской Федерации)

15 Кредитная организация, оформившая расчетный документ на общую сумму на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета



КПП (поле 102,103) – код причины постановки на учет (9-разрядный). Он присваивается организации при постановке на учет по месту ее нахождения. В платежном поручении заполняется как код плательщика, так и код получателя средств.

КБК (поле 104) - код бюджетной классификации (7-разрядный). По каждому виду налога указывается свой код бюджетной классификации.

Код ОКАТО (поле 105) - Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления, по которому определяется код муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налогов (сборов). Этот код присвоен каждому муниципальному образованию на территории России (городу, району, поселку и т. д.) Коды можно найти в Общероссийском классификаторе объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), который утвержден постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. № 413

Основание платежа (поле 106)- указывается показатель основания платежа, который имеет 2 знака и принимает следующие значения:

ТП платеж текущего года без нарушения срока (текущий платеж)

ЗД добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам

ТР требование налогового органа

РС погашение рассроченной задолженности в соответствии с графиком рассрочки

ОТ погашение отсроченной задолженности

РТ погашение реструктурируемой задолженности

ВУ погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления

ПР Перечисление в счет погашения задолженности, приостановленной ко взысканию

АП погашение задолженности по акту проверки Читать далее...

В графике документооборота многие видят лишь формальное приложение к учетной политике. А зря – продуманный график позволит забыть о постоянных проблемах с недостающей, опоздавшей или неразнесенной вовремя первичкой. Но даже отлично знающие это главбухи зачастую думают: «У меня никогда не хватит времени провернуть такую работу, ведь придется все бросить и месяц сидеть над графиком». Однако это не так, если правильно организовать его составление и отладку.

Чтобы не было войны

Выписанный поставщиком бог знает когда счет-фактуру сотрудник отдела закупок принес вам только сейчас. И он не видит ничего страшного в том, что забыл отдать вам документ сразу. Попытка объяснить, что из-за него фирма еще три месяца назад переплатила НДС, заканчивается скандалом. Сотрудник вообще плохо представляет, что такое вычет по НДС, но зато твердо уверен: носиться с бумажками – забота вовсе не его, а бухгалтерии.

В отделе продаж точно так же не понимают, что будет такого ужасного, если вторые экземпляры выписанных покупателям 31 марта накладных и счетов-фактур отдадут вам только в последних числах апреля. Там заняты срочной и важной работой, им некогда бегать к вам с бумажками. Подотчетники искренне недоумевают, почему вы так раздражаетесь из-за того, что они не взяли у продавца канцтоваров кассовый чек и корешок приходника. Счет-фактуру же они принесли, в нем все написано – разве этого недостаточно?

Директор, к которому вы пришли с просьбой «разобраться», тоже не очень-то понимает, в чем трагедия. Сотрудники должны в первую очередь заниматься своей работой, а не следить за документами. Но он, конечно, со всеми поговорит. Попозже. Если не забудет. «А пока попробуйте сами все уладить», – услышите вы.

Постепенно бухгалтер становится всеобщим врагом, а его общение с остальными сотрудниками принимает форму постоянной войны за документы. Знакомая ситуация, не правда ли?

Способ раз и навсегда навести порядок так, чтобы ни с кем не воевать, никого не упрашивать и ни за кем не бегать, в общем-то всем известен. Это пара приказов директора. Один – о графике документооборота в фирме, второй – о том, какая кара грозит каждому его нарушившему.

Несмотря на всю очевидность решения, составлением графика документооборота озадачивают себя единицы. «Около 80 процентов наших аудиторских замечаний по учетной политике начинаются со слов: “Отсутствует утвержденный график документооборота...”», – говорит Валерий Бахтин, эксперт консалтинговой группы «Что делать Консалт».

Собранная аудиторами компании «ПРАДО ГРУПП» статистика еще печальней. «В каждой девятой из десяти фирм график вообще не составляют, – констатирует аудитор Елена Дорохова. – В остальных это делают сугубо формально – лишь бы выполнить предписание пункта 5 ПБУ 1/98, который относит правила документооборота к элементам учетной политики».

Главная причина того, что бухгалтеры предпочитают вести ежедневную войну за первичку вместо того, чтобы разработать действенный график, – в грандиозности задачи. «График индивидуален для каждой фирмы. Его универсальной формы не найти ни в книгах, ни в нормативных документах. Поэтому в каждой фирме приходится его разрабатывать с нуля, учитывая множество присущих фирме особенностей. А это немалая работа, которую главбуху пришлось бы делать параллельно с текущей», – отмечает Валерий Бахтин.

«Для того чтобы составить продуманный график, мне пришлось бы месяца на полтора забросить все свои дела. Это нереально», – главбух торговой фирмы из Екатеринбурга Марина Алешкина так же убеждена в этом, как многие ее коллеги.

Однако, по опыту Галины Касьяновой, ведущего эксперта компании «Информцентр XXI века», составить продуманный график, который действительно будет работать, можно и не бросая текущих дел. Главное – все правильно организовать. Как это можно сделать, она рассказала на одном из недавних семинаров МЦФЭР.

Медленно, но верно

«Действительно, самый простой для всех в организации вариант, это когда главбух сам садится и пишет график документооборота, – отметила Галина Касьянова. – На практике это чаще всего приводит к тому, что главбух если и начинает такую работу, то через некоторое время из-за своей загруженности сдается. В результате график либо становится формальной бумажкой, либо не рождается совсем». Поэтому эксперт предложила действовать по другой схеме, которая, по ее утверждению, уже не раз проверена практикой.

Для начала поручите каждому бухгалтеру составить график документооборота по всем операциям участка, который тот «ведет» (о том, как это сделать, – ниже). Установите такой срок для выполнения этого задания, чтобы бухгалтерия не «запустила» текущие дела.

«Если каждый бухгалтер будет описывать по одной операции своего участка в день, то за месяц он справится, – убеждена Галина Касьянова. – Количество документов, конечно, по каждому участку немалое. Но вот видов операций не так уж много. Например, по кассе их десятка два. Описать одну операцию – это максимум час (а обычно – минут 10–15). Выделять один час в Читать далее...

В рамках акции «Защита от произвола и бюрократии» редакция бератора «К вам пришла проверка» получила сотни писем. Письма были разные. Но большинство из них объединяет одно: директоры и бухгалтеры фирм, индивидуальные предприниматели просто не знают своих прав. И этим охотно пользуются различные ревизоры.



В этой статье мы расскажем вам том, как грамотно встретить «контролеров в погонах» и о том, как общаться с инспекторами Роспотребнадзора.



Встречаем милицию
Вообще, сотрудники милиции могут проверить любую фирму или предпринимателя, но только если получат информацию о преступлении или административном нарушении.



Милиционеры начинают проверку, как правило, с того, что смотрят документы на помещение (например, договор аренды или свидетельство о праве собственности), уставные документы или свидетельство о регистрации в качестве предпринимателя, а также лицензии (если они необходимы).



Если вы занимаетесь торговлей, то «ревизоры в серых мундирах» проверят разрешение на торговлю, накладные на товар, сертификаты, ценники, кассовый аппарат и связанные с ним документы. Затем могут проверить и продавцов (наличие регистрации или прописки, медицинскую книжку). О том, как проходит милицейская ревизия, подробно написано в бераторе «К вам пришла проверка», к которому скоро выйдут обновления.



Имейте в виду: милиция работает строго по территориальному принципу. Например, в таких городах, как Москва и Санкт-Петербург, действуют городские управления (УБЭП, УБОП, УБППР, Управление «К») и районные или окружные отделы (ОБЭП, ОБОП, ОБППР).



Городские управления могут проверить любую фирму, находящуюся на территории города. Районные (окружные) службы обслуживают только территории своих районов или округов.



Участковый уполномоченный проверяет жалобы на фирмы, которые находятся на его территории. Кроме того, он может посмотреть, есть ли у предприятия необходимые лицензии, а у его сотрудников – регистрация. Так сказано в приказе МВД России от 16 сентября 2002 г. № 900



Но бывают исключения. Например, фирма продает товар, приобретенный в другом районе. Сотрудники милиции «чужого» района выяснили, что товар ворованный, и приехали, чтобы его изъять. Однако в этом случае у милиционеров должно быть постановление следователя.



Итак, к вам пришли «контролеры в погонах», чтобы проверить информацию о преступлении (или административном нарушении). Попросите «гостей» представиться, показать служебные удостоверения и рассказать о причинах проверки.



На подлинном удостоверении МВД указаны должность и звание его обладателя, соответствующие подписи и печати, сотрудник на фотографии в форме. Обратите внимание на срок, по который действительно удостоверение. Если оно просрочено, пришедшее к вам должностное лицо проводить проверку не вправе.



Если оперативники хотят посмотреть финансово-хозяйственные документы, требуйте постановление о проведении проверки. Форма этого документа утверждена Приказом МВД России от 02.08.2005 года № 636. В нем должны быть перечислены лица, имеющие право участвовать в ревизии. Эти и только эти люди могут проводить у вас проверку. Если милиционеры приводят тех, кто в документе не назван, помните – это незаконно!



Постановление должно быть заверено печатью. Без печати оно недействительно.



Обратите внимание: постановление о проведении проверки могут подписать только те должностные лица, которые перечислены в приложении 2 к приказу МВД России от 02.08. 2005 г. № 636 и приложении 2 к приказу МВД России от 16.03.2004 г. № 177. Как правило, это - начальник управления или отдела внутренних дел (или его заместитель). Если постановление подписано другим сотрудником милиции (например, следователем или дознавателем), вы вправе отказать ему в доступе на свою территорию. Настаивайте, чтобы вам вручили копию постановления. Проверяющие обязаны это сделать. Так сказано в пункте 25 статьи 11 Закона «О милиции».



Если милиционеры хотят проверить информацию о нарушениях, не связанных с коммерческой деятельностью фирмы, требуйте, чтобы они рассказали об источниках такой информации и показали подтверждающие документы (жалобы, заметки в газете, письма контролирующих структур и т. п.).



Имейте в виду: вы вправе отказать оперативникам, если они не подтвердят законность своих требований.



Если же требование милиции законно, то за отказ его выполнить предусмотрен административный штраф: для руководителя фирмы от 300 до 500 рублей, для фирмы – от 3000 до 5000 рублей (ст. 19.7 КоАП РФ).



Правда, сотрудники милиции редко применяет эту статью, потому что тогда им придется подтверждать правомерность своих действий в суде (штраф по ст. 19.7 КоАП РФ назначает судья).



Несмотря на то, что поправки в Закон РФ «О милиции» вступили в силу почти два месяца назад – 12 августа нынешнего года, немало читателей жалуется на то, что милиционеры до сих пор опечатывают у них кассы или помещения, где хранятся Читать далее...

В. Корбут

Одна небольшая неточность в документе — и инспектор может лишить вашу фирму налоговых вычетов. Составляя отчет за последний квартал 2006 года, еще раз посмотрим внимательно на каждую графу «первички» и проанализируем возможные ошибки.

Продавец и покупатель: где живут и как зовут
Адрес. При заполнении этой графы возможны следующие ошибки: указан адрес с «лишней» информацией — телефонами, электронной почтой и т. д.; не указан (или не полностью указан) адрес грузоотправителя или грузополучателя; вместо юридического указан фактический адрес контрагента; указан адрес без индекса, сокращенный или с грамматическими ошибками. Также возможная «особенность» счета-фактуры — отсутствие строк о грузоотправителе и грузополучателе.

Согласно приложению 1 к «Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, Книг покупок и Книг продаж при расчетах по НДС» (утверждены постановлением правительства от 2 декабря 2000 г. № 914), в счете-фактуре в строке «Грузополучатель и его адрес» нужно указывать почтовый адрес грузополучателя, а в строке «Адрес» — место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами. Но в Налоговом кодексе ничего не сказано о том, какой адрес писать — фактический или юридический. Так как главный налоговый документ — первый в иерархии юридических, то лишь неверное указание местонахождения вашего контрагента или полное отсутствие этой информации в счете-фактуре может лишить вашу фирму налоговых вычетов.

Иногда у налоговиков возникают вопросы в связи с заполнением графы «Грузоотправитель». Если продавец и грузоотправитель — одно и то же лицо, то часто в этой графе пишут «он же». В данном случае опять возникает противоречие между Правилами и кодексом. В Правилах записано, что если продавец и грузополучатель — одно лицо, то в графе № 3 счета-фактуры нужно писать «он же». Но это не соответствует положениям главного нормативного документа в области налогообложения (подп. 3 п. 5 ст. 169 НК). Опираясь на кодекс, иногда налоговики не принимают входной НДС со счетов-фактур с такой записью.

Однако судьи в данном случае на стороне компаний: есть случаи, и не единичные, когда налогоплательщикам удавалось отстоять свое право на принятие к вычету НДС по счету-фактуре подобной формулировкой в графе № 3 (постановление ФАС Московского округа от 5 ноября 2002 г. № КА- А40-/7369-02).

Если речь идет о реализации выполненных работ или оказанных услуг, то есть когда такие субъекты, как «грузоотправитель» и «грузополучатель», отсутствуют в принципе, соответствующие строки не заполняются. В них ставят прочерки (письмо МНС от 21 мая 2001 г. № ВГ-6-03/404). При этом наличие реквизитов поставщика и покупателя позволяет установить наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя, поэтому отсутствие этих строк не влечет за собой неприятных последствий. Этот вывод подтверждает и письмо Минфина от 23 сентября 2004 г. № 03-04-11/158.

Неполное указание адреса в счетах-фактурах не свидетельствует о его отсутствии (постановление ФАС Московского округа от 1 сентября 2005 г. № КА-А40/8403–05). Если вы указали неверный индекс, то это также считается просто ошибкой и не делает адрес недостоверным.

Ошибки, связанные с ИНН и КПП: при заполнении этих реквизитов покупателя переставлены цифры; отсутствует КПП или ИНН.

К цифрам налоговики относятся очень внимательно и вполне могут вашу техническую ошибку при наборе многозначного номера расценить как предоставление недостоверной информации. Об отсутствии идентификационного номера и говорить нечего, он должен быть обязательно.

Если налоговый орган установит, что индивидуальный номер покупателя, указанный в счетах-фактурах, не соответствует ИНН, записанному в свидетельстве о госрегистрации, то вычет вам не дадут.

Хотя и тут возможны варианты. Если в нескольких других документах тот же номер написан правильно, то проверяющий может простить вам эту небрежность. Как показывает судебная практика, даже отсутствие ИНН не всегда ведет к потере налогового вычета. Когда другие документы оформлены правильно, а идентификационного номера нет только на некоторых счетах-фактурах, судьи могут принять сторону компании (постановление ФАС Московского округа от 20 сентября 2006 г. № КА-А40/8990-06).

Кроме того, в постановлении от 28 октября 1998 г. № 14-П Конституционный Суд отметил, что при рассмотрении налоговых споров (как судами, так и налоговыми органами) должны исследоваться все обстоятельства, а не только формальные условия применения правовой нормы. То есть проверяющие должны смотреть и другие документы, которые подтверждают достоверность указанных в счете-фактуре требований, а также фактическую уплату входного НДС продавцом товара. И все же отсутствие или неверный ИНН — одно из наиболее грубых нарушений правил оформления счетов-фактур.

Что касается КПП, то в пункте 5 статьи 169 кодекса приведен исчерпывающий перечень реквизитов, которые должны быть указаны в счете-фактуре. КПП в него не включен. Значит, его отсутствие на Читать далее...

.Сотруднику, находящемуся в неоплачиваемом отпуске, больничный можно не оплачивать
03 сентября 2008 г. 12:27
В соответствии с пунктом 15 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденного Постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.84 № 13-6, при наступлении временной нетрудоспособности в период отпуска без сохранения заработной платы пособие не выдается.

Если нетрудоспособность продолжается и после окончания такого отпуска, то пособие выдается со дня, когда работник должен был приступить к работе.

audit-it.ru/

http://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a12/44596.html

Вопрос 12: Счет-фактура пришел от поставщика с опозданием. В каком налоговом периоде предприятие имеет право возместить, в связи с этим, НДС?

Ответ 12: Пунктом 1 ст.172 НК РФ определено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм НДС, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.3, 6 - 8 ст.171 Кодекса. Согласно изложенному право на вычет сумм НДС возникает у налогоплательщика при выполнении всех перечисленных условий.

Таким образом, по товарам (работам, услугам), счета-фактуры по которым поступили с опозданием, но все указанные условия соблюдены, вычет НДС производится в том налоговом периоде, в котором фактически получены данные счета-фактуры (Письмо Минфина РФ от 23.06.2004 № 03-03-11/107).

Аудитор Якшин И.М.

Правила выдачи
Расчеты с подотчетными лицами производятся практически в каждой организации. Цели, на которые выдаются денежные средства, весьма разнообразны и связаны, в частности, с:

приобретением запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров за наличный расчет;
оплатой мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;
расходами на командировки по территории Российской Федерации и за границу;
представительскими расходами.
Правила выдачи и представления отчетности по использованию подотчетных сумм установлены Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 года № 40.

Согласно пункту 11 Порядка:

выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели;
лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня своего возвращения из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним;
новая выдача средств производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу;
передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.
Как видим, данный пункт содержит все основные правила выдачи, расходования и отчетности по подотчетным суммам.

Обратите внимание, что вышеуказанный документ не устанавливает ограничений на средства, которые организация может выдать под отчет на хозяйственно-операционные расходы. Размер и срок, на который они выдаются, должны быть определены организацией самостоятельно на основании приказа руководителя.

Частный случай
Если работник не возвратил сумму неиспользованного аванса, то данное затруднение может быть решено двумя способами:

1. Работодатель принимает решение об удержании суммы задолженности из заработной платы сотрудника. Принять решение об этом он имеет право на основании статьи 137 ТК РФ. Однако не стоит забывать о том, что такие действия следует производить с учетом требований статьи 138 Трудового кодекса, согласно которой общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в отдельных случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50% заработной платы, причитающейся работнику;

2. Работодатель принимает решение не удерживать со своего сотрудника сумму задолженности. Тогда эти средства целиком учитываются в составе доходов физического лица, а невозвращенный аванс признается таким доходом. В этом случае организация является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у сотрудника и уплатить НДФЛ с данной суммы. Налогообложение производится по ставке 13%.

Если сотрудник не возвратил сумму неиспользованного аванса, то работадатель вправе удержать сумму задолженности из его заработной платы.

Соблюдайте кассовую дисциплину
Организации имеют право хранить деньги в кассе в пределах лимита, который установил ей банк. Согласно Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 года № 14-П, лимит кассы необходимо согласовывать с финансовым учреждением ежегодно. Если к концу рабочего дня у компании оказалось денег больше, чем установлено, то сверхлимитные деньги организация обязана сдать в банк.

Перечень всех возможных нарушений кассовой дисциплины приведен в статье 15.1 КоАП РФ. К ним относятся: расчеты наличными деньгами с другими фирмами сверх установленных размеров, неоприходование денег в кассу, несоблюдение порядка хранения наличности, накопление в кассе средств сверх установленных лимитов. Проступки, не подпадающие под эти статьи, не относятся к правонарушениям, и, соответственно, налоговые органы штрафовать за них не имеют права.

В компетенцию налоговиков входит самостоятельная проверка организации в части порядка соблюдения и ведения кассовых операций. По результатам таких контролирующих мероприятий фискалы могут рассматривать дела об административных правонарушениях. Как правило, налоговые органы проверяют правила работы с «наличкой» в том случае, если в организации проводится комплексная выездная налоговая проверка. Протокол об административном правонарушении составляется, если представители налоговой обнаружат нарушение. Административные штрафы в этом случае составляют от 4000 до 5000 рублей на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, и от 40 000 до 50 000 рублей на юридических лиц (ст. 15.1 КоАП РФ). При этом проверить соблюдение кассового лимита может только банк — налоговики вправе выносить решения о штрафах лишь на основании результатов контрольного мероприятия, проведенного банком.

важно

Организации могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не более трех рабочих дней (для предприятий, расположенных Читать далее...

Заполнять счет-фактуру надо строго по правилам. «Шаг вправо, шаг влево» от указаний Налогового кодекса — и ваш покупатель не сможет принять к вычету НДС. За соблюдением всех нюансов оформления этого документа налоговики следят с особым пристрастием. Однако зачастую их придирки можно оспорить, что подтверждается многочисленными примерами из арбитражной практики.

Не пишите того, о чем вас не просят

Требования к составлению счета-фактуры перечислены в пунктах 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса. Если поставщик их не выполнит или допустит какую-либо ошибку, то у покупателя возникнут проблемы с вычетом или возмещением налога на добавленную стоимость (п. 2 ст. 169 НК). Но возможна и другая ситуация: в документе все заполнено верно, но указана лишняя информация. Будет ли это препятствием для получения вычета? Налоговики отвечают на этот вопрос положительно, а вот судьи с ними не соглашаются.
Чаще всего дополнительную, а на самом деле лишнюю информацию бухгалтеры заносят в графу «К платежно-расчетному документу №». Дело в том, что в этой строчке должны стоять реквизиты платежки при безналичном перечислении авансового платежа или предоплаты, либо данные кассового чека при наличных расчетах (приложение № 1 к правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. постановлением Правительства от 2 декабря 2000 г. № 914). В остальных случаях графа «К платежно-расчетному документу №» должна оставаться незаполненной. На практике же бухгалтеры нередко вписывают в нее реквизиты накладной, договора или счета. И зря! Многим фирмам потом приходится в суде обосновывать свое право на вычет НДС по подобному счету-фактуре. Правда, арбитры в этом споре встают на сторону компаний, утверждая, что «указание дополнительной информации в счете-фактуре не является основанием для отказа налогоплательщику в возмещении налога на добавленную стоимость» (постановления ФАС Северо-Западного округа от 18 мая 2005 г. № А56-25585/04, от 23 октября 2003 г. № А26-1677/ 03-210, решение Арбитражного суда г. Москвы от 21 сентября 2006 г. № А40- 47899/06-76-364).
Кстати, отсутствие реквизитов платежа в графе «К платежно-расчетному документу №» может стать причиной для отказа в возмещении НДС, если правила Налогового кодекса требуют их указать (подп. 4 п. 5 ст. 169 НК) — напоминает Алексей Беклемишев, директор аудиторской фирмы «Финстатус». Наличие номера и даты накладной в этой строке не спасут вычет, ведь накладная «является первичным учетным документом, применяемым для оформления продажи (отпуска) ТМЦ сторонней организации, и платежно-расчетным документом не выступает» (постановление ФАС Северо-Западного округа от 29 января 2007 г. № А56-9675/2006).
Еще одно место в счете-фактуре, куда бухгалтеры любят вписывать лишнюю информацию, — это графа, посвященная стране происхождения товара. Согласно правилам, она должна быть заполнена только для импортной продукции (подп. 13 п. 5 ст. 169 НК). Для российского товара такие данные вносить не требуется. К счастью, судьи считают, что «указание в счете-фактуре страны происхождения товара (Россия) при отсутствии обязанности ее указания не является нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса» и не мешает получению вычета по НДС (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19 мая 2004 г. № А56-37158/03).
Рассмотрим еще один спорный момент, с которым довольно часто сталкиваются бухгалтеры при заполнении шапки счета-фактуры. Речь идет об адресе. Дело в том, что у некоторых компаний фактический и юридический адреса не совпадают. Возникает вопрос: какой из них должен быть указан в счете-фактуре?

Если не выполнить требования по составлению счета-фактуры, у покупателя будут проблемы с вычетом НДС.

Уточните ваш адрес

В подпункте 2 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса записано, что «в счете-фактуре должны быть указаны адреса налогоплательщика и покупателя». При этом законодатели не уточняют, какие адреса они имеют в виду: юридические или фактические. В правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур (утв. постановлением Правительства от 2 декабря 2000 г. № 914) приведено более подробное объяснение. Вписывать следует адрес места нахождения продавца и покупателя в соответствии с учредительными документами. Гражданский кодекс определяет место нахождения как место государственной регистрации (п. 2 ст. 54 ГК).
Следуя этим указаниям, фирмы и вносят в счета-фактуры юридический адрес. А если на самом деле компания отсутствует по месту государственной регистрации? Будет ли это означать, что счет-фактура недействительна? Налоговики, конечно, придраться могут, но арбитры их в этом не поддерживают. «Отсутствие поставщика по указанному адресу не свидетельствует о ненадлежащем оформлении счетов-фактур, поскольку в них указан адрес, который соответствовал адресу, указанному в учредительных документах организации и свидетельстве о постановке на налоговый учет» (постановление ФАС Дальневосточного округа от 25 апреля 2007 г. № Читать далее...

Начальник отдела трудовых отношений и оплаты труда Минздравсоцразвития России Нина КОВЯЗИНА рассказала о некоторых нюансах расчета отпускных.

— При расчете среднего заработка неудобно брать зарплату за 12 календарных месяцев. Можно ли использовать другой расчетный период?

— Можно. Компания вправе брать иные периоды для расчета среднего заработка — это позволяет статья 139 Трудового кодекса РФ. Иной расчетный период должен быть прописан в коллективном договоре или локальном нормативном акте. Но прежде чем его установить, бухгалтерии или финансовой службе предприятия нужно произвести массу расчетов и убедиться, что предлагаемый расчетный период не ухудшает положения ни одного сотрудника.

— На практике это вряд ли будет применяться — слишком много лишней работы. Кстати, вопрос, которым задается каждый бухгалтер: почему нельзя прописать один порядок расчета среднего заработка и для отпускных, и для больничных? Ведь опять же — лишняя работа людям.

— В каждом случае нужен свой средний заработок. Поскольку речь идет о разных целях и о разных источниках выплаты. В одном случае это средства работодателя, в другом — ФСС России. Мы пытались выработать единый порядок, но пока это сложно.

— Бухгалтеры только разобрались с расчетом среднего заработка для выплаты больничного, как появился новый нормативный акт в отношении отпускных — Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 года № 922. И там не сказано, как рассчитывать отпускные, если сотрудник отработал меньше года, какой брать расчетный период?

— А здесь ничего не изменилось. Брать нужно фактически отработанное время. Например, сотрудник работает в компании с 15 февраля, а с 7 ноября уходит в отпуск. Расчетный период может быть с 15 февраля по 31 октября.

— Часто возникают вопросы по такой ситуации: компания сначала повысила оклады руководителю отдела и его заместителям, а, скажем, через месяц — остальным сотрудникам отдела. Надо ли такое повышение учитывать при расчете отпускных?

— Нет, не нужно. Причем в такой ситуации повышение не надо учитывать как для отпускных руководителей отдела, так и для отпускных прочих работников. Корректировка на коэффициент повышения происходит только тогда, когда одновременно во всей компании или одновременно в каком-либо ее структурном подразделении происходило повышение зарплат. В данном случае увеличение окладов было постепенным. А значит, и корректировать средний заработок при расчете отпускных не нужно.

— До какого знака нужно округлять количество дней при не полностью отработанном календарном месяце для расчета отпускных, — до десятой или сотой доли?

— Округлять нужно до сотой доли. Например, 16,12, а не 16,1.

— В последнее время средний заработок – очень популярная тема. Положение, утвержденное постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 года № 922, — это последний нормативный акт или будет что-то еще?

— В настоящий момент других нормативных актов на эту тему не ожидается.

— Тогда поговорим о других законодательных инициативах в трудовой сфере. Например, некоторые депутаты на полном серьезе собираются отменить трудовые книжки. Вы поддерживаете это?

— Нет. Хотя этот вопрос давно обсуждается. Отменить документ, конечно, легко. Но мне кажется, сначала надо найти адекватную замену. Пока трудовая книжка —это основной и единственный документ, который подтверждает трудовой стаж. Думаю, система обмена информацией между различными ведомствами налажена не настолько хорошо, чтобы мы могли позволить себе отменить трудовые книжки и, скажем, вести некое исключительно электронное досье работника. К тому же в Пенсионном фонде РФ трудовой стаж работника до 1997 года можно подтвердить только трудовой книжкой, поскольку персонифицированного учета еще не было.

— Последнее время работодателя часто пытаются оштрафовать за то, что с персоналом заключается не трудовой договор, а договор подряда. В каких случаях гражданско-правовой договор все же допустим?

— При гражданско-правовом договоре стороны — это не работодатель и работник, а заказчик и подрядчик. Работник получает не заработную плату, а вознаграждение за то действие, которое обязуется выполнить по договору. Это значит, что он совершенно самостоятельно организовывает свою работу, не подчиняется трудовому распорядку. Трудовые инспекторы очень внимательно изучают гражданско-правовые договоры и оценивают, насколько правомерно заключили именно его, а не трудовой договор. Например, заведомо опасная ситуация, когда в компании есть два сотрудника с одинаковыми обязанностями, но один работает по трудовому договору, а другой — по договору подряда. Поэтому советую быть внимательными и не «маскировать» трудовые договоры под гражданско-правовые.

Устроившись на работу, сотрудник предоставил все необходимые документы и получает стандартные вычеты в соответствии с ними. Однако жизнь меняется, и не исключено, что право на вычет уже потеряно или же он полагается в большем размере. Мы составили памятку, о каких семейных событиях сотрудникам необходимо оповещать бухгалтерию.

Вы стали родителем

Этот факт дает вам право на «детский» вычет. Сумма вычета зависит от того, состоите вы в официально зарегистрированном браке или нет.

Вы женаты (замужем). Бухгалтерия будет предоставлять вам «детский» вычет в размере 600 руб.* в месяц. Документы: заявление, копии свидетельства о рождении ребенка, паспорта и свидетельства о заключении брака.

Вы не женаты (не замужем). Вы можете получать удвоенный вычет в сумме 1200 руб.* как одинокий родитель. Но только при условии, что другой родитель вычетом не пользуется. Документы: заявление (с подтверждением, что второй родитель вычет не получает), копии свидетельства о рождении ребенка и паспорта.

Ребенку больше 18 лет и он учится очно

По умолчанию бухгалтерия будет начислять вам «детский» вычет до конца того года, в котором ребенку исполнилось 18 лет. Исключение — ребенок учится на очном отделении (является ординатором, аспирантом, студентом или курсантом).

Ребенок пошел учиться. На основании этой информации бухгалтерия будет предоставлять вам «детский» вычет с того месяца, в котором ребенок пошел учиться, и до тех пор, пока ему не исполнится 24 года или он не окончит учебу. Документы: заявление, справка из учебного заведения (предоставляйте ее не реже чем раз в год) и другие подтверждения права на вычет.

Если ребенок совмещает работу с учебой, «детский» вычет все равно предоставляется.

Ребенок закончил учебу. Сообщить об этом в бухгалтерию нужно до конца того месяца, в котором это произошло. Со следующего месяца предоставлять вам «детский» вычет не будут. Документы: заявление и копия диплома (или другого документа о завершении обучения) на имя ребенка.

Вы женились (вышли замуж)

Вот когда это влияет на размер «детского» вычета.

Раньше вы получали двойной вычет как одинокий родитель. С тех пор как вы вступили в брак, право на удвоенный «детский» вычет вы потеряли. С месяца, следующего за месяцем свадьбы, вы можете получать «детский» вычет лишь в сумме 600 руб.*

У вашей супруги (супруга) есть ребенок (дети). После свадьбы вы имеете право на вычет в сумме 600 руб.* на каждого ребенка. Документы: заявление, копии паспорта, свидетельства о заключении брака и свидетельства о рождении ребенка.

От того, усыновили ли вы ребенка (детей) супруги (супруга) или нет, ваше право на «детский» вычет не зависит.

Вы развелись

Сообщить об этом в бухгалтерию нужно, если вы хотите получать двойной «детский» вычет — в сумме 1200 руб.*

По решению суда ребенок живет с вами. Вы считаетесь одиноким родителем и можете получать удвоенный вычет, если его не получает ваш бывший супруг (супруга). Документы: заявление (с подтверждением, что другой родитель вычетом не пользуется), копии свидетельства о разводе, паспорта и решения суда о месте жительства ребенка.

Ребенок живет не с вами, но вы платите алименты. У вас есть право на удвоенный вычет, если его уже не получает ваша бывшая супруга (супруг). Документы: заявление (с подтверждением, что другой родитель вычетом не пользуется), копии свидетельства о рождении ребенка, свидетельства о разводе, паспорта, решения суда о назначении алиментов или нотариально заверенного соглашения о добровольной уплате алиментов.

Что делать, если вы не получили «детский» вычет или получили его в большей сумме, чем положено

Вернуть излишне уплаченный налог можно двумя способами.

Способ 1. Напишите заявление в бухгалтерию с просьбой предоставить вам вычет задним числом. И приложите к нему документы о праве на вычет. Излишне удержанный с ваших доходов налог вам выплатят вместе с зарплатой.

Способ 2. По итогам года подайте в налоговую инспекцию по месту своего жительства декларацию по форме 3-НДФЛ, справку о доходах с места работы и заявление о возврате налога. Налог вернет инспекция.

Если налоговики обнаружили, что вы получили вычет в большей сумме, чем положено (на практике бывает редко), они потребуют, чтобы вы доплатили налог, а также заплатили пени и штраф. Избежать этого можно, подав по итогам года в инспекцию по месту своего жительства декларацию по форме 3-НДФЛ, справку о доходах с места работы и доплатив в бюджет недостающую сумму налога.
--------------------------------------------------------------------------------

* Если ребенок является инвалидом (учащийся очной формы — инвалидом I или II группы), сумма вычета удваивается

При возврате товаров продавцу покупатель не должен перечислять сумму НДС отдельным платежным поручением. Об этом напомнил Минфин России в письме от 12.08.2008 г. N 03-07-09/23. Финансисты отметили, что суммы налога, уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат вычетам согласно п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ.

provodka.ru/index.php

Клуб Бухгалтеров