НАЛОГИ
12-11-2008 08:42
к комментариям - к полной версии
- понравилось!
Основные федеральные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами и организациями
1)Налог на добавленную стоимость (НДС) - важнейший источник форми¬рования доходов бюджетов страны.
Правовой основой взимания НДС являются Налоговый кодекс Россий¬ской Федерации (гл 23 НК РФ).
НДС- косвенный многоступенчатый налог , взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг).представляет собой в соответ¬ствии с Законом форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, со¬здаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материаль¬ных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
НДС - косвенный налог, то есть надбавка к цене товара*.
система взимания НДС, используемая в России, не предусматривает непосредственного определения добавленной стоимости, т.е. суммы, добавленной производителем товара к стоимости сырья, материалов, некоторых др затрат, понесенных в связи с производством. Вместо этого ставка применяется к компонентам добавленной стоимости: к стоимости реализованного товара и к стоимости производственных затрат. Этот метод расчета НДС называется методом зачета по счетам или инвойсным методом.
Налогоплательщик выписывает покупателю товара специальный счет-фактуру, увеличивая цену товара на сумму налога, которая указывается отдельно. Из полученного от покупателя налога налогоплательщик вычитает сумму налога, уплаченного им при приобретении необходимых для производственных нужд товаров и выделенную в счете-фактуре поставщика. Разница вносится в бюджет.
Как правильно отмечалось в юридической литературе, НДС относится к на¬логам на потребление, поскольку процесс переложения налога с продавца на по¬купателя товара завершается тогда, когда товар приобретает его конечный поку¬патель. Роль НДС в формировании государственных доходов значительна, так как по объему бюджетных поступлений, как установили исследователи данного налога, он уступает только налогу на прибыль организаций и составляет 33%. Фискальное значение НДС велико, однако, являясь налогом на потребление, он сокращает потребительский рынок, тем самым отрицательно влияет на развитие производства, особенно на развитие наукоемких отраслей производства и точ¬ных технологий.
Добавленная стоимость не является объектом налогообложения.
1) Субъекты- налогоплательщики- ст. 143 НК
Плательщиками налога по Закону являются юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производст¬венную и иную коммерческую деятельность, международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие коммерческую деятель¬ность на территории Российской Федерации. Но НДС - это налог не на предприятие, а на потребителя. Фактические плательщики налога — покупа¬тели. Налог определяется как разница между налогами, взимаемыми при продаже и при покупке товара на каждом этапе технологической цепочки их производства и обращения.
2) ( ст. 146 НК) Объектом налогообложения считаются обороты по реализации товаров (ра¬бот, услуг), то есть выручка от реализации. Другим объектом НДС ЯВЛЯЕТСЯ ИМПОРТ ТОВАРОВ. НАЛОГ ВЗИМАЕТСЯ ТАМОЖЕННЫМИ ОРГАНАМИ НА ОСНОВЕ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ТОВАРА.
Объектом налогообложения считаются обороты:
- по реализации всех товаров как собственного производства, так и при¬обретаемых на стороне;
- по реализации товаров внутри предприятия для собственного потребле¬ния, затраты по которым не отнесены на издержки производства (обраще¬ния), а также своим работникам;
- по реализации товара без оплаты стоимости в обмен на другие товары (услуги, работы);
- по безвозмездной передаче или передаче с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям или гражданам;
- по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.
Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуе¬мых товаров, исчисленная исходя из применяемых цен и тарифов без включения НДС. Если оборот исчисляется по подакцизным товарам, то сумма ак¬цизов включается в него.
3) Ставки: закон устанавливает несколько ставок налога: нулевую, пониженную, стандартную и расчетную. (Статья 164. Налоговые ставки)
Пониженная ставка применяется при налогообложении основных продовольственных товаров и товаров детского ассортимента по перечню, установленному в НКРФ. Налогообложение производится по расчетным ставкам налога при получении авансовых платежей, при удержании налога налоговыми агентами, при реализации с/х продукции и продуктов ее переработки.
При экспорте товаров и услуг НДС взимается по нулевой ставке, облагаются по нулевой ставке. Облагаются по нулевой ставке и услуги по сопровождению, транспортировке, погрузке, перегрузке экспортируемых и импортируемых товаров и.т.д.
Нулевая ставка применяется в отношении товаров и услуг, предназначенных для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами и их персоналом, в т.ч. проживающими вместе с ними членами их семей.
Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Реализация товаров (работ, услуг) населению производится по ценам и та¬рифам, включающим в себя сумму налога на добавленную стоимость по уста¬новленной ставке.
Из суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной на определен¬ной стадии производства, вычитается сумма налога, уплаченная на предыду¬щей стадии. Налог на приобретенные изделия вычитается из налога на изго¬товленную продукцию, то есть в бюджет вносится только разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщика¬ми за материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.
4) Статья 174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
5) Статья 171. Налоговые вычеты
6) Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов
Сроки составления и представления в налоговый орган расчетов НДС, а также его уплаты зависят от масштабов деят-ти налогоплательщика. При больших оборотах налог уплачивае6тся по истечении каждого налогового периода –ежемесячно, при незначительных-реже.
Уплата налога производится ежемесячно исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц в срок не позднее 20 числа следующего месяца.
Министерству финансов РФ предоставлено право устанавливать иные налоговые периоды и сроки уплаты налога.
За нарушение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость налогоплательщики и их должностные лица привлекаются к ответственнос¬ти, установленной Разделом VI «Налоговые правонарушения и ответствен¬ность за их совершение» Налогового кодекса РФ.
2) ЕСН.
Единый социальный налог. Правовые положения этого социального налога установлены гл. 24 НКРФ.
Субъекты : Налогоплательщиками налога признаются:
Статья 235.
1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
2) Объектом налогообложения Ст 236. НК Объект налогообложения
Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 235 НКРФ, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.
Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 235 НКРФ, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
3) Налоговая база 237 СТ.
Суммы, не подлежащие налогообложению, определяются ст. 238 НК РФ.
Статья 239. Налоговые льготы.
Статья 241. Ставки налога
1. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в пункте 2 статьи 346.2 настоящего Кодекса, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, а также налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и уплачивающих налог по налоговым ставкам, установленным пунктом 6 настоящей статьи, применяются следующие налоговые ставки:
(в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 144-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ)
┌───────────┬─────────┬─────────┬──────────────────────┬─────────┐
│ Налоговая │Федераль-│Фонд │ Фонды обязательного │ Итого │
│ база │ный бюд- │социаль- │ медицинского │ │
│ на каждое │жет │ного │ страхования │ │
│физическое │ │страхо- ├──────────┬───────────┤ │
│ лицо │ │вания │Федераль- │Террито- │ │
│нарастающим│ │Россий- │ный фонд │риальные │ │
│ итогом │ │ской │обязатель-│фонды │ │
│ с начала │ │Федерации│ного меди-│обязатель- │ │
│ года │ │ │цинского │ного меди- │ │
│ │ │ │страхо- │цинского │ │
│ │ │ │вания │страхования│ │
├───────────┼─────────┼─────────┼──────────┼───────────┼─────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
└───────────┴─────────┴─────────┴──────────┴───────────┴─────────┘
До 280 000 20,0 про- 2,9 про- 1,1 про- 2,0 про- 26,0 про-
рублей цента цента цента цента цента
От 280 001 56 000 8 120 3 080 руб- 5 600 руб- 72 800
рубля рублей рублей лей + 0,6 лей + 0,5 рублей
до 600 000 + 7,9 + 1,0 процента процента + 10,0
рублей процента процента с суммы, с суммы, процента
с суммы, с суммы, превы- превы- с суммы,
превы- превы- шающей шающей превы-
шающей шающей 280 000 280 000 шающей
280 000 280 000 рублей рублей 280 000
рублей рублей рублей
Свыше 81 280 11 320 5 000 7 200 104 800
600 000 рублей рублей рублей рублей рублей
рублей + 2,0 + 2,0
процента процента
с суммы, с суммы,
превы- превы-
шающей шающей
600 000 600 000
рублей рублей.
──────────────────────────────────────────────────────────────────
Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в пункте 2 статьи 346.2 настоящего Кодекса, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки:
(в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)
┌───────────┬─────────┬─────────┬──────────────────────┬─────────┐
│ Налоговая │Федераль-│Фонд │ Фонды обязательного │ Итого │
│ база │ный бюд- │социаль- │ медицинского │ │
│ на каждое │жет │ного │ страхования │ │
│физическое │ │страхо- ├──────────┬───────────┤ │
│ лицо │ │вания │Федераль- │Террито- │ │
│нарастающим│ │Россий- │ный фонд │риальные │ │
│ итогом │ │ской │обязатель-│фонды │ │
│ с начала │ │Федерации│ного меди-│обязатель- │ │
│ года │ │ │цинского │ного меди- │ │
│ │ │ │страхо- │цинского │ │
│ │ │ │вания │страхования│ │
├───────────┼─────────┼─────────┼──────────┼───────────┼─────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
└───────────┴─────────┴─────────┴──────────┴───────────┴─────────┘
До 280 000 15,8 1,9 1,1 1,2 20,0
рублей процента процента процента процента процента
От 280 001 44 240 5 320 3 080 руб- 3 360 руб- 56 000
рубля рублей рублей лей + 0,6 лей + 0,6 рублей
до 600 000 + 7,9 + 0,9 процента процента + 10,0
рублей процента процента с суммы, с суммы, процента
с суммы, с суммы, превы- превышающей с суммы,
превы- превы- шающей 280 000 превы-
шающей шающей 280 000 рублей шающей
280 000 280 000 рублей 280 000
рублей рублей рублей
Свыше 69 520 8 200 5 000 5 280 88 000
600 000 рублей рублей рублей рублей рублей
рублей + 2,0 + 2,0
процента процента
с суммы, с суммы,
превы- превы-
шающей шающей
600 000 600 000
рублей рублей.
──────────────────────────────────────────────────────────────────
Для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются следующие ставки:
┌───────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐
│ Налоговая база │ Федеральный бюджет │ Итого │
│ на каждое физическое │ │ │
│ лицо нарастающим │ │ │
│ итогом с начала года │ │ │
└───────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┘
До 280 000 рублей 14,0 процента 14,0 процента
От 280 001 рубля 39 200 рублей + 5,6 39 200 рублей
до 600 000 рублей процента с суммы, + 5,6 процента
превышающей с суммы,
280 000 рублей превышающей
280 000 рублей
Свыше 600 000 рублей 57 120 рублей + 2,0 57 120 рублей
процента с суммы, + 2,0 процента
превышающей 600 000 с суммы,
рублей превышающей
600 000 рублей
──────────────────────────────────────────────────────────────────
(п. 1 в ред. Федеральных законов от 22.07.2005 N 117-ФЗ, от 06.12.2005 N 158-ФЗ)
2. Утратил силу. - Федеральный закон от 20.07.2004 N 70-ФЗ.
3. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, применяются следующие налоговые ставки:
┌──────────┬────────────────┬──────────────────────────┬───────────┐
│Налоговая │ Федеральный │ Фонды обязательного │ Итого │
│база │ бюджет │ медицинского страхования │ │
│нарастаю- │ ├──────────────┬───────────┤ │
│щим итогом│ │ Федеральный │Территори- │ │
│ │ │ фонд │альные │ │
│ │ │обязательного │фонды │ │
│ │ │ медицинского │обязатель- │ │
│ │ │ страхования │ного │ │
│ │ │ │медицин- │ │
│ │ │ │ского │ │
│ │ │ │страхо- │ │
│ │ │ │вания │ │
├──────────┼────────────────┼──────────────┼───────────┼───────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
└──────────┴────────────────┴──────────────┴───────────┴───────────┘
До 280000 7,3 процента 0,8 процента 1,9 10,0
рублей процента процента
От 280001 20440 рублей + 2240 рублей + 5320 руб- 28000 руб-
рубля 2,7 процента с 0,5 процен- лей + 0,4 лей + 3,6
до 600000 суммы, превыша- та с суммы, процента с процента с
рублей ющей 280000 превышающей суммы, суммы,
рублей 280000 рублей превышаю- превышающей
щей 280000 280000
рублей рублей
Свыше 29080 рублей + 3840 рублей 6600 39520 руб-
600000 2,0 процента с рублей лей + 2,0
рублей суммы, превыша- процента с
ющей 600000 суммы,
рублей превышающей
600000
рублей.
(п. 3 в ред. Федерального закона от 20.07.2004 N 70-ФЗ)
4. Адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают налог по следующим налоговым ставкам:
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
┌──────────┬────────────────┬──────────────────────────┬───────────┐
│Налоговая │ Федеральный │ Фонды обязательного │ Итого │
│база │ бюджет │ медицинского страхования │ │
│нарастаю- │ ├──────────────┬───────────┤ │
│щим итогом│ │ Федеральный │Территори- │ │
│ │ │ фонд │альные │ │
│ │ │обязательного │фонды │ │
│ │ │ медицинского │обязатель- │ │
│ │ │ страхования │ного │ │
│ │ │ │медицин- │ │
│ │ │ │ского │ │
│ │ │ │страхо- │ │
│ │ │ │вания │ │
├──────────┼────────────────┼──────────────┼───────────┼───────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
└──────────┴────────────────┴──────────────┴───────────┴───────────┘
До 280000 5,3 процента 0,8 процента 1,9 8,0
рублей процента процента
От 280001 14840 рублей + 2240 рублей + 5320 руб- 22400 руб-
рубля 2,7 процента с 0,5 процен- лей + 0,4 лей + 3,6
до 600000 суммы, превыша- та с суммы, процента с процента с
рублей ющей 280000 превышающей суммы, суммы,
рублей 280000 рублей превышаю- превышающей
щей 280000 280000
рублей рублей
Свыше 23480 рублей + 3840 рублей 6600 33920 руб-
600000 2,0 процента с рублей лей + 2,0
рублей суммы, превыша- процента с
ющей 600000 суммы,
рублей превышающей
600000
рублей
(п. 4 в ред. Федерального закона от 20.07.2004 N 70-ФЗ)
5. Исключен. - Федеральный закон от 31.12.2001 N 198-ФЗ.
6. Для налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются следующие налоговые ставки:
┌─────────────┬───────────┬───────────┬─────────────────────────┬───────────┐
│Налоговая │Федеральный│Фонд соци- │Фонды обязательного меди-│ Итого │
│база на каж- │ бюджет │ального │цинского страхования │ │
│дое физиче- │ │страхования├────────────┬────────────┤ │
│ское лицо │ │Российской │Федеральный │Территори- │ │
│нарастаю- │ │Федерации │фонд обяза- │альные фонды│ │
│щим итогом │ │ │тельного ме-│обязательно-│ │
│с начала года│ │ │дицинского │го медицин- │ │
│ │ │ │страхования │ского стра- │ │
│ │ │ │ │хования │ │
├─────────────┼───────────┼───────────┼────────────┼────────────┼───────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
└─────────────┴───────────┴───────────┴────────────┴────────────┴───────────┘
До 75 000 20,0 про- 2,9 процен- 1,1 процента 2,0 процента 26,0 про-
рублей цента та цента
От 75 001 15 000 руб- 2 175 руб- 825 рублей + 1 500 рублей 19 500 руб-
рубля до лей + 7,9 лей + 1,0 0,6 процента + 0,5 про- лей + 10,0
600 000 руб- процента с процента с с суммы, цента с сум- процента с
лей суммы, суммы, превышаю- мы, превы- суммы, пре-
превы- превы- щей 75 000 шающей вышающей
шающей шающей рублей 75 000 руб- 75 000 руб-
75 000 руб- 75 000 руб- лей лей
лей лей
Свыше 56 475 руб- 7 425 руб- 3 975 рублей 4 125 рублей 72 000 руб-
600 000 руб- лей + 2,0 лей лей + 2,0
лей процента с процента с
суммы, суммы,
превы- превы-
шающей шающей
600 000 600 000
рублей рублей
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
(п. 6 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 144-ФЗ)
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Ставки налога определены в ст. 241 НК РФ.
Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования Российской Федерации, о суммах:
1) начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;
2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и
родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на
возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на
другие виды пособий по государственному социальному страхованию;
3) направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание
работников и их детей;
4) расходов, подлежащих зачету;
5) уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов РФ, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.
Налоговые органы обязаны представлять в органы Пенсионного фонда РФ копии платежных поручений налогоплательщиков об уплате налога, а также иные сведения, необходимые для осуществления органами Пенсионного фонда РФ обязательного пенсионного страхования, включая сведения, составляющие налоговую тайну. Налогоплательщики, выступающие в качестве страхователей по обязательному пенсионному страхованию, представляют в Пенсионный фонд РФ сведения и документы в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в отношении застрахованных лиц.
Органы Пенсионного фонда РФ представляют в налоговые органы информацию о доходах физических лиц из индивидуальных лицевых счетов, открытых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.
Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.
Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.
Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.
3) ндфл
Налог взимается на основании гл 23 НК
1) Субъекты Ст 207. Налогоплательщики
2) Объекты- Статья 209
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
3) Вычеты и льготы, ставки
Статья 218. Стандартные налоговые вычеты
Статья 219. Социальные налоговые вычеты
Статья 220. Имущественные налоговые вычеты
Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты
Статья 224. Налоговые ставки
4) Порядок и сроки уплаты.
Статья 229. Налоговая декларация
К федеральным налогам, уплачиваемым физическими лицами, по ныне действующему законодательству о налогах и сборах относится и налог с иму¬щества, переходящего в порядке наследования или дарения. При этом следует иметь в виду, что в соответствии со ст. 15 НК РФ (ч. I), которая, как отмечалось ранее, будет введена в действие с принятием второй части Налогового ко¬декса РФ, рассматриваемый налог будет относиться к местным налогам и сбо¬рам. Его наименование несколько изменится, и он будет называться «налог на наследование или дарение».
Плательщиками налога являются граждане Российской Федерации, ино¬странные граждане и лица без гражданства, которые становятся собственни¬ками имущества, переходящего к ним на территории Российской Федерации в порядке наследования (как по закону, так и по завещанию) или дарения.
Объекты налогообложения - жилые дома, квартиры, дачи, садовые доми¬ки в садоводческих товариществах, автомобили, другие транспортные средст¬ва, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия и т. д.
Налогообложение различается в зависимости от правового основания пе¬рехода имущества. Более льготное налогообложение установлено при пере¬ходе имущества по наследству.
Обязанность уплатить налог с наследуемого имущества возникает при пре¬вышении им стоимости 850-кратного размера установленной законом мини¬мальной месячной оплаты труда, а с имущества, переходящего в порядке да¬рения, - 80-кратной минимальной месячной оплаты труда.
При переходе имущества в порядке наследования Закон предусматривает три группы наследников:
- наследники первой очереди;
- наследники второй очереди;
- другие наследники.
В зависимости от принадлежности к той или иной группе установлены ставки налога, зависящие также от стоимости имущества, переходящего по на¬следству.
Налогоплательщики при уплате налога на имущество, переходящее в по¬рядке дарения, разделены на две группы:
- дети, родители;
- другие физические лица.
Закон предусматривает определенные льготы. От налога освобождены: имущество, переходящее в порядке наследования или дарения супругу; жи¬лые дома (квартиры) и накопления в ЖСК, если наследники (одаряемые) проживают в этих домах (квартирах) совместно с наследодателями (дарителя¬ми) на день открытия наследства или оформления договора дарения. Не об¬лагаются налогом жилые дома, переходящие в порядке наследования инвали¬дам I и II групп.
Налог на имущество, преходящее в порядке наследования или дарения, не взимается со стоимости транспортных средств, переходящих в порядке насле¬дования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца. Не являются плательщиками налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, сотрудники дипломатических и консульских представительств и приравненных к ним международных организаций, а также члены их семей.
Исчисление налога физическим лицам, проживающим на территории Российской Федерации, и вручение им платежных извещений производится налоговыми органами в 15-дневный срок со дня получения соответствующих документов от нотариусов и должностных лиц, уполномоченных совершать нотариальные действия.
Налоги на имущество физических лиц были установлены Законом РФ «О налогах с имущества физических лиц» от 9 декабря 1991 г. с последующи¬ми изменениями и дополнениями, последние из которых были внесены Фе¬деральным законом от 17 июля 1999 г.
Плательщиками налогов являются физические лица - собственники имуще¬ства, отнесенного Законом к объектам налогообложения. Если названное иму¬щество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком считается каждое из них соразмерно своей доле в этом имуществе. Таким же образом определяются налогоплательщики, если имуще¬ство находится в общей долевой собственности физических и юридических лиц. Вместе с тем, если имущество находится в общей совместной собственности не¬скольких физических лиц, на них возложена ответственность по исполнению налогового обязательства.
Объектом налогообложения является имущество, которое разделено на две группы. К первой группе отнесены жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Ко второй группе - транспортные средст¬ва: самолеты, вертолеты, теплоходы, катера, яхты, мотосани, моторные лодки и другие водно-воздушные транспортные средства.
Ставки налогов также делятся на группы в зависимости от характера объ¬екта налог
Поскольку данный налог является местным, в Законе определены пре¬дельные ставки налога на строения и сооружения в зависимости от их стои¬мости.
Налог на транспортные средства уплачивается ежегодно по ставкам, уста¬новленным представительными органами местного самоуправления. Размер налога определяется в процентах от размера минимальной оплаты труда, дей¬ствующего на 1 января года, за который начисляется налог, и устанавливает¬ся в зависимости от вида транспортного средства с каждой лошадиной силы (с каждого киловатта мощности), с каждого пассажироместа, с каждой реги¬стровой тонны валовой вместимости.
Льготы, предоставляемые налогоплательщикам, делятся на несколько групп. Так, Законом предусмотрены льготы для налогоплательщиков по всем видам объектов, к которым отнесены Герои Советского Союза и Российской федерации, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, участники Ве¬ликой Отечественной войны, инвалиды I и II групп и инвалиды с детства и дру¬гие лица.
Помимо этого освобождаются от налога на строения, помещения, соору¬жения пенсионеры, лица, участвовавшие в боевых действиях в мирное вре¬мя, и иные лица.
Исчисление налогов возложено на налоговые органы, которые вручают на-логоплательщикам платежные извещения не позднее 1 августа.
4) Акцизы:
Акцизы регулируются гл. 22 НК РФ.
1) Субъекты: Налогоплательщиками акциза признаются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через
таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом
Российской Федерации.
Подакцизными товарами признаются:
1) спирт этиловый изо всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в
жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%.
2)Объектом налогообложения признаются следующие операции:
Ст. 182.НК
1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;
2) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных
судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных
подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и
которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;
3) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);
4)передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом;
5) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных
товаров для собственных нужд;
6) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
7) передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;
8) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
9) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
10) получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.
11) получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:
Статья 183.
1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;
4) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории Российской Федерации.
Освобождение указанных операций от налогообложения производится в соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса.
6) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;
2. Перечисленные в пункте 1 настоящей статьи операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.
3. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, либо которые размещены в портовой особой экономической зоне.
3) Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара (ст. 187 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 192 НК РФ).
Налоговые ставки 193 ст.
Налогообложение подакцизных товаров осуществляется в соответствии со ст. 193 НК РФ. Порядок исчисления акциза осуществляется в соответствии со ст. 194 НК РФ.
Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со ст. 194 НК РФ. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов).
В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в процессе их хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету. При этом вычету подлежит сумма акциза, относящаяся к части товаров, безвозвратно утерянных в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров.
При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов) (за исключением нефтепродуктов), в случае, если давальческим сырьем (материалами) являются подакцизные товары, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником указанного давальческого сырья (материалов) при его приобретении либо уплаченные им при ввозе этого сырья (материалов) на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенного в свободное обращение (за исключением нефтепродуктов), а также суммы акциза, уплаченные собственником этого давальческого сырья (материалов) (за исключением нефтепродуктов) при его производстве. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные на территории Российской Федерации по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них. Вычетам подлежат суммы авансового платежа, уплаченные при приобретении акцизных марок либо при приобретении специальных региональных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке.
Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 200 НК РФ, производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, либо предъявленных налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации и уплату соответствующей суммы акциза.
4)Уплата акциза (ст. 204) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в отношении нефтепродуктов производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на оптовую реализацию, уплачивают акциз не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на розничную реализацию, уплачивают акциз не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров, производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.
Уплата акциза при реализации (передаче) алкогольной продукции с акцизных складов оптовых организаций производится исходя из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период:
не позднее 25-го числа отчетного месяца (авансовый платеж) - по алкогольной продукции, реализованной с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца;
не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным,- по алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца.
Акциз по подакцизным товарам (за исключением нефтепродуктов) уплачивается по месту производства таких товаров, а по алкогольной продукции уплачивается по месту ее реализации (передаче) с акцизных складов, за исключением реализации (передачи) на акцизные склады других организаций.
Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию
РФ устанавливаются таможенным законодательством.
5)Налог на прибыль организации. Данный налог регламентируется гл. 25 НК РФ.
Как и всем налогам, налогу на прибыль свойственны две функции: фискальная и регулирующая.
1) Субъекты: Ст 246. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:
российские организации;
иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
2)Объекты: Ст.247. Объект налогообложения
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью в целях настоящей главы признается:
1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;
2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;
3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса.
В статье 251 НК РФ определены доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.
3) Статья 284. Налоговые ставки
Статья 285. Налоговый период. Отчетный период
Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей
Статья 289. Налоговая декларация
Российской Федерации устанавливаются таможенным законодательством Российской Федерации на основе положений гл. 21 НК РФ.
вверх^
к полной версии
понравилось!
в evernote
Основные федеральные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами и организациями
1)Налог на добавленную стоимость (НДС) - важнейший источник форми¬рования доходов бюджетов страны.
Правовой основой взимания НДС являются Налоговый кодекс Россий¬ской Федерации (гл 23 НК РФ).
НДС- косвенный многоступенчатый налог , взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг).представляет собой в соответ¬ствии с Законом форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, со¬здаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материаль¬ных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
НДС - косвенный налог, то есть надбавка к цене товара*.
система взимания НДС, используемая в России, не предусматривает непосредственного определения добавленной стоимости, т.е. суммы, добавленной производителем товара к стоимости сырья, материалов, некоторых др затрат, понесенных в связи с производством. Вместо этого ставка применяется к компонентам добавленной стоимости: к стоимости реализованного товара и к стоимости производственных затрат. Этот метод расчета НДС называется методом зачета по счетам или инвойсным методом.
Налогоплательщик выписывает покупателю товара специальный счет-фактуру, увеличивая цену товара на сумму налога, которая указывается отдельно. Из полученного от покупателя налога налогоплательщик вычитает сумму налога, уплаченного им при приобретении необходимых для производственных нужд товаров и выделенную в счете-фактуре поставщика. Разница вносится в бюджет.
Как правильно отмечалось в юридической литературе, НДС относится к на¬логам на потребление, поскольку процесс переложения налога с продавца на по¬купателя товара завершается тогда, когда товар приобретает его конечный поку¬патель. Роль НДС в формировании государственных доходов значительна, так как по объему бюджетных поступлений, как установили исследователи данного налога, он уступает только налогу на прибыль организаций и составляет 33%. Фискальное значение НДС велико, однако, являясь налогом на потребление, он сокращает потребительский рынок, тем самым отрицательно влияет на развитие производства, особенно на развитие наукоемких отраслей производства и точ¬ных технологий.
Добавленная стоимость не является объектом налогообложения.
1) Субъекты- налогоплательщики- ст. 143 НК
Плательщиками налога по Закону являются юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производст¬венную и иную коммерческую деятельность, международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие коммерческую деятель¬ность на территории Российской Федерации. Но НДС - это налог не на предприятие, а на потребителя. Фактические плательщики налога — покупа¬тели. Налог определяется как разница между налогами, взимаемыми при продаже и при покупке товара на каждом этапе технологической цепочки их производства и обращения.
2) ( ст. 146 НК) Объектом налогообложения считаются обороты по реализации товаров (ра¬бот, услуг), то есть выручка от реализации. Другим объектом НДС ЯВЛЯЕТСЯ ИМПОРТ ТОВАРОВ. НАЛОГ ВЗИМАЕТСЯ ТАМОЖЕННЫМИ ОРГАНАМИ НА ОСНОВЕ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ТОВАРА.
Объектом налогообложения считаются обороты:
- по реализации всех товаров как собственного производства, так и при¬обретаемых на стороне;
- по реализации товаров внутри предприятия для собственного потребле¬ния, затраты по которым не отнесены на издержки производства (обраще¬ния), а также своим работникам;
- по реализации товара без оплаты стоимости в обмен на другие товары (услуги, работы);
- по безвозмездной передаче или передаче с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям или гражданам;
- по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.
Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуе¬мых товаров, исчисленная исходя из применяемых цен и тарифов без включения НДС. Если оборот исчисляется по подакцизным товарам, то сумма ак¬цизов включается в него.
3) Ставки: закон устанавливает несколько ставок налога: нулевую, пониженную, стандартную и расчетную. (Статья 164. Налоговые ставки)
Пониженная ставка применяется при налогообложении основных продовольственных товаров и товаров детского ассортимента по перечню, установленному в НКРФ. Налогообложение производится по расчетным ставкам налога при получении авансовых платежей, при удержании налога налоговыми агентами, при реализации с/х продукции и продуктов ее переработки.
При экспорте товаров и услуг НДС взимается по нулевой ставке, облагаются по нулевой ставке. Облагаются по нулевой ставке и услуги по сопровождению, транспортировке, погрузке, перегрузке экспортируемых и импортируемых товаров и.т.д.
Нулевая ставка применяется в отношении товаров и услуг, предназначенных для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами и их персоналом, в т.ч. проживающими вместе с ними членами их семей.
Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Реализация товаров (работ, услуг) населению производится по ценам и та¬рифам, включающим в себя сумму налога на добавленную стоимость по уста¬новленной ставке.
Из суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной на определен¬ной стадии производства, вычитается сумма налога, уплаченная на предыду¬щей стадии. Налог на приобретенные изделия вычитается из налога на изго¬товленную продукцию, то есть в бюджет вносится только разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщика¬ми за материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.
4) Статья 174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
5) Статья 171. Налоговые вычеты
6) Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов
Сроки составления и представления в налоговый орган расчетов НДС, а также его уплаты зависят от масштабов деят-ти налогоплательщика. При больших оборотах налог уплачивае6тся по истечении каждого налогового периода –ежемесячно, при незначительных-реже.
Уплата налога производится ежемесячно исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц в срок не позднее 20 числа следующего месяца.
Министерству финансов РФ предоставлено право устанавливать иные налоговые периоды и сроки уплаты налога.
За нарушение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость налогоплательщики и их должностные лица привлекаются к ответственнос¬ти, установленной Разделом VI «Налоговые правонарушения и ответствен¬ность за их совершение» Налогового кодекса РФ.
2) ЕСН.
Единый социальный налог. Правовые положения этого социального налога установлены гл. 24 НКРФ.
Субъекты : Налогоплательщиками налога признаются:
Статья 235.
1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
2) Объектом налогообложения Ст 236. НК Объект налогообложения
Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 235 НКРФ, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.
Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 235 НКРФ, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
3) Налоговая база 237 СТ.
Суммы, не подлежащие налогообложению, определяются ст. 238 НК РФ.
Статья 239. Налоговые льготы.
Статья 241. Ставки налога
1. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в пункте 2 статьи 346.2 настоящего Кодекса, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, а также налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и уплачивающих налог по налоговым ставкам, установленным пунктом 6 настоящей статьи, применяются следующие налоговые ставки:
(в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 144-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ)
┌───────────┬─────────┬─────────┬──────────────────────┬─────────┐
│ Налоговая │Федераль-│Фонд │ Фонды обязательного │ Итого │
│ база │ный бюд- │социаль- │ медицинского │ │
│ на каждое │жет │ного │ страхования │ │
│физическое │ │страхо- ├──────────┬───────────┤ │
│ лицо │ │вания │Федераль- │Террито- │ │
│нарастающим│ │Россий- │ный фонд │риальные │ │
│ итогом │ │ской │обязатель-│фонды │ │
│ с начала │ │Федерации│ного меди-│обязатель- │ │
│ года │ │ │цинского │ного меди- │ │
│ │ │ │страхо- │цинского │ │
│ │ │ │вания │страхования│ │
├───────────┼─────────┼─────────┼──────────┼───────────┼─────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
└───────────┴─────────┴─────────┴──────────┴───────────┴─────────┘
До 280 000 20,0 про- 2,9 про- 1,1 про- 2,0 про- 26,0 про-
рублей цента цента цента цента цента
От 280 001 56 000 8 120 3 080 руб- 5 600 руб- 72 800
рубля рублей рублей лей + 0,6 лей + 0,5 рублей
до 600 000 + 7,9 + 1,0 процента процента + 10,0
рублей процента процента с суммы, с суммы, процента
с суммы, с суммы, превы- превы- с суммы,
превы- превы- шающей шающей превы-
шающей шающей 280 000 280 000 шающей
280 000 280 000 рублей рублей 280 000
рублей рублей рублей
Свыше 81 280 11 320 5 000 7 200 104 800
600 000 рублей рублей рублей рублей рублей
рублей + 2,0 + 2,0
процента процента
с суммы, с суммы,
превы- превы-
шающей шающей
600 000 600 000
рублей рублей.
──────────────────────────────────────────────────────────────────
Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в пункте 2 статьи 346.2 настоящего Кодекса, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки:
(в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)
┌───────────┬─────────┬─────────┬──────────────────────┬─────────┐
│ Налоговая │Федераль-│Фонд │ Фонды обязательного │ Итого │
│ база │ный бюд- │социаль- │ медицинского │ │
│ на каждое │жет │ного │ страхования │ │
│физическое │ │страхо- ├──────────┬───────────┤ │
│ лицо │ │вания │Федераль- │Террито- │ │
│нарастающим│ │Россий- │ный фонд │риальные │ │
│ итогом │ │ской │обязатель-│фонды │ │
│ с начала │ │Федерации│ного меди-│обязатель- │ │
│ года │ │ │цинского │ного меди- │ │
│ │ │ │страхо- │цинского │ │
│ │ │ │вания │страхования│ │
├───────────┼─────────┼─────────┼──────────┼───────────┼─────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
└───────────┴─────────┴─────────┴──────────┴───────────┴─────────┘
До 280 000 15,8 1,9 1,1 1,2 20,0
рублей процента процента процента процента процента
От 280 001 44 240 5 320 3 080 руб- 3 360 руб- 56 000
рубля рублей рублей лей + 0,6 лей + 0,6 рублей
до 600 000 + 7,9 + 0,9 процента процента + 10,0
рублей процента процента с суммы, с суммы, процента
с суммы, с суммы, превы- превышающей с суммы,
превы- превы- шающей 280 000 превы-
шающей шающей 280 000 рублей шающей
280 000 280 000 рублей 280 000
рублей рублей рублей
Свыше 69 520 8 200 5 000 5 280 88 000
600 000 рублей рублей рублей рублей рублей
рублей + 2,0 + 2,0
процента процента
с суммы, с суммы,
превы- превы-
шающей шающей
600 000 600 000
рублей рублей.
──────────────────────────────────────────────────────────────────
Для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются следующие ставки:
┌───────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐
│ Налоговая база │ Федеральный бюджет │ Итого │
│ на каждое физическое │ │ │
│ лицо нарастающим │ │ │
│ итогом с начала года │ │ │
└───────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┘
До 280 000 рублей 14,0 процента 14,0 процента
От 280 001 рубля 39 200 рублей + 5,6 39 200 рублей
до 600 000 рублей процента с суммы, + 5,6 процента
превышающей с суммы,
280 000 рублей превышающей
280 000 рублей
Свыше 600 000 рублей 57 120 рублей + 2,0 57 120 рублей
процента с суммы, + 2,0 процента
превышающей 600 000 с суммы,
рублей превышающей
600 000 рублей
──────────────────────────────────────────────────────────────────
(п. 1 в ред. Федеральных законов от 22.07.2005 N 117-ФЗ, от 06.12.2005 N 158-ФЗ)
2. Утратил силу. - Федеральный закон от 20.07.2004 N 70-ФЗ.
3. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, применяются следующие налоговые ставки:
┌──────────┬────────────────┬──────────────────────────┬───────────┐
│Налоговая │ Федеральный │ Фонды обязательного │ Итого │
│база │ бюджет │ медицинского страхования │ │
│нарастаю- │ ├──────────────┬───────────┤ │
│щим итогом│ │ Федеральный │Территори- │ │
│ │ │ фонд │альные │ │
│ │ │обязательного │фонды │ │
│ │ │ медицинского │обязатель- │ │
│ │ │ страхования │ного │ │
│ │ │ │медицин- │ │
│ │ │ │ского │ │
│ │ │ │страхо- │ │
│ │ │ │вания │ │
├──────────┼────────────────┼──────────────┼───────────┼───────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
└──────────┴────────────────┴──────────────┴───────────┴───────────┘
До 280000 7,3 процента 0,8 процента 1,9 10,0
рублей процента процента
От 280001 20440 рублей + 2240 рублей + 5320 руб- 28000 руб-
рубля 2,7 процента с 0,5 процен- лей + 0,4 лей + 3,6
до 600000 суммы, превыша- та с суммы, процента с процента с
рублей ющей 280000 превышающей суммы, суммы,
рублей 280000 рублей превышаю- превышающей
щей 280000 280000
рублей рублей
Свыше 29080 рублей + 3840 рублей 6600 39520 руб-
600000 2,0 процента с рублей лей + 2,0
рублей суммы, превыша- процента с
ющей 600000 суммы,
рублей превышающей
600000
рублей.
(п. 3 в ред. Федерального закона от 20.07.2004 N 70-ФЗ)
4. Адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают налог по следующим налоговым ставкам:
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
┌──────────┬────────────────┬──────────────────────────┬───────────┐
│Налоговая │ Федеральный │ Фонды обязательного │ Итого │
│база │ бюджет │ медицинского страхования │ │
│нарастаю- │ ├──────────────┬───────────┤ │
│щим итогом│ │ Федеральный │Территори- │ │
│ │ │ фонд │альные │ │
│ │ │обязательного │фонды │ │
│ │ │ медицинского │обязатель- │ │
│ │ │ страхования │ного │ │
│ │ │ │медицин- │ │
│ │ │ │ского │ │
│ │ │ │страхо- │ │
│ │ │ │вания │ │
├──────────┼────────────────┼──────────────┼───────────┼───────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
└──────────┴────────────────┴──────────────┴───────────┴───────────┘
До 280000 5,3 процента 0,8 процента 1,9 8,0
рублей процента процента
От 280001 14840 рублей + 2240 рублей + 5320 руб- 22400 руб-
рубля 2,7 процента с 0,5 процен- лей + 0,4 лей + 3,6
до 600000 суммы, превыша- та с суммы, процента с процента с
рублей ющей 280000 превышающей суммы, суммы,
рублей 280000 рублей превышаю- превышающей
щей 280000 280000
рублей рублей
Свыше 23480 рублей + 3840 рублей 6600 33920 руб-
600000 2,0 процента с рублей лей + 2,0
рублей суммы, превыша- процента с
ющей 600000 суммы,
рублей превышающей
600000
рублей
(п. 4 в ред. Федерального закона от 20.07.2004 N 70-ФЗ)
5. Исключен. - Федеральный закон от 31.12.2001 N 198-ФЗ.
6. Для налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются следующие налоговые ставки:
┌─────────────┬───────────┬───────────┬─────────────────────────┬───────────┐
│Налоговая │Федеральный│Фонд соци- │Фонды обязательного меди-│ Итого │
│база на каж- │ бюджет │ального │цинского страхования │ │
│дое физиче- │ │страхования├────────────┬────────────┤ │
│ское лицо │ │Российской │Федеральный │Территори- │ │
│нарастаю- │ │Федерации │фонд обяза- │альные фонды│ │
│щим итогом │ │ │тельного ме-│обязательно-│ │
│с начала года│ │ │дицинского │го медицин- │ │
│ │ │ │страхования │ского стра- │ │
│ │ │ │ │хования │ │
├─────────────┼───────────┼───────────┼────────────┼────────────┼───────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
└─────────────┴───────────┴───────────┴────────────┴────────────┴───────────┘
До 75 000 20,0 про- 2,9 процен- 1,1 процента 2,0 процента 26,0 про-
рублей цента та цента
От 75 001 15 000 руб- 2 175 руб- 825 рублей + 1 500 рублей 19 500 руб-
рубля до лей + 7,9 лей + 1,0 0,6 процента + 0,5 про- лей + 10,0
600 000 руб- процента с процента с с суммы, цента с сум- процента с
лей суммы, суммы, превышаю- мы, превы- суммы, пре-
превы- превы- щей 75 000 шающей вышающей
шающей шающей рублей 75 000 руб- 75 000 руб-
75 000 руб- 75 000 руб- лей лей
лей лей
Свыше 56 475 руб- 7 425 руб- 3 975 рублей 4 125 рублей 72 000 руб-
600 000 руб- лей + 2,0 лей лей + 2,0
лей процента с процента с
суммы, суммы,
превы- превы-
шающей шающей
600 000 600 000
рублей рублей
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
(п. 6 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 144-ФЗ)
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Ставки налога определены в ст. 241 НК РФ.
Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования Российской Федерации, о суммах:
1) начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;
2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и
родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на
возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на
другие виды пособий по государственному социальному страхованию;
3) направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание
работников и их детей;
4) расходов, подлежащих зачету;
5) уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов РФ, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.
Налоговые органы обязаны представлять в органы Пенсионного фонда РФ копии платежных поручений налогоплательщиков об уплате налога, а также иные сведения, необходимые для осуществления органами Пенсионного фонда РФ обязательного пенсионного страхования, включая сведения, составляющие налоговую тайну. Налогоплательщики, выступающие в качестве страхователей по обязательному пенсионному страхованию, представляют в Пенсионный фонд РФ сведения и документы в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в отношении застрахованных лиц.
Органы Пенсионного фонда РФ представляют в налоговые органы информацию о доходах физических лиц из индивидуальных лицевых счетов, открытых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.
Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.
Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.
Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.
3) ндфл
Налог взимается на основании гл 23 НК
1) Субъекты Ст 207. Налогоплательщики
2) Объекты- Статья 209
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
3) Вычеты и льготы, ставки
Статья 218. Стандартные налоговые вычеты
Статья 219. Социальные налоговые вычеты
Статья 220. Имущественные налоговые вычеты
Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты
Статья 224. Налоговые ставки
4) Порядок и сроки уплаты.
Статья 229. Налоговая декларация
К федеральным налогам, уплачиваемым физическими лицами, по ныне действующему законодательству о налогах и сборах относится и налог с иму¬щества, переходящего в порядке наследования или дарения. При этом следует иметь в виду, что в соответствии со ст. 15 НК РФ (ч. I), которая, как отмечалось ранее, будет введена в действие с принятием второй части Налогового ко¬декса РФ, рассматриваемый налог будет относиться к местным налогам и сбо¬рам. Его наименование несколько изменится, и он будет называться «налог на наследование или дарение».
Плательщиками налога являются граждане Российской Федерации, ино¬странные граждане и лица без гражданства, которые становятся собственни¬ками имущества, переходящего к ним на территории Российской Федерации в порядке наследования (как по закону, так и по завещанию) или дарения.
Объекты налогообложения - жилые дома, квартиры, дачи, садовые доми¬ки в садоводческих товариществах, автомобили, другие транспортные средст¬ва, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия и т. д.
Налогообложение различается в зависимости от правового основания пе¬рехода имущества. Более льготное налогообложение установлено при пере¬ходе имущества по наследству.
Обязанность уплатить налог с наследуемого имущества возникает при пре¬вышении им стоимости 850-кратного размера установленной законом мини¬мальной месячной оплаты труда, а с имущества, переходящего в порядке да¬рения, - 80-кратной минимальной месячной оплаты труда.
При переходе имущества в порядке наследования Закон предусматривает три группы наследников:
- наследники первой очереди;
- наследники второй очереди;
- другие наследники.
В зависимости от принадлежности к той или иной группе установлены ставки налога, зависящие также от стоимости имущества, переходящего по на¬следству.
Налогоплательщики при уплате налога на имущество, переходящее в по¬рядке дарения, разделены на две группы:
- дети, родители;
- другие физические лица.
Закон предусматривает определенные льготы. От налога освобождены: имущество, переходящее в порядке наследования или дарения супругу; жи¬лые дома (квартиры) и накопления в ЖСК, если наследники (одаряемые) проживают в этих домах (квартирах) совместно с наследодателями (дарителя¬ми) на день открытия наследства или оформления договора дарения. Не об¬лагаются налогом жилые дома, переходящие в порядке наследования инвали¬дам I и II групп.
Налог на имущество, преходящее в порядке наследования или дарения, не взимается со стоимости транспортных средств, переходящих в порядке насле¬дования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца. Не являются плательщиками налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, сотрудники дипломатических и консульских представительств и приравненных к ним международных организаций, а также члены их семей.
Исчисление налога физическим лицам, проживающим на территории Российской Федерации, и вручение им платежных извещений производится налоговыми органами в 15-дневный срок со дня получения соответствующих документов от нотариусов и должностных лиц, уполномоченных совершать нотариальные действия.
Налоги на имущество физических лиц были установлены Законом РФ «О налогах с имущества физических лиц» от 9 декабря 1991 г. с последующи¬ми изменениями и дополнениями, последние из которых были внесены Фе¬деральным законом от 17 июля 1999 г.
Плательщиками налогов являются физические лица - собственники имуще¬ства, отнесенного Законом к объектам налогообложения. Если названное иму¬щество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком считается каждое из них соразмерно своей доле в этом имуществе. Таким же образом определяются налогоплательщики, если имуще¬ство находится в общей долевой собственности физических и юридических лиц. Вместе с тем, если имущество находится в общей совместной собственности не¬скольких физических лиц, на них возложена ответственность по исполнению налогового обязательства.
Объектом налогообложения является имущество, которое разделено на две группы. К первой группе отнесены жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Ко второй группе - транспортные средст¬ва: самолеты, вертолеты, теплоходы, катера, яхты, мотосани, моторные лодки и другие водно-воздушные транспортные средства.
Ставки налогов также делятся на группы в зависимости от характера объ¬екта налог
Поскольку данный налог является местным, в Законе определены пре¬дельные ставки налога на строения и сооружения в зависимости от их стои¬мости.
Налог на транспортные средства уплачивается ежегодно по ставкам, уста¬новленным представительными органами местного самоуправления. Размер налога определяется в процентах от размера минимальной оплаты труда, дей¬ствующего на 1 января года, за который начисляется налог, и устанавливает¬ся в зависимости от вида транспортного средства с каждой лошадиной силы (с каждого киловатта мощности), с каждого пассажироместа, с каждой реги¬стровой тонны валовой вместимости.
Льготы, предоставляемые налогоплательщикам, делятся на несколько групп. Так, Законом предусмотрены льготы для налогоплательщиков по всем видам объектов, к которым отнесены Герои Советского Союза и Российской федерации, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, участники Ве¬ликой Отечественной войны, инвалиды I и II групп и инвалиды с детства и дру¬гие лица.
Помимо этого освобождаются от налога на строения, помещения, соору¬жения пенсионеры, лица, участвовавшие в боевых действиях в мирное вре¬мя, и иные лица.
Исчисление налогов возложено на налоговые органы, которые вручают на-логоплательщикам платежные извещения не позднее 1 августа.
4) Акцизы:
Акцизы регулируются гл. 22 НК РФ.
1) Субъекты: Налогоплательщиками акциза признаются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через
таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом
Российской Федерации.
Подакцизными товарами признаются:
1) спирт этиловый изо всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в
жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%.
2)Объектом налогообложения признаются следующие операции:
Ст. 182.НК
1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;
2) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных
судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных
подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и
которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;
3) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);
4)передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом;
5) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных
товаров для собственных нужд;
6) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
7) передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;
8) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
9) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
10) получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.
11) получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:
Статья 183.
1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;
4) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории Российской Федерации.
Освобождение указанных операций от налогообложения производится в соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса.
6) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;
2. Перечисленные в пункте 1 настоящей статьи операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.
3. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, либо которые размещены в портовой особой экономической зоне.
3) Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара (ст. 187 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 192 НК РФ).
Налоговые ставки 193 ст.
Налогообложение подакцизных товаров осуществляется в соответствии со ст. 193 НК РФ. Порядок исчисления акциза осуществляется в соответствии со ст. 194 НК РФ.
Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со ст. 194 НК РФ. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов).
В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в процессе их хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету. При этом вычету подлежит сумма акциза, относящаяся к части товаров, безвозвратно утерянных в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров.
При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов) (за исключением нефтепродуктов), в случае, если давальческим сырьем (материалами) являются подакцизные товары, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником указанного давальческого сырья (материалов) при его приобретении либо уплаченные им при ввозе этого сырья (материалов) на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенного в свободное обращение (за исключением нефтепродуктов), а также суммы акциза, уплаченные собственником этого давальческого сырья (материалов) (за исключением нефтепродуктов) при его производстве. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные на территории Российской Федерации по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них. Вычетам подлежат суммы авансового платежа, уплаченные при приобретении акцизных марок либо при приобретении специальных региональных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке.
Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 200 НК РФ, производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, либо предъявленных налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации и уплату соответствующей суммы акциза.
4)Уплата акциза (ст. 204) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в отношении нефтепродуктов производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на оптовую реализацию, уплачивают акциз не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на розничную реализацию, уплачивают акциз не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров, производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.
Уплата акциза при реализации (передаче) алкогольной продукции с акцизных складов оптовых организаций производится исходя из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период:
не позднее 25-го числа отчетного месяца (авансовый платеж) - по алкогольной продукции, реализованной с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца;
не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным,- по алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца.
Акциз по подакцизным товарам (за исключением нефтепродуктов) уплачивается по месту производства таких товаров, а по алкогольной продукции уплачивается по месту ее реализации (передаче) с акцизных складов, за исключением реализации (передачи) на акцизные склады других организаций.
Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию
РФ устанавливаются таможенным законодательством.
5)Налог на прибыль организации. Данный налог регламентируется гл. 25 НК РФ.
Как и всем налогам, налогу на прибыль свойственны две функции: фискальная и регулирующая.
1) Субъекты: Ст 246. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:
российские организации;
иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
2)Объекты: Ст.247. Объект налогообложения
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью в целях настоящей главы признается:
1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;
2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;
3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса.
В статье 251 НК РФ определены доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.
3) Статья 284. Налоговые ставки
Статья 285. Налоговый период. Отчетный период
Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей
Статья 289. Налоговая декларация
Российской Федерации устанавливаются таможенным законодательством Российской Федерации на основе положений гл. 21 НК РФ.
Вы сейчас не можете прокомментировать это сообщение.
Дневник НАЛОГИ | kamilla_sunny - my life |
Лента друзей kamilla_sunny
/ Полная версия
Добавить в друзья
Страницы:
раньше»