Иногда сотрудникам начисляют выплаты, которые не учитывают в расходах по «упрощенке», но при этом они облагаются взносами. В частности, это премии к праздникам. Взносы, начисленные на такие вознаграждения, можно списать в расходы на спецрежиме. Ведь платежи в фонды учитывают отдельно на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ и со списанием в затраты самих выплат взносы никак не связаны. Эту позицию нам подтвердили и в Минфине России.

Если компания уведомила инспекцию об отказе от «упрощенки», то применять ее в следующем году нельзя. Даже если уведомление подали по ошибке. В кодексе не сказано, что компания вправе задним числом изменить свое решение о переходе на общую систему (п. 6 ст. 346.13 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 14.09.10 № 4157/10). Вернуться на «упрощенку» в такой ситуации получится только через год, подав в период с 1 октября по 30 ноября новое заявление (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

К моменту начала работы на «упрощенке» остаточная стоимость основных средств не должна превышать 100 млн рублей (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Если у компании есть лишние активы, то их нередко переводят в товары. Формально Налоговый кодекс это не запрещает, но такой способ почти всегда приводит к спорам с инспекторами. Право на спецрежим удается защитить только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 27.01.09 № А65-9168/2008).

Компания на «упрощенке» вправе не оформлять накладную по форме М-11 на списание сырья и материалов в производство. Это первичный документ по учету сырья и материалов. А компании на спецрежимах оформлять такую «первичку» в целях налогообложения не обязаны (письмо Минфина России от 27.10.10 № 03-11-11/284). При этом на упрощенной системе включить в расходы стоимость материалов можно, даже если они не отпущены в производство (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).